（產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)論文）國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理.pdf

碩十學(xué)位論文 摘要 y 3 0 6 6 6 5 由于國有經(jīng)濟(jì)的重要地位及國有經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀產(chǎn)生了對其進(jìn)行改造的要 求 本文主要從產(chǎn)權(quán)制度改革及資本運(yùn)營的需要等方面對股份制改造的必然性 作出論述 1 國有企業(yè)進(jìn)行了股份制改造后 為了加強(qiáng)對經(jīng)營者的約束 防止所有權(quán) 約束軟化 應(yīng)該在賦予企業(yè)經(jīng)營者法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上 建立財(cái)務(wù)分層管理制 度 又由于國有企業(yè)股份制改造后出資者行使主體的特殊性 決定股份制國有 企業(yè)財(cái)務(wù)分層的特殊性 財(cái)務(wù)分層理論的提出有利于明確各財(cái)務(wù)分層主體的權(quán) 責(zé)界限 協(xié)調(diào)相互之間的關(guān)系 為最終完成國有資本保值 增值的目的 防止 國有資本的流失打下基礎(chǔ) 另外本文對國有股份制企業(yè)如何建立一個(gè)有效的監(jiān) 督機(jī)制問題進(jìn)行了探討 同時(shí)本文對國有企業(yè)股份制改造中所涉及的一般財(cái)務(wù) 問題也進(jìn)行了論述 7 總之 只有在國有股份制企業(yè)中建立一個(gè)有效的財(cái)務(wù)約束機(jī)制 真正從 國有企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制 同時(shí)加強(qiáng)外部各項(xiàng)配套制度的改革 才能最 終實(shí)現(xiàn)發(fā)展國有經(jīng)濟(jì)的目的 暮 再 試 國有企業(yè)毆份翻財(cái)務(wù)管理 國自企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 砸上學(xué)位論文 a b s t r a c t t h ei m p o r t a n t p o s i t i o no fs t a t e o w n e de c o n o m y a n di t si n h e r e n tp r o b l e m s r e q u i r e sr e f o r m i n 晷t h i st h e s i sd i s c u s s e st h eu e e e s g i t yo fs t o c k o w n e ds y s t e m a l t e r a t i o nf r o mt h ea s p e c to f p r o p e r t yr i g h t sa l t e r a t i o na n dc a p i t a lo p e r a t i n g t h e f m a n c i a l m u l t i m a n a g e m e n ts h o u l db es e tu p o nt h ee o n d r i o no f g b i n g t h eo p e r a t o rc o r p o r a t ep r o p e r t yr i g h t ss oa st 0s t r e n g t h e nt h eb i n d i n gt ot h e o p e r a t o r a n da v o i dt h e w e a k e n i n gr e s t r i c t i o n o fp r o p r i e t a r y r i g h t s t h e s p e c i a ll b a t i l r eo ft h ee n t i t yi nt h es t a t e o w n e de n t e r p r i s e sw h op e r f o r m st h e r i g h t s a n do b l i g a t i o n sa f t e rt h e r e f o r m i n gl e a d st o t h ea d v a n c e m e n to ft h e t h e o r ya b o u t f m a n e i a lm u l t i m a n a g e m e n t w h i c hi st od e f m i t u d et h er i g h t sa n d o b l i g a t i o n so f e a c he n t i t y c o o r d i n a t et h ei n t e r r e l a t e dr e l a t i o n s a n df i n a l l yh e l p t o k e e pa n da p p r e c i a t et h ev a l u eo fs t a t e o w n e da s s e t s b e s i d e s t h et h e s i s d i s c u s s e sh o wt oe s t a b l i s ha ne f f e c t i v e r e g u l a t o r ys y s t e mi nt h es t a t e o w n e d j o i n ts t o c ke n t e r p r i s e s t h et h e s i s a l s o e x p o u n d s o nt h ep o s s i b l ef i n a n c i a l p r o b l e md u r i n gt h er e f o r m i n gp r o c e s so fs t a t e o w n e de n t e r p r i s e i naw o r d t h e p u r p o s eo fd e v e l o p i n gs t a t e o w n e de c o n o m yc o u l dc o m et r u e o n l yb ye s t a b l i s h i n ga ne f f e c t i v ef m a n d a l r e s t r i c t i n gm e c h a n i s m w h i c h l e a d st o t r a n s f o r mo p e r a t i n gm e c h a n i s mi nt h es t a t e o w n e de n t e r p r i s e s a n de n h a n c i n g r e f o r mo fe a c h c o r r e s p o n d i n gs y s t e m k e y w o r d s t a t e o w n e d e h 把r p r i 5 e sj o i n t s t o c ks y s t e m f i n a n c i a lm a n a g e m e n t 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 2 一 碩士學(xué)位論文 緒論 我國是生產(chǎn)資料公有制的國家 國有經(jīng)濟(jì)占舉足輕重的地位 國有企業(yè)是 我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱 是國家財(cái)政收入的主要來源 國有企業(yè)的穩(wěn)定是實(shí)現(xiàn)全 社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)和關(guān)鍵 又是企業(yè)解決就業(yè)和提高生活水平的重要依托 國有 企業(yè)是推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的先導(dǎo) 搞活國有經(jīng)濟(jì)是確保公有制地位的必要手段 因 此對國有企業(yè)的改造就成為了當(dāng)前討論的主要問題之一 在黨的 十五大 報(bào) 告中明確指出 要區(qū)分公有制和公有制實(shí)現(xiàn)形式 生產(chǎn)資料公有制是我們國家 的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ) 所以應(yīng)該確保公有制的主體地位 要發(fā)揮公有制經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作 用 就必須發(fā)展國有經(jīng)濟(jì) 因此必須選擇有效的實(shí)現(xiàn)途徑 十五大 中明確 指出 公有制的實(shí)現(xiàn)形式可以而且應(yīng)當(dāng)多樣化 一切反映社會化生產(chǎn)規(guī)律的 經(jīng)營方式和組織形式都可以大膽利用 要努力尋找能夠促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展的公有 制實(shí)現(xiàn)形式 股份制作為國有企業(yè)改造的途徑之一 也可以說是國有企業(yè)改 革的主要方向 是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一種主要組織形式 是產(chǎn)權(quán)制度改革的 要求 符合資本運(yùn)營的的特點(diǎn) 因此本文主要對國有企業(yè)的股份制改造的必要 性及國有企業(yè)改革中涉及的一些財(cái)務(wù)問題進(jìn)行了探討 對國有企業(yè)股份制改革 的順利進(jìn)行及改制后的有效監(jiān)督問題進(jìn)行了闡述 