2012年稅法一答案.docx

1、正確答案：A試題解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。2、正確答案：B試題解析：最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。3、正確答案：D試題解析：納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質(zhì);(2)應(yīng)納稅額的大小;(3)交通條件。4、正確答案：D試題解析：稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳等。5、正確答案：C試題解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。6、正確答案：D試題解析：稅收情報(bào)交換是國(guó)家之間合作進(jìn)行國(guó)際反避稅的主要內(nèi)容。7、正確答案：D試題解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。8、正確答案：D試題解析：選項(xiàng)A：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！胺钦p失”是指因管理不善造成的損失，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;選項(xiàng)B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;選項(xiàng)C：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣;選項(xiàng)D：納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。9、正確答案：C試題解析：小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、免稅貨物的，均不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。10、正確答案：D試題解析：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=6017%=10.2(萬(wàn)元)11、正確答案：A試題解析：增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額，購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票的，也可以計(jì)算抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額。所以該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=40000(1+3%)3%-1800(1+17%)17%=903.51(元)。12、正確答案：B試題解析：銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600200(1-15%)17%=17340(元)。13、正確答案：C試題解析：甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項(xiàng)目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(600-90)17%=86.7(萬(wàn)元)。14、正確答案：B試題解析：因管理不善損失的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失的庫(kù)存包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)使用還原轉(zhuǎn)出法，同時(shí)注意扣除率的適用。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(43000-2790)(1-13%)13%+2790(1-7%)7%=6218.39(元)。15、正確答案：B試題解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)6.4(17%-16%)=3.2(萬(wàn)元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=8017%-(34-3.2)-5=-22.2(萬(wàn)元)，免抵退稅額=(75-25)6.416%=51.2(萬(wàn)元)，應(yīng)退稅額為22.2萬(wàn)元。16、正確答案：C試題解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車自用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=6800017%+20000017%-10000017%=28560(元)，實(shí)際稅負(fù)=28560(68000+200000)100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)3%=20520(元)。17、正確答案：C試題解析：在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。18、正確答案：D試題解析：納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600400+650500+650200)30%=208500(元)。19、正確答案：A試題解析：本題目考點(diǎn)一是考核消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅，考點(diǎn)二是考核酒類產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用不得抵扣消費(fèi)稅的規(guī)定。該白酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76(1+17%)20%+10020000.510000=95.6(萬(wàn)元)。20、正確答案：C試題解析：考核委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式的運(yùn)用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)都組進(jìn)計(jì)稅價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)(1-15%)15%=7941.18(元)。21、正確答案：A試題解析：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。該筷子廠應(yīng)納消費(fèi)稅=125%+0.23(1+17%)5%=0.6098(萬(wàn)元)。22、正確答案：B試題解析：消費(fèi)稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動(dòng)汽車。23、正確答案：B試題解析：對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán)，取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照扣除抵債作價(jià)的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不可扣除。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1900-1200)5%=35(萬(wàn)元)。24、正確答案：D試題解析：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購(gòu)買不足五年，因此賈某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=6805%=34(萬(wàn)元)。25、正確答案：A試題解析：試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=863%+(158-60+20)5%=8.48(萬(wàn)元)。26、正確答案：C試題解析：選項(xiàng)A：服務(wù)單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”;選項(xiàng)B：代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于“建筑業(yè)其他工程作業(yè)”;選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于“文化業(yè)經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所業(yè)務(wù)”。27、正確答案：A試題解析：對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計(jì)單位，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?？辈煸O(shè)計(jì)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=753%+(105-60)5%=4.5(萬(wàn)元)。28、正確答案：B試題解析：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不能減除受讓、購(gòu)置原價(jià)以外的其他費(fèi)用，本題目中，受讓原價(jià)是土地出讓金。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。29、正確答案：D試題解析：本題目由三個(gè)考點(diǎn)：一是城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額;二是轉(zhuǎn)讓抵債得來(lái)的土地使用權(quán)，需要差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;三是城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率的運(yùn)用。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=15+(2800-1000)5%(7%+3%)=10.5(萬(wàn)元)。30、正確答案：C試題解析：城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。31、正確答案：B試題解析：考核資源稅稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=2520-803=260(萬(wàn)元)。32、正確答案：B試題解析：考核資源稅代扣代繳計(jì)稅規(guī)定。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。33、正確答案：B試題解析：原油應(yīng)納資源稅的計(jì)算不依據(jù)生產(chǎn)量或購(gòu)買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=5000205%=5000(萬(wàn)元)。34、正確答案：B試題解析：實(shí)行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=1006+(200+50)3=1350(萬(wàn)元)。35、正確答案：A試題解析：這是一個(gè)考核資源稅征稅范圍的?？碱}目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。36、正確答案：C試題解析：選項(xiàng)A：外國(guó)公民(除外交人員、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家)在境內(nèi)購(gòu)置汽車，沒有免征車輛購(gòu)置稅的規(guī)定;選項(xiàng)B：免征車輛購(gòu)置稅的農(nóng)用運(yùn)輸車是三輪農(nóng)用運(yùn)輸車;選項(xiàng)D：以獲獎(jiǎng)方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購(gòu)置稅。