注會稅法-小稅種匯總表.doc

2007小稅種匯總表稅種納稅人及納稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報1城建稅（價內(nèi)稅所得稅前可扣）納稅義務(wù)人：1、繳三稅的單位和個人；2、外資企業(yè)不交；3、進(jìn)口不征，出口不退應(yīng)納稅額納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅率（查補(bǔ)三稅的同時補(bǔ)、罰，但計(jì)稅依據(jù)不包括三稅的罰款和滯納金）1、市區(qū) 72、縣鎮(zhèn) 5%3、其他 1（記）另：1、代扣代繳以受托方稅率為準(zhǔn)；2、無固定場所，在經(jīng)營地繳。1、免、減三稅的同時也免、減城建稅2、三稅退庫，同時退庫3、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收城稅4、 三峽工程建設(shè)基金，2004年1月1日至2009年12月31日期間 5、對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退即征即退的，城稅及教育附加一律不退（返）還。 一、納稅環(huán)節(jié)：同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）二、納稅地點(diǎn)：1、代扣代繳、代收代繳，在代扣代收地；2、油井所在地；3、管道局所在地；4、流動鴇固定的在經(jīng)營地2教育費(fèi)附加（價內(nèi)稅所得稅前可扣）1、 3（記）1、免、減三稅的同時免、減2、三稅退庫，同時退庫3、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收4、對出口產(chǎn)品退還增、消費(fèi)稅的，不退還教育附加。同三稅（限于內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納“三稅”的環(huán)節(jié)，不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)）3關(guān)稅（不執(zhí)行稅收征管法）一、征稅對象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品二、納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人關(guān)稅稅額應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價格稅率關(guān)稅完稅價格：由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。一、進(jìn)口貨物的完稅價格（一）一般進(jìn)口貨物完稅價格=貨價+運(yùn)保費(fèi)1、需計(jì)入完稅價格的項(xiàng)目：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物一體的容器費(fèi)用；（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；（5）與該貨物有關(guān)的，應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)的特許權(quán)費(fèi)；（4）買方以免費(fèi)或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞蓉浳飪r款和境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口中獲得的收益。1進(jìn)口關(guān)稅稅率：（1）種類：自2002.1.1起，進(jìn)口關(guān)稅分最惠國稅率、特惠稅率、協(xié)定稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率；（2）計(jì)征辦法：進(jìn)口商品多數(shù)為從價稅，對部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅（錄像機(jī)、攝像機(jī)，數(shù)碼照相機(jī)等）、滑準(zhǔn)稅（特殊的從價稅）（新聞紙）2出口稅率：一欄稅率2040（20種商品）3特別關(guān)稅：報復(fù)性關(guān)稅中、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅4稅率的運(yùn)用（1）進(jìn)出口貨物，按申報之日稅率；（2）到達(dá)前先行申報，申報進(jìn)境之日稅率；分為法定減免、特定減免和臨時減免。法定減免：1、一票50元以下的貨物，免稅2、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免稅3、外國政府、國際組織無償贈送的物資，免稅4、進(jìn)出境運(yùn)輸工具途中必需的燃料、物料和飲食，免稅5、暫時進(jìn)出境，6個月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或進(jìn)境，免稅6、為境外加工而進(jìn)口的料件，按實(shí)際加工出口量，免稅7、因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，免征進(jìn)口關(guān)稅，出口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）8、因故退還的境外進(jìn)口，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，免征出口關(guān)稅，已征的進(jìn)口關(guān)稅不予退還（因品種或規(guī)格原因可退）9、進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可減免進(jìn)口關(guān)稅：在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時,遭受損壞或者損失的；起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的；海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)破漏、損壞的或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。10、無代價抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險公司免費(fèi)補(bǔ)償或更換的同類貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問題原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國外，其進(jìn)口的無代價抵償貨物應(yīng)照章征稅11、締結(jié)或者參加國際條約規(guī)定減免一、關(guān)稅繳納1、申報時間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。2、納稅期限:填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。3、因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期6個月（其他稅最長不得超過3個月）二、強(qiáng)制執(zhí)行1、征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額0.5滯納天數(shù)（自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止）2、強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價抵繳等強(qiáng)制措施稅種應(yīng)納稅額計(jì)算稅率征收管理及納稅申報3關(guān)稅2、如能與該貨物的價格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價：（1）廠房等作固定資產(chǎn)核算的貨物進(jìn)口后的費(fèi)用；（2）貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)及其他費(fèi)用；（3）進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價格：1、 運(yùn)往境外修理的貨物，以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價格；2、運(yùn)往境外加工的，海關(guān)審定的境外加工費(fèi)料件費(fèi)運(yùn)保費(fèi)；3、暫時進(jìn)境的，6個月免稅，之后按一般進(jìn)口貨物；4、租賃方式：租金；留購價格；申請一次性繳納稅款的，可按一般進(jìn)口貨物；5、留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，留購價格；6、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物：完稅價格海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格1申請補(bǔ)稅時的已使用時間（月）（監(jiān)管年限12）；7、其他：易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等方式進(jìn)品的貨物，按一般進(jìn)口貨物估定。