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 1 國有企業(yè)股份制改造的必要性 1 1 國有企業(yè)的現(xiàn)狀 中國的經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)經(jīng)歷了十幾年的歷程 取得了舉世矚目的成 就 十幾年來 企業(yè)改革基本沿著所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離 擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營自主 權(quán) 改革經(jīng)營方式 以市場為導(dǎo)向 搞活國有大中型企業(yè)的思路向前推進(jìn) 國 有企業(yè)的整體面貌較之十幾年前發(fā)生了巨大而深刻的變化 然而 國有企業(yè)的 現(xiàn)狀仍不容樂觀 主要表現(xiàn)在以下幾方面 1 經(jīng)濟(jì)效益低下 虧損嚴(yán)重 國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益低下 據(jù)統(tǒng)計(jì) 各種經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)呈逐年遞減的趨 勢 見表1 1 1 表1 1 1國有經(jīng)濟(jì)獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)及經(jīng)濟(jì)效益 單位 i 0 8 元 指標(biāo)i t e m s 1 9 8 51 9 9 01 9 9 51 9 9 7 百元產(chǎn)值實(shí)現(xiàn)利稅 元 p r e t a x 1 8 8 11 0 3 87 5 07 4 5 p r o f i tp e ri 0 0y u a no u t p u tv a l u e c u r r e n tp r i c e y u a n 白兀銷售收入實(shí)現(xiàn)利稅 元 p r e 1 9 8 11 1 0 77 8 07 3 6 t a xp r o f i t p e r i 0 0 y u a n s a l e s r e v e n u e y u a n 百元資金實(shí)現(xiàn)利稅 元 p r e t a x 2 9 9 41 4 3 37 6 66 0 2 p r o f it p e r 1 0 0 y u a n a s s e t s y u a n 摘自1 9 9 8 年 江蘇統(tǒng)計(jì)年鑒 國有企業(yè)效益低下 還突出表現(xiàn)在虧損嚴(yán)重 自1 9 8 9 年以來 國有企業(yè) 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 虧損額急劇增長 如表1 1 2 和圖1 1 所示 表1 1 21 9 8 5 1 9 9 2 年國有工業(yè)虧損額 年份 1 9 8 51 9 8 61 9 8 71 9 8 81 9 8 91 9 9 01 9 9 11 9 9 2 企業(yè)虧損 3 2 4 45 4 4 96 1 0 48 1 9 21 8 0 1 93 4 8 83 6 72 8 9 3 6 億元 增加率 6 7 9 51 2 0 3 4 21 1 9 99 3 55 2 2 1 1 f f 摘自1 9 9 3 年 中國統(tǒng)計(jì)年鑒 1 9 8 51 9 8 61 9 8 71 9 8 81 9 8 91 9 9 01 9 9 11 9 9 2 年份 圖1 1 另外 企業(yè)普遍存在著不同程度的潛虧 據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì) 國有企業(yè)的 潛虧和虧損掛帳約有1 1 0 0 億元 這還是企業(yè)財(cái)會制度尚未到位的情況 如果 完全按 兩則 的規(guī)定計(jì)算 國有企業(yè)虧損還要大的多 據(jù)統(tǒng)計(jì) 明虧企業(yè)占 1 3 潛虧企業(yè)占1 3 盈利企業(yè)占1 3 國有企業(yè)虧損面仍有上升趨勢 2 增長速度緩慢 統(tǒng)計(jì)數(shù)字表明 自1 9 8 0 年以來 國有企業(yè)的生產(chǎn)增長速度大大低于鄉(xiāng)鎮(zhèn) 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 企業(yè)和其他非國有企業(yè) 從全國工業(yè)總產(chǎn)值的比重結(jié)構(gòu)來看 1 9 9 0 年與1 9 8 0 年相比 國有工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)值在全部工業(yè)總產(chǎn)值中所占比重由原來的7 6 下 降到4 8 3 1 2 年間下降了2 7 7 個(gè)百分點(diǎn) 集體工業(yè)企業(yè)的比重由3 2 4 上升到3 8 2 其它包括 三資 個(gè)體和私營等工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)值從無到 有 其比重占3 5 1 9 9 2 年國有工業(yè)的增加值比上年增長1 4 4 集體工 業(yè)增長2 8 5 鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)增長4 0 三資 等工業(yè)增長4 8 8 國有工 業(yè)的增長速度較慢 集體和其他工業(yè)的增長速度較快 9 8 年 江蘇統(tǒng)計(jì)年 鑒 關(guān)于 改革開放前后社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展 的一份資料表明國有經(jīng)濟(jì)的增長速度 緩慢 見表1 1 3 表1 1 3 改革開放前后社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展 單位 1 0 8 元 指標(biāo)i t e m s 1 9 5 21 9 7 81 9 9 7年增長率 1 9 5 3 1 9 7 9 1 9 7 81 9 9 7 全部工業(yè)總產(chǎn)值 g r o s s 2 5 5 33 3 7 6 51 2 5 4 2 41 1 61 0 1 o u t p u t v a l u eo ft h et o t a l i n d u s t r y 國有經(jīng)濟(jì) s t a t e d o w n e d 1 7 3 92 0 7 5 22 2 1 4 0 61 1 31 0 1 集體經(jīng)濟(jì) c o l l e c t i v e 8 1 41 0 5 2 83 7 4 1 0 01 1 32 2 o o w n e d 9 8 年 江蘇統(tǒng)計(jì)年鑒 近年來 國有企業(yè)凈產(chǎn)值的增長低于生產(chǎn)投入的增長 從凈產(chǎn)值變化情況 看 1 9 8 5 年以來國有工業(yè)固定資產(chǎn)投資和流動資金貸款都有成倍的增加 而 凈產(chǎn)值的增長明顯偏低 3 歷史包袱和企業(yè)辦社會的負(fù)擔(dān)沉重 一是債務(wù)包袱 國有企業(yè)近2 3 處與實(shí)際虧損狀態(tài) 據(jù)測算 如果按 1 9 9 0 年利潤水平 國有企業(yè)即使將全部利潤用于還貸 也需要十八年才能還 清 二是人員包袱 國有企業(yè)離退休人員多 有的老企業(yè)人員與離 退休人 員比例是3 1 2 l 個(gè)別的達(dá)到1 1 此外還有隱形失業(yè)問題 不少國有企 國有企業(yè)般份鍘改造下的財(cái)務(wù)管理 6 碩士學(xué)位論文 業(yè)富余人員多 隱形失業(yè)占3 0 而 三資 企業(yè) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒有這個(gè)包 袱 三是企業(yè)辦社會包袱 在大中型企業(yè)中歷史形成的企業(yè)辦醫(yī)院 學(xué)校 生活福利設(shè)施等現(xiàn)象嚴(yán)重 成了企業(yè)難以卸掉的沉重負(fù)擔(dān) 不少企業(yè)這類開支 約占企業(yè)收入的三分之一 4 設(shè)備老化 技術(shù) 工藝落后 后勁不足 國有企業(yè)由于折舊率低 企業(yè)提取的更新改造資金少 許多企業(yè)的老廠 房 老設(shè)備得不到更新改造 技術(shù)落后 設(shè)備老化 國有企業(yè)現(xiàn)有設(shè)備技術(shù)水 平 能夠達(dá)到發(fā)達(dá)國家七十年代末和八十年代初水平的只占1 2 9 屬于國 內(nèi)先進(jìn)水平的只占2 1 8 國有企業(yè)設(shè)備老化 技術(shù) 工藝落后 發(fā)展后勁 不足 僅靠企業(yè)自身解決在短期內(nèi)難以奏效 5 人員素質(zhì)不穩(wěn)定 由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下 各種負(fù)擔(dān)沉重 企業(yè)發(fā)展無方向 無目標(biāo) 無 動力 造成人員工作積極性差 同時(shí)大量的優(yōu)秀人才 特別是高級決策人員 外流 使人員素質(zhì)不穩(wěn)定 從而使企業(yè)的發(fā)展后勁更加不足 1 2 國有企業(yè)改革存在問題及原因 1 2 1 國有企業(yè)改革存在的問題 國有企業(yè)經(jīng)營的成敗決定著公有制主體地位的穩(wěn)定 而國有企業(yè)的上述 現(xiàn)狀顯然無法充分發(fā)揮國有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用 因此必須對國有企業(yè)進(jìn)行改革 企業(yè)改革進(jìn)行了十幾年 從減稅讓利的淺層次改革 