37、正確答案：D試題解析：購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)除應(yīng)包括車輛購(gòu)置價(jià)款外，還應(yīng)包括購(gòu)車時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款;由于代收的保險(xiǎn)費(fèi)使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用征收車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(99800+3000+1500+4000)1.1710%=9256.41(元)。38、正確答案：B試題解析：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購(gòu)置稅;對(duì)外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購(gòu)置稅;底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購(gòu)稅，其計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=190000410%+26000070%10%=94200(元)。39、正確答案：B試題解析：減免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)(臨管年限12)。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格=1101-18(125)=77(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=778%=6.16(萬(wàn)元)。40、正確答案：B試題解析：在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是滑動(dòng)稅，又稱滑準(zhǔn)稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1、正確答案：A, B, D, E試題解析：我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機(jī)構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應(yīng)選擇選項(xiàng)ABDE。2、正確答案：A, B試題解析：關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的說(shuō)，即“權(quán)力關(guān)系說(shuō)”和“債務(wù)關(guān)系說(shuō)”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務(wù)沒有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對(duì)考生理論素質(zhì)的要求。3、正確答案：C, D試題解析：我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。我國(guó)目前不存在負(fù)稅率和超倍累進(jìn)稅率。4、正確答案：A, C, D試題解析：稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動(dòng)性;具有效力先定性;是有責(zé)行政行為。5、正確答案：A, B, D, E試題解析：縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。6、正確答案：A, B, C試題解析：選項(xiàng)D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;選項(xiàng)E：稅收情報(bào)交換是國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容。7、正確答案：C, D試題解析：“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。8、正確答案：B, C, D, E試題解析：增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。9、正確答案：C, D試題解析：選項(xiàng)A仍處在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷售;選項(xiàng)BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項(xiàng)CD屬于增值稅視同銷售范圍。10、正確答案：C, D試題解析：選項(xiàng)A：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅;選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E：屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。11、正確答案：A, C, E試題解析：選項(xiàng)AB：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項(xiàng)C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。選項(xiàng)DE：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。12、正確答案：D, E試題解析：選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批);選項(xiàng)B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。13、正確答案：A, D, E試題解析：對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)的;未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認(rèn)定”);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的(2013年教材刪除“或不準(zhǔn)確情況”);辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報(bào)辦理出口退免稅的”);有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的;有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。14、正確答案：C, D試題解析：選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個(gè)人;選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方;選項(xiàng)E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。15、正確答案：B, D試題解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口卷煙根據(jù)其組成計(jì)稅價(jià)格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算納稅;選項(xiàng)C：殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;選項(xiàng)E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。16、正確答案：A, D, E試題解析：選項(xiàng)ADE：集資款、白酒品牌使用費(fèi)、裝卸費(fèi)都屬于銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的價(jià)外費(fèi)用，需并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：增值稅是價(jià)外稅，不包含在消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中;選項(xiàng)C：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不屬于啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。17、正確答案：A, B, C試題解析：選項(xiàng)ACD：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎均不計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：工程車專用輪胎應(yīng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E：公共汽車輪胎應(yīng)照章計(jì)征消費(fèi)稅;正確選項(xiàng)為ABC。18、正確答案：B, D試題解析：卷煙、白酒、和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。19、正確答案：A, B, C試題解析：選項(xiàng)A：對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B：對(duì)中國(guó)境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)DE：建筑業(yè)異地勞務(wù)和單位無(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)都屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。20、正確答案：A, D試題解析：選項(xiàng)A屬于“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”;選項(xiàng)B屬于“文化體育業(yè)”;選項(xiàng)C屬于“娛樂業(yè)”;選項(xiàng)D屬于“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”;選項(xiàng)E屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。21、正確答案：C, D, E試題解析：選項(xiàng)A：個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：?jiǎn)挝粺o(wú)償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為沒有免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)CDE符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定。22、正確答案：B, C, E試題解析：選項(xiàng)A：?jiǎn)挝怀鲎鈩?dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)D：境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測(cè)服務(wù)的，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。23、正確答案：A, D, E試題解析：選項(xiàng)B：學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C：服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。