財務(wù)管理基礎(chǔ)知識分析

1、速達(dá)軟件魯豫大區(qū)曹建華 財務(wù)管理是目前中小零售企業(yè)普遍存在的薄弱環(huán)節(jié)，也成為限制中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，做大做強(qiáng)的瓶頸。為什么有的企業(yè)看上去很美，顧客盈門，生意興隆，卻在一夜之間突然倒閉？深究其原因，往往不難發(fā)現(xiàn)，都是財務(wù)管理惹的禍。加強(qiáng)財務(wù)管理，平衡企業(yè)資金收支狀況，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險能力，是中小企業(yè)進(jìn)一步做大做強(qiáng)的前提。 財務(wù)不僅是解決對外報告的問題，更重要的是要解決企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)作過程中的一系列問題，涉及到預(yù)測、決策、控制和規(guī)劃。 財務(wù)所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何處理進(jìn)行投資，項目投資完成以后，在經(jīng)營過程中營運(yùn)資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問題，它包括籌資管理、投資管理、經(jīng)營

2、活動的管理和分配活動的管理。 會計工作主要是解決三個環(huán)節(jié)的問題：1、會計憑證（包括原始憑證和記帳憑證） a 通常所講的各種發(fā)票、在會計上被稱為原始憑證。原始憑證通常屬于非會計語言。 b 會計部門把這種非會計語言轉(zhuǎn)化成會計語言，即把原始憑證轉(zhuǎn)化為記帳憑證。2、會計帳簿（會計工作要在記帳憑證的基礎(chǔ)上把它轉(zhuǎn)換成帳簿a 帳簿實際上是對成千上萬的憑證的濃縮。要了解一個企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不可能把所有的憑證翻一遍。b 會計帳簿的多少根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模的大小不同。3、會計報表（會計工作要在會計帳簿的基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成會計報表）A 主要的三種會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表

3、。B 會計報表是在帳簿基礎(chǔ)上所做的進(jìn)一步濃縮，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的高度概括。C 會計報表要對外提供，它的使用者包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工。 財務(wù)與會計的關(guān)系是平行的， 會計工作是財務(wù)管理的基礎(chǔ)， 也是企業(yè)管理的重要前提和基礎(chǔ)。 會計工作的對象就是企業(yè)的資金運(yùn)動資金運(yùn)動，即與企業(yè)資金運(yùn)動有關(guān)的都是會計工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉(zhuǎn)為生產(chǎn)資金；從生產(chǎn)資金再轉(zhuǎn)為貨幣資金，這樣一個運(yùn)動的過程都是會計工作的對象。 會計要素是對會計對象即資金運(yùn)動的分類。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤是我國會計工作的六要素會計工作的六要素。這六項會計要素是整個會計核算的基礎(chǔ)。 資產(chǎn)

4、、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素；收入、費用、利潤是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的會計要素。 1、概念 資產(chǎn)是指企業(yè)擁有的或控制的，能夠以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源，它能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)效益。a 資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有的或控制的b 資產(chǎn)必須能夠以貨幣計量c 子長能夠給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)利益2、分類 資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)1、概念 負(fù)債是企業(yè)過去交易和事項所引起的，現(xiàn)在所承擔(dān)的，將來需要償付的一種債務(wù)。2、分類a 流動負(fù)債 一年內(nèi)需要償還的債務(wù)：如應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金等b 長期負(fù)債 可在一年以上償還的債務(wù)：包括長期借款、發(fā)行一年

5、以上的公司債券、長期應(yīng)付款等、1、概念 所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，在數(shù)量上等于資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。2、分類a 實收資本：企業(yè)接受投資人投資的部分，上市公司成為股本，股本代表了企業(yè)注冊資本。b 資本公積：是股本或資本的一種儲備狀態(tài)，它最終可以轉(zhuǎn)為資本或股本。資本公積金包括企業(yè)接受外單位的捐贈和股票的溢價等。c 盈余公積金：分為盈余公積金和公益金。d 未分配利潤：利潤中尚未分配的部分，是企業(yè)用于以后年度利潤的分配或待分配。 費用就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費。費用一般包括料、工、費。a 料是指材料b 工是指人工工資c 費是指各項管理費用（管理人員工資、水電費等等）、財務(wù)

6、費用（如支付利息）、經(jīng)營費用（如廣告費、運(yùn)輸費等等） 一般情況下，費用與收入要匹配，也可以說凡取得收入都要付出代價的。從管理的角度看，費用是廣義的概念，它包含成本在內(nèi)。 利潤是企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果，在數(shù)量上是收入減去費用的差額，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。 利潤是企業(yè)最終的經(jīng)營成果，由收入總額和費用總額決定。 會計工作最終目的是編制會計報表。會計報表是在對日常會計核算進(jìn)行綜合整理的基礎(chǔ)上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告文件。所有的企業(yè)都要通過至少三種報表來報告他們的業(yè)務(wù)，即：資資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。