進(jìn)入到了理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系 轉(zhuǎn)換機(jī)制的深層次改革 從普遍獲利的改革階段進(jìn)入到了利益格局調(diào)整的階 段 改革更加復(fù)雜 涉及面更廣 利益調(diào)整中形成的沖突和觀念上差異造成的 沖突更加強(qiáng)烈 因此 在肯定成績的同時(shí)我們必須清楚地看到由于經(jīng)濟(jì)體制的 深層次弊端沒有根本消除 企業(yè)改革中面臨的問題和困難暴露出來 主要是 1 國有企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)經(jīng)營機(jī)制仍不能適應(yīng)市場競爭的需要 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 2 國有企業(yè)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重 與其他企業(yè)相比 在市場競爭中處于劣勢地位 無 法與其他企業(yè)平等競爭 3 國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系尚未理順 產(chǎn)權(quán)權(quán)責(zé)不明 政資不分 政企不分 兩 權(quán)分離問題還沒有真正得到解決 已成為企業(yè)轉(zhuǎn)換機(jī)制 真正成為市場競爭主 體的嚴(yán)重障礙 4 企業(yè)組織機(jī)構(gòu) 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整步履維艱 經(jīng)濟(jì)效益低的局面沒有從根本 上轉(zhuǎn)變 深化企業(yè)改革的難度依然很大 5 要素市場的發(fā)育比較緩慢 宏觀體制特別是國有資產(chǎn)管理和運(yùn)行體制改 革 社會保障改革及政府轉(zhuǎn)交職能的改革滯后 嚴(yán)重制約企業(yè)改革的進(jìn)程等 等 1 2 2 國有企業(yè)改革問題存在的主要原因 l 政企不分 就多數(shù)企業(yè)而言 企業(yè)始終未能擺脫對行政主管部門的依附關(guān)系 政企 不分 使得企業(yè)不能依法擁有充分的經(jīng)營自主權(quán) 無法自主決策其市場活動 2 政資不分 政資不分 是 政企不分 的根源所在 企業(yè)的主管部門既是行使所有 權(quán)的 老板 又是行使行政管理職能的 婆婆 這種現(xiàn)象的產(chǎn)生主要是沒 有從產(chǎn)權(quán)制度上根本解決這個(gè)問題 3 市場發(fā)育不健全 建立和健全市場體系 是把企業(yè)推向市場的必要條件 目前的主要問 題 市場體系不完整 競爭機(jī)制不完全 市場分隔 運(yùn)行不合理 市場規(guī)則不健全 管理不適應(yīng) 4 社會保障體系不健全 目前 國有工業(yè)企業(yè)人浮于事的現(xiàn)象十分嚴(yán)重 這個(gè)問題不解決 企業(yè) 很難做到高效率 高效益 也難以在市場激烈競爭中求得生存發(fā)展 從大批企 業(yè)優(yōu)化組合的結(jié)果來看 從現(xiàn)有職工中 精簡四分之一到三分之一的人員 不 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 僅不會影響生產(chǎn) 而且可以大大促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展 但是由于社會保障不健全 精減下來的職工 不得不留在企業(yè) 待業(yè) 這個(gè)問題不解決 可以預(yù)見 將 是影響企業(yè)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換的一個(gè)老大難問題 5 企業(yè)改革與整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的銜接和配套問題 由于整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌進(jìn)程的加速 市場作用越來越強(qiáng) 國有企業(yè)不得 不接受市場的約束 如果企業(yè)的改革與經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的銜接和配套問題不解決 的話 必將會使企業(yè)改革的實(shí)質(zhì)進(jìn)程受到影響 以上問題和原因說明 企業(yè)改革深層次矛盾的解決單靠放權(quán)讓利式的政 策調(diào)整已難以奏效 必須調(diào)整企業(yè)改革的總體思路 標(biāo)本兼治 內(nèi)外并舉 尋 求從制度創(chuàng)新入手解決問題的辦法和途徑 1 3 建立市場經(jīng)濟(jì)體制的需要 黨的 十四大 確立我國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì) 體制 而市場經(jīng)濟(jì)體制的建立 客觀上要求國有企業(yè)真正成為市場競爭的主 體 使國有企業(yè)在公平競爭中發(fā)揮主導(dǎo)作用 這正是國有企業(yè)改革的根本任 務(wù) 1 建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制 就是要充分發(fā)揮市場經(jīng)濟(jì)體制配置社會 資源 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作用 市場經(jīng)濟(jì)體制與傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的重要區(qū)別就在于 傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì) 體制只強(qiáng)調(diào)計(jì)劃對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控作用 否定了市場機(jī)制對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)作 用 而市場經(jīng)濟(jì)體制則要求充分發(fā)揮市場機(jī)制對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)作用 2 市場機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵在于使企業(yè)真正成為市場競爭的主體 市場機(jī)制是價(jià)格機(jī)制 供求機(jī)制相互聯(lián)系 相互作用的總和 競爭機(jī)制 在其中處于核心地位 實(shí)現(xiàn)充分的市場競爭是市場經(jīng)濟(jì)的基本特征 但競爭并 不是無緣無故產(chǎn)生的 市場活動主體具有相對獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益是產(chǎn)生競爭的根 本原因 正是在這種追求自身利益的驅(qū)動下 企業(yè)才會積極參予競爭并求獲 勝 以求不斷發(fā)展 這就決定了市場競爭主體既不是行使國家政權(quán)職能的政府 行政機(jī)關(guān) 也不是一般意義上的社會組織 而應(yīng)該是從事生產(chǎn) 流通等市場活 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 9 碩士學(xué)位論文 動 具有風(fēng)險(xiǎn)和競爭特性的經(jīng)濟(jì)組織 因此國有企業(yè)只有真正成為市場競爭的 主體 才能在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下真正發(fā)揮作用 3 國有企業(yè)真正成為競爭的主體 有賴于一系列體制的變化 要依賴于 企業(yè)制度的創(chuàng)新 市場經(jīng)濟(jì)活動主體的風(fēng)險(xiǎn)和競爭特性 決定了作為市場競爭主體的企業(yè) 應(yīng)具備三個(gè)條件 企業(yè)完全進(jìn)入市場 企業(yè)根據(jù)市場需要來決定自身的行為取向 自主決策企業(yè)生產(chǎn)要素的 組合及經(jīng)營運(yùn)行 企業(yè)能夠獨(dú)立承擔(dān)市場活動的后果 也就是企業(yè)要有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán) 利 以此為基礎(chǔ)承擔(dān)相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)責(zé)任 即市場經(jīng)濟(jì)從本質(zhì)上要求企業(yè)成為自主 經(jīng)營 自負(fù)盈虧的獨(dú)立法人實(shí)體 成為合格的市場主體 正因?yàn)槿绱?