選項(xiàng)ADE符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定。24、正確答案：B, C, D試題解析：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅行為必須發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);(2)所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。選項(xiàng)A的公寓在境外、選項(xiàng)E的無(wú)形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項(xiàng)BCD符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定。25、正確答案：A, C試題解析：城建稅進(jìn)口不征，出口不退，所以A選項(xiàng)正確但B選項(xiàng)錯(cuò)誤。C選項(xiàng)符合政策規(guī)定。D選項(xiàng)：新辦商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城建稅。E選項(xiàng)：對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。26、正確答案：A, B, C試題解析：資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開采或生產(chǎn)、進(jìn)口不征，選項(xiàng)DE不符合“在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品”的標(biāo)準(zhǔn)，不征收資源稅;本題正確選項(xiàng)是ABC。27、正確答案：A, B, D, E試題解析：選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以原鹽的移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。28、正確答案：A, B, D試題解析：選項(xiàng)C三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和選項(xiàng)E設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納車購(gòu)稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽量車輛，免征車輛購(gòu)置稅。所以按照新政策規(guī)定，選項(xiàng)B免稅，正確答案為AD。29、正確答案：D, E試題解析：納稅人已經(jīng)繳納的車輛購(gòu)置稅，在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅的情況包括：(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。30、正確答案：A, C, D, E試題解析：選項(xiàng)B：當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。三、計(jì)算題1、正確答案：(1)D;(2)C;(3)C;(4)A試題解析：(1)業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：4007%=28(元)業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：30007%=210(元)業(yè)務(wù)5：購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：6007%=42(元)業(yè)務(wù)6：購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：10007%=70(元)甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+210+42+70=350(元)。(2)業(yè)務(wù)2：銷售副食品并送貨上門收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅為585(1+17%)17%=85(元)業(yè)務(wù)4：由于運(yùn)輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運(yùn)費(fèi)，該項(xiàng)收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為甲公司價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅=900(1+17%)17%=130.77(元)甲公司當(dāng)月收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=85+130.77=215.77(元)。(3)業(yè)務(wù)7：甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100(1-7%)7%+(3000-100)(1-13%)13%=440.86(元)。(4)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅=6500017%+585(1+17%)17%=11135(元)業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運(yùn)費(fèi)后收回，承運(yùn)的貨運(yùn)公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購(gòu)買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。甲公司銷售熟食制品的銷項(xiàng)稅額=2500017%=4250(元)業(yè)務(wù)4：銷售副食品及代墊運(yùn)費(fèi)收回的銷項(xiàng)稅額=40000017%+900(1+17%)17%=68130.77(元)甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=11135+4250+68130.77=83515.77(元)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5000013%=6500(元)，支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=4007%=28(元)業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=30007%=210(元)業(yè)務(wù)5：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30000017%+6007%=51042(元)業(yè)務(wù)6：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18000017%+10007%=30670(元)甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。2、正確答案：(1)D;(2)C;(3)C;(4)A試題解析：(1)業(yè)務(wù)1：提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(400000+50000)5%=22500(元)。(2)業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。趙教授轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(4800000-2200000)5%=130000(元)。(3)業(yè)務(wù)5：支付給新加坡中介公司咨詢費(fèi)應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=(20000+1500)5%=1075(元)。(4)業(yè)務(wù)2：個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，預(yù)收全年租金的，以收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=300003%50%=450(元)。業(yè)務(wù)4：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。業(yè)務(wù)6：接受無(wú)形資產(chǎn)的單位在美國(guó)，該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。四、綜合題1、正確答案：(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD試題解析：(1)業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+20)(1+0.003)=170.51(萬(wàn)元)應(yīng)納關(guān)稅=170.5110%=17.05(萬(wàn)元)進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅=(170.51+17.05)(1-30%)17%=45.55(萬(wàn)元)進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=(170.51+17.05)(1-30%)30%=80.38(萬(wàn)元)該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬(wàn)元)(2)業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：8.5+37%+6.8(12%)=15.37(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)2：境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：127%=0.84(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：13.213%+217%=2.06(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。增值稅銷項(xiàng)稅=40017%+10050%17%=76.5(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)17%+1.86(1-7%)7%=0.82(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=18(1+5%)(1-36%)30%17%=1.51(萬(wàn)元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=76.5+1.51=78.01(萬(wàn)元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬(wàn)元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.01-63=15.01(萬(wàn)元)(3)業(yè)務(wù)3：乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(13.287%+2)(1-30%)30%=5.78(萬(wàn)元)(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。應(yīng)納消費(fèi)稅=40056%+10050%56%+(200+5050%)15010000=255.38(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送