7、 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定時間，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表編制的依據(jù)來源于會計恒等式 資產(chǎn)負(fù)債+所以者權(quán)益 利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間（月份、季度、年度）經(jīng)營成果的會計報表。利潤表編制來源于會計等式 利潤收入費用利潤收入費用 利潤表是一個時期的報表，是一個動態(tài)的報表，這是它和資產(chǎn)負(fù)債表的區(qū)別。 現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時期內(nèi)（如年度）現(xiàn)金流入和流出的會計報表。現(xiàn)金流量表的編制依據(jù)會計等式 現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量 現(xiàn)金流量表是一個非常真實、非常客觀的衡量現(xiàn)金流動的報表。其重要意義在于能最真實地反映企業(yè)償債能力，最

8、真實地反映企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力。所以在分析報表的時在分析報表的時候，一定要把利潤表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來，不能只看利候，一定要把利潤表和現(xiàn)金流量表結(jié)合起來，不能只看利潤表上企業(yè)實現(xiàn)的利潤，還要看現(xiàn)金流量表上企業(yè)賺取的潤表上企業(yè)實現(xiàn)的利潤，還要看現(xiàn)金流量表上企業(yè)賺取的現(xiàn)金。如果利潤表上實現(xiàn)了很多利潤，而現(xiàn)金流量表的現(xiàn)現(xiàn)金。如果利潤表上實現(xiàn)了很多利潤，而現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金是負(fù)數(shù)，那么這個企業(yè)的償債能力有問題，其收益質(zhì)量金是負(fù)數(shù)，那么這個企業(yè)的償債能力有問題，其收益質(zhì)量就不高。就不高。 1、籌資活動的管理2、投資活動的管理3、經(jīng)營活動的管理 是指對投資項目經(jīng)營中的占用資金的管理。包括現(xiàn)金管理、存貨管理、應(yīng)

9、收帳款管理等。4、分配活動的管理1、財務(wù)決策 財務(wù)決策是財務(wù)管理的核心職能。管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策。財務(wù)決策正確與否，取決于財務(wù)信息情報的收集、財務(wù)決策方案的設(shè)計、抉擇和審查。2、財務(wù)計劃 財務(wù)計劃就是財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)預(yù)算。規(guī)劃和預(yù)算在市場經(jīng)濟(jì)條件下尤為重要，沒有長期的規(guī)劃和科學(xué)合理的預(yù)算，很難想象一個企業(yè)的管理是有效的。財務(wù)規(guī)劃包括財務(wù)預(yù)測和本量的分析；財務(wù)預(yù)算是計劃和控制的主要手段。3、財務(wù)分析 是指以財務(wù)報表為基礎(chǔ)的分析。通過各種會計核算進(jìn)行定量性分析、計算出各種比率，或根據(jù)經(jīng)驗，對財務(wù)狀況、獲利能力、發(fā)展趨勢做出判斷。4、財務(wù)控制 是通過計劃、預(yù)算和規(guī)劃對整個資金運(yùn)動的過程加

10、以控制。財務(wù)計劃制訂出來就要執(zhí)行，所以執(zhí)行計劃的手段就是財務(wù)控制。比如，實際成本與預(yù)算成本之間可能存在差異，在分析這些差異后，通過財務(wù)控制對財務(wù)計劃、財務(wù)規(guī)劃和預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。 目前，我國中小企業(yè)會計核算不健全、財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象嚴(yán)重：1、一些企業(yè)根本不設(shè)會計機(jī)構(gòu)，或者有些企業(yè)崗位責(zé)任不分，會計人員不專業(yè)。2、帳目混亂，會計失真現(xiàn)象普遍存在，財產(chǎn)賬實不符。3、各種費用不知道如何記入成本，出現(xiàn)人為調(diào)節(jié)利潤的做法。表面看上去掙錢，實際虧空很多。4、對企業(yè)的資產(chǎn)只有估計值。5、不能定期結(jié)帳，日常事項只有流水，不能及時得到財務(wù)信息，影響企業(yè)經(jīng)營決策。1、建立健全內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度。2、建立健全內(nèi)

11、部審計制度，實施對會計的再監(jiān)督。3、建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度。4、建立成本核算和財務(wù)會計的分析制度。5、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高會計工作的水平。（1）審核財務(wù)、成本、費用等計劃指標(biāo)是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否銜接。（2）審核實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。（3）審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否合法、真實、準(zhǔn)確、完整，手續(xù)是否齊全。（4）審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進(jìn)行核對，確定賬實是否相符，并查明賬實不符的原因。 內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項和物資收付、結(jié)算及登記的任何一項工作，必須由兩個人或兩個人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管賬”。 通過內(nèi)部稽核制度和牽制制度的建立，既能購保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經(jīng)辦人之間形成一種相互牽制的機(jī)制。1、建立財務(wù)控制制度人員權(quán)限分