我們說 建立新經(jīng)濟(jì)體制的首要任務(wù)就是全面推進(jìn)深層次 的配套改革 其中根本的是要進(jìn)行旨在使企業(yè)成為獨(dú)立法人實(shí)體和市場競爭主 體的企業(yè)制度創(chuàng)新 可以說 新的企業(yè)制度的建立 是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì) 體制的基礎(chǔ)工程 4 國有企業(yè)改革的根本出路就在于建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制需要的現(xiàn)代企 業(yè)制度 現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)制度主要有三個(gè)特征 1 企業(yè)是自主經(jīng)營 自負(fù)盈虧的獨(dú)立的法人實(shí)體 2 企業(yè)完全面向市場 以追求市場活動效益最大化為主要目標(biāo) 按照 市場需求來組織生產(chǎn)和從事經(jīng)營 市場經(jīng)濟(jì)體制下 價(jià)格成為反映供求關(guān)系的 主要信號 企業(yè)為了追求自身的利益 根據(jù)價(jià)格信號的導(dǎo)向來配置資源 優(yōu)勝 劣汰的競爭機(jī)制將會把資源配置到效益較好的環(huán)節(jié)中去 3 政府對企業(yè)實(shí)行間接調(diào)控和服務(wù)引導(dǎo) 政府主要通過經(jīng)濟(jì)杠桿和經(jīng) 濟(jì)政策 法律 法規(guī)及建立健全社會保障體系等間接手段對經(jīng)濟(jì)生活進(jìn)行服 務(wù) 引導(dǎo) 以上三個(gè)方面是市場經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)制度的基本特征 是企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營 機(jī)制的具體目標(biāo) 因此 符合上述基本特性的新的企業(yè)制度的建立 是轉(zhuǎn)換國 有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的治本之策 黨的十四屆三中全會的 決定 明確指出 以 公有制為主體的現(xiàn)代企業(yè)制度是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ) 繼續(xù)深化改革 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 預(yù)士學(xué)位論文 必須解決深層次的矛盾 著力進(jìn)行企業(yè)制度的創(chuàng)新 逐步建立產(chǎn)權(quán)明晰 權(quán)責(zé) 明確 政企分開 管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度 建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)改 革 特別是搞好國有大中型企業(yè)的根本出路 產(chǎn)權(quán)明晰 作為現(xiàn)代企業(yè)制 度特性的首要條件 就必須要求對國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革 也就意味著 現(xiàn)有的國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度具有其不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的弊端 也就必然要對之 進(jìn)行改革 1 4 產(chǎn)權(quán)制度改革的需要 1 4 1 傳統(tǒng)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度存在的闖題 產(chǎn)權(quán)明晰 作為現(xiàn)代企業(yè)制度特征之一 要求對國有企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制 度改革 是因?yàn)閭鹘y(tǒng)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度存在著深刻矛盾 傳統(tǒng)產(chǎn)權(quán)制度的基本特征是 以政權(quán)與財(cái)產(chǎn)權(quán)直接相結(jié)合的政府為產(chǎn)權(quán)主 體 壟斷著社會大部分財(cái)產(chǎn) 排斥個(gè)人對物資生產(chǎn)資料的占有 全民企業(yè)僅作 為國家所有權(quán)的客體以及行政機(jī)構(gòu)的附屬物而存在 國家以行政系統(tǒng)為依托 對全民財(cái)產(chǎn)的所有 占有 支配 使用和處置的全過程實(shí)施統(tǒng)一的指揮和領(lǐng) 導(dǎo) 這樣一種產(chǎn)權(quán)制度與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求形成了尖銳的矛盾 其主要表現(xiàn) 在 1 雙重職能合一的國家產(chǎn)權(quán)主體制度與市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不相融 雙重職能合一的國家產(chǎn)權(quán)主體制度是政府集政權(quán)與財(cái)產(chǎn)權(quán)為一體 造成了 管理上執(zhí)行政策的強(qiáng)行性 而市場經(jīng)濟(jì)體制要求企業(yè)有自主經(jīng)營的權(quán)利 以實(shí) 現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的增值為目標(biāo) 政府的職能主要是宏觀調(diào)控職能 因此 雙重職能合一 的國家產(chǎn)權(quán)主體制度使政府既不能很好地執(zhí)行財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的職能 同時(shí)又不能 很好地行使宏觀調(diào)控職能 2 雙重職能合一的財(cái)產(chǎn)制度與政企分開 兩權(quán)分離產(chǎn)生了尖銳的矛盾 市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行客觀上要求政企分開 財(cái)產(chǎn)的最終所有權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)相分 離 然而 在政府的行政職能和所有者職能未得到分離的條件下 政企是難以 國有企業(yè)股份制改造下的射務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 分開的 兩權(quán)分離也是不可能的 政府作為財(cái)產(chǎn)所有者是不可能不關(guān)心自身的 經(jīng)濟(jì)利益的 它必然要對財(cái)產(chǎn)在支配 使用 收益 處置的全過程實(shí)施控制和 監(jiān)督 而且是行政上的控制和監(jiān)督 如果強(qiáng)行政企分開的話 會導(dǎo)致所謂所有 權(quán)約束軟化 產(chǎn)生 內(nèi)部人控制 現(xiàn)象 產(chǎn)權(quán)模糊 國有資產(chǎn)的隱性流失等 3 傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度與要使企業(yè)成為自主經(jīng)營 自負(fù)盈虧 自我發(fā)展 自我 約束的獨(dú)立商品生產(chǎn)者產(chǎn)生了矛盾 傳統(tǒng)在國家擁有 統(tǒng)一的財(cái)產(chǎn)所有權(quán) 企業(yè)沒有獨(dú)立的法人產(chǎn)權(quán)情況下 企業(yè)是不可能自主經(jīng)營 自負(fù)盈虧的 國家必須擔(dān)負(fù)起企業(yè)經(jīng)營的無限責(zé)任 而企業(yè)自負(fù)盈虧是指企業(yè)具有法人產(chǎn)權(quán) 國家只擔(dān)負(fù)起有限責(zé)任意義上的自負(fù) 盈虧 要使企業(yè)真正負(fù)擔(dān)起自負(fù)盈虧的責(zé)任有賴于產(chǎn)權(quán)的分解 有賴于股份制 的實(shí)施 4 傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度導(dǎo)致了勞動者主人翁地位與對國家財(cái)產(chǎn)產(chǎn)生異化感覺的 矛盾 社會主義國家財(cái)產(chǎn)屬于全體人民所有 勞動者成為生產(chǎn)資料的主人 但在 現(xiàn)階段 只能由國家代表全體人民行使所有權(quán) 在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度下 勞動者 只是獲得了間接的使用權(quán) 而在生產(chǎn)資料的使用過程中 財(cái)產(chǎn)的增值并沒有和 勞動者的收益緊密結(jié)合起來 從而導(dǎo)致了單個(gè)主人的利益朝著與國家利益相反 的方向運(yùn)動 為了保障勞動者主人翁地位 同時(shí)又保證公有制的實(shí)現(xiàn) 股份制 改造不失為一個(gè)好辦法 股份制和法人產(chǎn)權(quán)制度的確立找到了保存公有制 同 時(shí)又體現(xiàn)了勞動者的實(shí)現(xiàn)方式 即勞動者在不購買股票或只購買少量股票的條 件下 提高了勞動者對生產(chǎn)資料的關(guān)切度 5 傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度以國家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)方式實(shí)施的計(jì)劃調(diào)節(jié)機(jī)制與市場機(jī)制 也發(fā)生了難以協(xié)調(diào)的矛盾 傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中行政權(quán)力控制著所有權(quán) 控制著 所有權(quán)各項(xiàng)權(quán)能的運(yùn)動 對客體作出廣泛的規(guī)定 這樣一種計(jì)劃調(diào)節(jié)方式本身 就使市場調(diào)節(jié)不具備可行性 市場機(jī)制要求企業(yè)作為獨(dú)立的商品生產(chǎn)者為前提 條件 企業(yè)必須有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)利 才能敏感地對市場信息作出反應(yīng) 傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度導(dǎo)致了上述諸矛盾 因此只能按照市場經(jīng)濟(jì)的一般原則重 新塑造新的產(chǎn)權(quán)制度加以解決 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 1 4 2 國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的方向 傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度是政府集行政和所有權(quán)職能于一身 即國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主 體一元化 導(dǎo)致了其與市場機(jī)制的不協(xié)調(diào) 因此要對傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改 革 如前所述 國有企業(yè)的出路在于建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的現(xiàn)代企業(yè)制度 而現(xiàn)代企業(yè)制度的核心就是產(chǎn)權(quán)主體多元化 獨(dú)立化 現(xiàn)代企業(yè)制度的組織形 式之一就是股份制 股份制下的公司其特征就是多元化的產(chǎn)權(quán)主體結(jié)構(gòu) 即公 司由多個(gè)股東出資形成 各股東只以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任 1 國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體多元化 獨(dú)立化事關(guān) 兩個(gè)根本性轉(zhuǎn)變 的大局 國 有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體多元化是建立市場經(jīng)濟(jì)體制的根本要求 同時(shí) 國有企業(yè)的產(chǎn) 權(quán)制度的改革關(guān)系著市場經(jīng)濟(jì)體制的順利運(yùn)行 市場經(jīng)濟(jì)體制要求經(jīng)濟(jì)個(gè)體擁 有獨(dú)立排他的財(cái)產(chǎn)權(quán) 而傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度下 國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)具有統(tǒng)一性和不 可分割性 不能使經(jīng)濟(jì)個(gè)體擁有完整排他產(chǎn)權(quán) 2 國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體多元化 獨(dú)立化是轉(zhuǎn)化企業(yè)機(jī)制的要求 傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán) 制度下 國家是國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的唯一主體 國有企業(yè)要轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制就存在以 下悖論 在傳統(tǒng)產(chǎn)權(quán)制度安排下 企業(yè)行政化 一方面國家作為國有企業(yè)產(chǎn)權(quán) 唯一主體 另一方面又要求所有者不真正干預(yù)所屬的企業(yè) 要轉(zhuǎn)化國有企業(yè)經(jīng) 營機(jī)制就必須重構(gòu)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度 不僅要求產(chǎn)權(quán)邊界清晰 而且也要求產(chǎn) 權(quán)主體多元化 獨(dú)立化 更直接地說要有人對資產(chǎn)保值 增值切實(shí)關(guān)心 要有 承擔(dān)市場風(fēng)險(xiǎn)的主體 權(quán)責(zé)利要明確 3 國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體多元化 獨(dú)立化是我國經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變的必要條 件 經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變依賴于經(jīng)濟(jì)增長機(jī)制的變化 即資源配置的優(yōu)化機(jī)制 和強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)約束機(jī)制的形成 國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體單一性 統(tǒng)一性 而非多 元化 獨(dú)立化 就無法形成強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)約束機(jī)制 因?yàn)?多重產(chǎn)權(quán)主體結(jié)構(gòu) 是有效經(jīng)濟(jì)約束機(jī)制生成的必要條件 國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的不可分割性和不可轉(zhuǎn)讓 性 也就決定了不能內(nèi)生成有效的資源配置機(jī)制 因?yàn)橘Y產(chǎn)流動性 重組性是 資源配置優(yōu)化機(jī)制產(chǎn)生的必要條件 如上所述 產(chǎn)權(quán)主體多元化 獨(dú)立化有其重要的作用 而產(chǎn)權(quán)主體多元化 又是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心 而國有企業(yè)改革的出路如前所述 是建立現(xiàn)代企業(yè) 制度 我們也可以這樣說 由于傳統(tǒng)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度有其存在的弊端 造成 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 1 3 碩士學(xué)位論文 了與市場機(jī)制的不協(xié)調(diào) 因此 我們必須對傳統(tǒng)產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革 才能適應(yīng) 市場機(jī)制的要求 才能使國有企業(yè)真正成為自主經(jīng)營 自負(fù)盈虧的實(shí)體 而股 份制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的一種主要組織形式 因此可以季導(dǎo)出結(jié)論 股份制改造 可作為國有企業(yè)改革的主要方向 1 5 資本運(yùn)營的需要 現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)主體多元化 獨(dú)立化的基本特征要求國有企業(yè)進(jìn)行 產(chǎn)權(quán)制度的改革 股份制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的一種組織形式 因此可以作為國 有企業(yè)改革的一條出路 如果我們從資本運(yùn)營的角度來看 同樣也對國有企業(yè) 提出了改造的要求 資本運(yùn)營是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然要求 在市場經(jīng)濟(jì)的初級階 段企業(yè)是以生產(chǎn)經(jīng)營型為存在模式的 企業(yè)不僅要生產(chǎn)產(chǎn)品 而且要推銷產(chǎn) 品 這時(shí) 企業(yè)只能按照市場對產(chǎn)品的要求 不斷地強(qiáng)化生產(chǎn)功能 尚不具備 通過需求杠桿優(yōu)化資本配置的自我調(diào)節(jié)功能 隨著市場競爭的加劇 促使企業(yè) 由生產(chǎn)經(jīng)營型轉(zhuǎn)為資本運(yùn)營型 真正建立適應(yīng)市場機(jī)制的經(jīng)營體制 我國是在 產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定基礎(chǔ)的條件下搞市場經(jīng)濟(jì) 面對國有企業(yè)的現(xiàn)狀和國際市 場的激烈競爭 需要我們運(yùn)用市場經(jīng)濟(jì)的手段 不斷調(diào)整與優(yōu)化國有經(jīng)濟(jì)結(jié) 構(gòu) 擴(kuò)大國有資本規(guī)模 增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)的控制力與競爭力 黨的 十五大 明 確指出以資本為紐帶 對國有企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略性改組 到本世紀(jì)末開創(chuàng)國有企業(yè) 改革和發(fā)展的新局面 要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo) 必須按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)率 運(yùn)用市場經(jīng) 濟(jì)手段 通過資本運(yùn)營 推進(jìn)國企改革 資本運(yùn)營是完善的市場經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)的重要行為 因此 它對國企改 革具有著重要作用 1 通過資本運(yùn)營 有利于企業(yè)家從根本上改變對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動本質(zhì)的認(rèn) 識 世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷史證明 具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)家 都能夠既重視產(chǎn)品 的生產(chǎn)環(huán)節(jié)和商品的營銷過程 又更能夠重視通過資本市場 利用少量資本控 制大量資本 來最終實(shí)現(xiàn)資本所有者權(quán)益最大化和資本快速增值的目的 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 2 通過資本運(yùn)營 有利于實(shí)施國有企業(yè)的 抓大放小 戰(zhàn)略 一是以資本為紐帶 組建具有競爭力的企業(yè)集團(tuán) 抓大 二是采取改組 聯(lián)合 兼并 租賃 承包經(jīng)營和股份合作制 出售等形 式 加快放開搞活國有小型企業(yè)的步伐 放小 3 通過資本運(yùn)營 有利于國有企業(yè)形成規(guī)模經(jīng)濟(jì) 從而擴(kuò)大競爭力 4 通過資本運(yùn)營 有利于探索公有制實(shí)現(xiàn)形式的多樣化 黨的 十五大 提出公有制實(shí)現(xiàn)形式可以而且也應(yīng)當(dāng)多樣化 其中 股 份制也是實(shí)現(xiàn)資本運(yùn)營的一種形式 是公有還是私有 關(guān)鍵是看控制權(quán)掌握在 誰的手中 這個(gè)控股比例不一定是以前規(guī)定的國有股應(yīng)占5 1 的絕對控股 而 要看整個(gè)的股本結(jié)構(gòu)中是否占最大的比例 綜上所述 由于資本運(yùn)營對國有改革具有重要作用 而股份制作為其中 的一種主要組織形式 因此 也可以說 對國有企業(yè)進(jìn)行股份制改造有利于實(shí) 現(xiàn)資本運(yùn)營 從而發(fā)揮資本運(yùn)營的作用 1 6 國有企業(yè)進(jìn)行股份制改造的重大意義 如前所述 股份制是產(chǎn)權(quán)制度改革 也是資本運(yùn)營對國有企業(yè)進(jìn)行改制 的要求 股份制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的一種組織形式 對國有企業(yè)進(jìn)行改造具有 著重大的意義 1 股份制使企業(yè)真正做到政企分開 在股份制企業(yè)中 一旦國有股權(quán)讓渡給企業(yè) 則實(shí)際支配權(quán)就掌握在由 股東選舉的董事會手中 代表國家管理國有資產(chǎn)的國有資產(chǎn)管理局將派人參予 董事會 即國家以所有者的身份參予企業(yè)的重大經(jīng)營決策等 而與國家直接以 經(jīng)營者的身份參予企業(yè)經(jīng)營不同 在股份制下 董事會行使所有者職能 決定 公司的大政方針 而把國有股份制企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)交給總經(jīng)理及其屬下各行 政管理系統(tǒng) 這樣 國有大中型股份制企業(yè)就能徹底擺脫政府的直接干預(yù) 真 正成為獨(dú)立自主經(jīng)營的實(shí)體 即真正做到政企分開 2 股份制明確了政府在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位 一是作為全民財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的 管理者 即充當(dāng)國有資產(chǎn)的所有者 二是負(fù)責(zé)整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的調(diào)控與管理 使 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)朝健康方向運(yùn)行 明確政府在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位有重大意義 1 政府將所有者的職能交由獨(dú)立部門負(fù)責(zé) 從而專心于產(chǎn)業(yè)政策與宏觀 經(jīng)濟(jì)調(diào)控 2 國有企業(yè)的收入不再等同于政府的財(cái)政收入 國有企業(yè)實(shí)行股份制 后 政府的收入有兩項(xiàng)來源 稅收和股份分紅 股份增值 從而減輕企業(yè)負(fù) 擔(dān) 使國有企業(yè)與其他企業(yè)具有相同的競爭環(huán)境 有利于公有制經(jīng)濟(jì)的壯大 充分顯示社會主義公有制經(jīng)濟(jì)的優(yōu)越性 3 股份制解決了投資資金來源的問題 股份公司萌芽的最早原因 就是 籌措巨額社會資本 風(fēng)險(xiǎn)有限的特征使股份公司容易籌措到所需資本 我國國 有企業(yè)進(jìn)行股份制改革 其中的原因之一就是募集資本 可以通過內(nèi)部或公開 募股的方式吸收個(gè)人資金與外資 使我國投資主體多元化 為國有企業(yè)技改和 進(jìn)一步發(fā)展提供資金 從而減輕政府負(fù)擔(dān)及風(fēng)險(xiǎn) 可以在保證國有股權(quán)占主導(dǎo) 地位的情況下 出售部分國有股權(quán)換取現(xiàn)金 投資于瓶頸產(chǎn)業(yè)與新技術(shù)產(chǎn)業(yè) 為整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)發(fā)展奠定基礎(chǔ) 3 股份制促進(jìn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本結(jié)合 1 從國有大中型企業(yè)股份制組建或改組起 就離不開銀行業(yè)的協(xié)助 股 份制企業(yè)需要以銀行業(yè)為首的金融組織代為募集股本 發(fā)行證券 隨著股份制 的發(fā)展 企業(yè)日益要求銀行提供穩(wěn)定的資金來源 2 銀行業(yè)為避免投放風(fēng)險(xiǎn) 追求更多的投資報(bào)酬率 也日益要求贏接參 予現(xiàn)代企業(yè)中 4 股份制促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)資源的最優(yōu)配置 1 股份制使資金容易流向生產(chǎn)要素報(bào)酬率高的企業(yè)或行業(yè) 2 股份制下資金的高度流動性 促使了經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)資源的有效使用 減 少浪費(fèi) 3 資金的高度流動性有利于具有產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)效應(yīng)的各企業(yè)以相互持股方式 結(jié)合成一個(gè)共同的利益群體 企業(yè)集團(tuán) 使我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展邁上一個(gè)新臺階 5 股份制真正轉(zhuǎn)換了企業(yè)經(jīng)營機(jī)制 股份制能夠真正轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制 是實(shí)行股份制的國有企業(yè)充滿活力 的根本原因之一 股份制從以下幾方面促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換 1 股份制使國有企業(yè)真正擁有了自主權(quán) 由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的真正分 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 離 明確了政府的地位 從而使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營方面真正擁有了經(jīng)營自主權(quán) 而政府作為所有者 只是派員參予董事會來行使股東即所有者權(quán)利 2 股份制保證了國有大中型企業(yè)的人事自主權(quán) 缺乏人事自主權(quán)是國有 企業(yè)長期缺乏活力的重要原因 實(shí)行股份制后 實(shí)行招聘制 從上至下 整個(gè) 企業(yè)層層都是由招聘產(chǎn)生 因?yàn)槭芷刚邽榱俗约旱睦?必然兢兢業(yè)業(yè) 從而 有利于國有大中型企業(yè)活力的增強(qiáng) 3 股份制保證了國有大中型企業(yè)必須面向市場 由于股份制企業(yè)是獨(dú)立 法人 自主經(jīng)營 自負(fù)盈虧 所以促使企業(yè)必須面向市場 以滿足不斷變化的 市場需求為己任 從股東到企業(yè)的經(jīng)營者直至企業(yè)的職工 為了各自的利益 都會要求企業(yè)的產(chǎn)品適應(yīng)市場需求的變化 這樣使企業(yè)資產(chǎn)不斷增值 從而保 護(hù)各階層的利益 4 股份制促進(jìn)了國有企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步 股份制企業(yè)既是現(xiàn)代產(chǎn)品的基 地 又是現(xiàn)代科技的科研基地 由于國有企業(yè)擁有巨大的廠房 設(shè)備 專有技 術(shù) 知識產(chǎn)權(quán)等 又由于實(shí)行股份制改造后 國有企業(yè)能夠較為容易地募集到 巨額資本 從而吸引高水平的科研人員 有利于促進(jìn)國有企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步 5 股份制使職工真正成為企業(yè)的主人 在國有企業(yè)股份制下 通常都安 排一定數(shù)量的內(nèi)部職工股 因此 職工在企業(yè)中扮演兩種角色 首先是企業(yè)的 所有者 其次是企業(yè)的雇員 企業(yè)的職工將這兩角色集中在一體 使職工真正 成為企業(yè)的主人 喚起他們的主人翁責(zé)任感 對企業(yè)有極大的熱情和積極性 6 統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明 進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)的一些企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況較之 試點(diǎn)前有了明顯的改善 1 試點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營總量穩(wěn)定增長 1 9 9 6 年 全部試點(diǎn)企業(yè)經(jīng)營額 銷售收入或營業(yè)額 達(dá)1 2 1 2 5 億元 比上年同期增長4 分企業(yè)財(cái)產(chǎn)組織 形式看 國有獨(dú)資公司實(shí)現(xiàn)銷售收入7 5 4 4 9 億元 比上年同期增長4 占全 部試點(diǎn)企業(yè)總值的6 2 2 有限責(zé)任公司1 4 8 4 7 億元 增長1 6 占全部試 點(diǎn)企業(yè)總值的1 2 2 股份有限公司1 0 6 1 5 億元 增長9 占全部試點(diǎn)企業(yè) 總值的8 8 2 企業(yè)負(fù)債率有所下降 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有所改善 總的說來 試點(diǎn)企業(yè)的資 產(chǎn)經(jīng)營狀況有所好轉(zhuǎn) 資產(chǎn)增值顯著 資產(chǎn)負(fù)債率有所下降 企業(yè)流動比率 和速動比率也略有提高 1 9 9 6 年全部試點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為6 5 8 比上年 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 下降了2 4 個(gè)百分點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債率有所下降 企業(yè)流動比率和速動比率也略 有提高 從財(cái)產(chǎn)組織形式來看 股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債率最低 為5 8 比上 年下降1 2 個(gè)百分點(diǎn) 國有獨(dú)資公司為6 5 5 降幅達(dá)3 1 個(gè)百分點(diǎn) 而有限 責(zé)任公司最高 達(dá)7 3 7 與上年持平 股份有限公司流動比率和速動比率最 高 分別為1 2 1 1 和0 8 2 4 國有獨(dú)資公司次之 有限責(zé)任公司不甚理想 只 有0 9 8 和0 6 9 7 分別比上年下降2 這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明 現(xiàn)代企業(yè)制度的 設(shè)立有其現(xiàn)實(shí)可行性 而股份制作為當(dāng)前國有企業(yè)改革的主要方向 在現(xiàn)代 企業(yè)制度中起到了重要的作用 因此有必要對它在進(jìn)行過程中所出現(xiàn)的一些 問題進(jìn)行探討 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 2 國有企業(yè)股份制改造下的特殊財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 2 1 現(xiàn)代企業(yè)制度的特征 股份制作為現(xiàn)代企業(yè)制度下的一種組織形式 是產(chǎn)權(quán)制度和資本經(jīng)營的 必然要求 對國有企業(yè)進(jìn)行股份制改造是增強(qiáng)國有企業(yè)活力的有效途徑 但并 不是說 只要對國有企業(yè)進(jìn)行股份制改造就一定能增強(qiáng)國有企業(yè)的活力 增強(qiáng) 國有企業(yè)的活力的有效手段 關(guān)鍵是加強(qiáng)股份制下的財(cái)務(wù)管理 在企業(yè)的內(nèi)部 真正做到產(chǎn)權(quán)明晰 權(quán)責(zé)明確 真正實(shí)現(xiàn)政企分開 實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理制度 產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的首要條件 首先要明確企業(yè)中國有資產(chǎn)歸國 家所有 其次要確定投資主體 明確企業(yè)的國有資產(chǎn)出資者及其權(quán)利和責(zé)任 第三要確立企業(yè)的獨(dú)立法人地位 產(chǎn)權(quán)清晰要解決三個(gè)問題 即要建立所有權(quán) 與經(jīng)營權(quán)相互制衡的體制 建立經(jīng)營權(quán)對所有權(quán)負(fù)責(zé)的體制及所有權(quán)對經(jīng)營監(jiān) 督 約束的體制 權(quán)責(zé)明確就是要使出資者與企業(yè)法人之間的權(quán)利 責(zé)任關(guān)系明確 并用 經(jīng)濟(jì)制度和法律來保障 這要求企業(yè)一方面要以其獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)自主經(jīng)營 自負(fù)盈虧 對出資者承擔(dān)保值增值的責(zé)任 另 方面又要保證出資者參予企業(yè) 的重大決策 并獲得收益權(quán) 同時(shí)只負(fù)有限責(zé)任 政企分開的三大要求是 將政府的社會經(jīng)濟(jì)管理職能和國有資產(chǎn)所有者 的職能分開 將國有資產(chǎn)的管理職能和運(yùn)營職能分開 建立國有資產(chǎn)的管理和 運(yùn)營體系 改變政府對國有企業(yè)的管理 改變企業(yè)隸屬于政府的現(xiàn)狀 不能用 行政級別來管理企業(yè)和企業(yè)的干部 取消政府與企業(yè)的上下級關(guān)系 管理科學(xué)就是建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制要求的科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制 組織 體制 按照決策 執(zhí)行和監(jiān)督三權(quán)相互分離 相互制衡的原則設(shè)立企業(yè)內(nèi)部機(jī) 構(gòu) 明確界定出資者 經(jīng)營者和勞動者的權(quán)利 利益關(guān)系 形成激勵與約束相 結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制和科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度 本文后面所要論述的問題恰恰體現(xiàn)了上述現(xiàn)代企業(yè)制度特征的含義和要 國有企業(yè)股份耕改造下的財(cái)務(wù)管理 1 9 碩士學(xué)位論文 求 2 2 法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的確立 2 2 1 國有l(wèi) k q k 產(chǎn)權(quán)是派生產(chǎn)權(quán) 國有企業(yè)的資產(chǎn) 無論是國家初始投入 還是企業(yè)在生產(chǎn)過程中積累增 加 都屬于原始產(chǎn)權(quán)所有者 國家 這符合世界各實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的國家關(guān)于 保護(hù)投資者權(quán)益的慣例 也是經(jīng)濟(jì)規(guī)律的本質(zhì)要求 目前 國有企業(yè)的派生產(chǎn)權(quán)還不是完整的法人財(cái)產(chǎn)權(quán) 必須通過改革 將其構(gòu)建成適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的法人產(chǎn)權(quán) 2 2 2 法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的確立 所謂法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是指對法人財(cái)產(chǎn)的占有權(quán) 支配權(quán) 收益權(quán)和處分權(quán) 而與產(chǎn)權(quán)資本化運(yùn)動相關(guān)的財(cái)權(quán) 如籌資決策權(quán) 投資決策權(quán) 資金使用權(quán) 成本費(fèi)用開支權(quán)和收益分配權(quán)等 無疑是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的核心 也是企業(yè)其他經(jīng) 營權(quán)的保證和前提 國有企業(yè)要成為市場主體 必須具有獨(dú)立的法人產(chǎn)權(quán) 實(shí)行自主經(jīng)營 自負(fù)盈虧 只有形成這樣的市場化的微觀基礎(chǔ) 企業(yè)才可能有條件參予市場競 爭 并在競爭中產(chǎn)生求生存 求發(fā)展的競爭機(jī)制 過去國有企業(yè)改革的一個(gè)重 要指導(dǎo)思想是 兩權(quán)分離 雖然國家采取了一系列擴(kuò)大自主權(quán)的措施 但沒 有從根本上解決企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰的問題 企業(yè)缺乏獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng) 營權(quán) 在經(jīng)營管理上不能擺脫行政對其不必要的干預(yù) 企業(yè)仍然隸屬于政府 不能成為真正的市場主體 可以說如果不解決產(chǎn)權(quán)問題 企業(yè)得不到獨(dú)立的法 人財(cái)產(chǎn)權(quán) 缺乏自主決策的權(quán)力 所采取的各項(xiàng)措旖都只能是治標(biāo)不治本 建 立現(xiàn)代企業(yè)制度就是要理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系 使企業(yè)擁有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 2 0 碩士學(xué)位論文 權(quán) 從根本上解決企業(yè)改革中的深層次的矛盾 產(chǎn)權(quán)明晰 權(quán)責(zé)明確是企業(yè)法人制度的核心 建立現(xiàn)代企業(yè)制度必須完 善企業(yè)法人制度 企業(yè)法人制度的實(shí)質(zhì) 對國有企業(yè)而言 是確認(rèn)國家擁有所 有權(quán) 企業(yè)擁有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán) 企業(yè)以其全部法人財(cái)產(chǎn)依法獨(dú)立享有民事 權(quán)利 承擔(dān)民事責(zé)任 而要確認(rèn)企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán) 其關(guān)鍵是要理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系 主要是產(chǎn)權(quán)界定明晰 產(chǎn)權(quán)主體多元 產(chǎn)權(quán)交易方便 產(chǎn)權(quán)經(jīng)營有效 實(shí) 行出資者所有權(quán)與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)相分離 出資者不能對法人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行直接支配 只能運(yùn)用股東的權(quán)力影響企業(yè)的行為 而不能直接干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營活動 實(shí)行 現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè) 應(yīng)該是由出資者 經(jīng)營者 生產(chǎn)者以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶 有機(jī)結(jié)合而形成的完整的經(jīng)濟(jì)實(shí)體 股份制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的一種組織形式在企業(yè)內(nèi)部要求建立法人治理 結(jié)構(gòu) 恰恰體現(xiàn)了這一點(diǎn) 在股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理中 必須要對以下的一些問 題進(jìn)行探討 2 3 國有產(chǎn)權(quán)主體的確立 國有產(chǎn)權(quán)即所有權(quán) 也可以說是國有資產(chǎn)的原始產(chǎn)權(quán) 我國是生產(chǎn)資料 公有制的國家 生產(chǎn)資料歸全民所有 國務(wù)院代表國家統(tǒng)一行使對國有企業(yè)財(cái) 產(chǎn)的所有權(quán) 作為國有產(chǎn)權(quán)代表主體的國務(wù)院 不可能成為國有產(chǎn)權(quán)的直接責(zé) 任主體 因?yàn)閲鴦?wù)院或其領(lǐng)導(dǎo)的下屬部門屬于國家行政機(jī)關(guān) 如果讓他們作為 國有產(chǎn)權(quán)管理的直接責(zé)任主體 將不可避免地產(chǎn)生對國有資產(chǎn)的行政干預(yù) 所 以國務(wù)院在代表國家行使國有企業(yè)所有權(quán)的時(shí)候 為了避免 政企不分 只 能作為國有資產(chǎn)管理的間接責(zé)任主體 因此在國有企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革時(shí)就 出現(xiàn)了行使國有資產(chǎn)所有權(quán)的責(zé)任主體有兩個(gè) 一個(gè)是贏按責(zé)任主體 行使對 國有產(chǎn)權(quán)的占有 處置 使用 經(jīng)營權(quán) 國有產(chǎn)權(quán)的直接責(zé)任主體應(yīng)通過國有 產(chǎn)權(quán)代表主體的授權(quán)而形成 即通過國有資產(chǎn)管理局或國有資產(chǎn)授權(quán)機(jī)構(gòu)來行 使所有者豹權(quán)利 另一個(gè)是闖接責(zé)任主體 即國有產(chǎn)權(quán)的代表主體 國務(wù) 院 法人財(cái)產(chǎn)制度下 圍家作為出資者只對其投入的財(cái)產(chǎn)擁有所有權(quán) 即擁 有股權(quán) 國家以股東身份依法享有資產(chǎn)收益 參予重大決策和選擇經(jīng)營者的權(quán) 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 利 國家不能再直接支配企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn) 也不能直接干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營活動 企業(yè)破產(chǎn)時(shí) 出資者只以投放企業(yè)的資本額對企業(yè)債務(wù)負(fù)有限責(zé)任 法人財(cái)產(chǎn) 權(quán)表現(xiàn)為企業(yè)依法享有法人財(cái)產(chǎn)占有權(quán) 使用權(quán) 初始收益分配權(quán)和處分權(quán) 以獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)對自己的經(jīng)營活動負(fù)責(zé) 出資者所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán) 通過法律 給予確認(rèn) 均具有神圣不可侵犯性 受法律的保護(hù) 國有產(chǎn)權(quán)主體與法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的確立 使所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離 明確所有 者 也可以說是 出資者和經(jīng)營者各自的責(zé)任 也為股份制國有企業(yè)的財(cái)務(wù)分 層管理理論打下了基礎(chǔ) 2 4 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)分層管理 2 4 1 分層理論的提出 1 委托代理關(guān)系的層次性決定了股份制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的層次性 股份制作為現(xiàn)代企業(yè)制度下的一種組織形式 在其內(nèi)部存在著典型的委 托代理關(guān)系 所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的股東及董事會 經(jīng)營權(quán)則與所有 權(quán)相分離 而屬于企業(yè)經(jīng)營者 所有者 股東 即出資者通過委托代理關(guān)系 來保持對公司法人財(cái)產(chǎn)的最終控制權(quán) 這種委托代理關(guān)系 如果進(jìn)一步細(xì)分則 可以分為三個(gè)層次 全體股東與公司董事會之間的委托代理關(guān)系 或者嚴(yán)格的說是一種信 托關(guān)系 因?yàn)槎聲某蓡T是由股東大會選舉產(chǎn)生的 是股東利益的代 表 董事會與股東的結(jié)合 出資者 和公司高級經(jīng)理層之間的委托代理關(guān) 系 高級管理層與中間管理層之間的委托代理關(guān)系 眾所周知 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心 它是體現(xiàn)著企業(yè)管理水平的一 個(gè)重要因素 既然股份制企業(yè)的委托代理關(guān)系將公司的各層管理人員劃分為三 種代理關(guān)系 就決定了在股份制下 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理層次也應(yīng)做進(jìn)一步細(xì)分 2 法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的確立和運(yùn)行也是財(cái)務(wù)分層管理的客觀基礎(chǔ) 國有企業(yè)股份制改造下的財(cái)務(wù)管理 碩士學(xué)位論文 前面講了法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的概念 如果用目前流行的解釋 所謂法人財(cái)產(chǎn)權(quán) 是指企業(yè)依法取得法人資格后 對出資者投資形成的資本金及其增值部分以及 企業(yè)在經(jīng)營中負(fù)債形成的全部財(cái)產(chǎn) 依法享有法人財(cái)產(chǎn)的占有 使用 處分和 相應(yīng)的收益權(quán)利 并以其全部法人財(cái)產(chǎn)自主經(jīng)營 自負(fù)盈虧 對出資者承擔(dān)有 限責(zé)任 法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的行使是由法人的意志決定的 法人意志又來源于企業(yè)的 法人