8、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅或內(nèi)銷補(bǔ)稅，按一般貨物進(jìn)口完稅價格確定9、保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉出庫內(nèi)銷的進(jìn)口貨物，以審定價格估定二、出口貨物的完稅價格=出口成交價（1+出口關(guān)稅稅率）（成交價中單獨(dú)列明的傭金應(yīng)當(dāng)扣除）三、進(jìn)出口貨物完稅價格的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計(jì)算：1、以一般陸、海、空運(yùn)方式進(jìn)口的貨物：運(yùn)保費(fèi)應(yīng)計(jì)算至運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸（海運(yùn)）、目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)），按運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)的實(shí)際支付費(fèi)用計(jì)算，無法確定的，可按運(yùn)輸行業(yè)的運(yùn)費(fèi)率（額）算運(yùn)費(fèi)，按“貨價+運(yùn)費(fèi)”的3計(jì)算保險費(fèi)；2、以其他方式進(jìn)口貨物：郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)按照貨價的1計(jì)算運(yùn)保費(fèi)等3、出口貨物：售價中含離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)扣除。（3）補(bǔ)退稅，原申報進(jìn)出口日稅率，但下列情況除外：原減免后補(bǔ)稅，按再次填寫報關(guān)單申報辦理之日稅率；保稅性質(zhì)轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日；暫時進(jìn)口轉(zhuǎn)正式，按申報正式進(jìn)口之日；分期支付租金，分期付稅，按每次申報日稅率；溢卸、誤卸需征，按原，無法查明，按補(bǔ)稅當(dāng)天稅率；工作差錯，按原征稅日期稅率；批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口以后交稅，不論分期或是一次交清，按原進(jìn)口之日稅率；走私補(bǔ)稅，按查獲日期稅率。原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超的比例已超過30%及以上的）三 關(guān)稅退還如遇到以下情況，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息：1、因海關(guān)誤，多納稅款的；2、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。四、關(guān)稅補(bǔ)征和追征1、非納稅人責(zé)任的，補(bǔ)征期自放行之日起1年內(nèi)；2、是納稅人責(zé)任的，海關(guān)在自應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。五、關(guān)稅納稅爭議可申請復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。填發(fā)繳款書之日起30日內(nèi)申請復(fù)議；海關(guān)收到申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)提起訴訟。稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅目、稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報4資源稅（價內(nèi)稅，所得稅前可扣）納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。注：1、一次性征收；2、無論是自用還是銷售均征；3、對外資也征；4、中外合作開采石油、天然氣，暫不征收；5、收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額一、稅目1、原油：開采的天然原油征稅，人造石油不征；2、天然氣：指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣；3、煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤不征；4、其非金屬礦原礦；5、黑色金屬礦原礦；6、有色金屬礦原礦；7、鹽：包括固體鹽、液體鹽（注：1和7增值稅率為17%，其余為13%）另：1、伴采的，未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦。2、扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山和聯(lián)合企業(yè)收購的，按本單位稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；其他單位按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算未列舉名稱，區(qū)參照鄰近礦山30%內(nèi)核定，報財部及稅總局備案二、課稅數(shù)量1、初級產(chǎn)品的銷售、自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量（非生產(chǎn)用指用作單位能源，生產(chǎn)用按加工后的數(shù)量綜合回收率或選礦比）2、自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅，外購液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅額準(zhǔn)予抵扣3、開采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從高適用稅額1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅；2、納稅人在生產(chǎn)過程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的可酌情減免；自2007年2月1日起北方海鹽暫減按15元/噸；南方海鹽、湖鹽井礦鹽減按10元/噸，液體鹽2元/噸3、自2002年4月1日起，對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40；4、對有色金屬礦（銅、鉛鋅、鋁土、鎢、錫、銻、鋁、鎳、黃金、釩礦石等）在規(guī)定的稅額上減征30%，按規(guī)定稅額的70%征收；5、進(jìn)口不征，出口不退。一、 納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅：1、分期收款，銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天；2、預(yù)收貨款，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；3、其他方式，收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；4、自產(chǎn)自用，移送使用的當(dāng)天；5、代扣代繳稅款，支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。二、納稅地點(diǎn)：應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地，收購地。5土地增值稅（價內(nèi)稅，所得稅前可扣）一、納稅義務(wù)人：所有轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人。二、征稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)1、轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有；2、土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓；3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。 土地增值稅稅額土地增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評估價格計(jì)算征收：1隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；2提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3轉(zhuǎn)讓成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當(dāng)理由的；4存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率（記憶）級數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率（%）速算扣除系數(shù)（%）1不超過50%的部分3002超過50%100%的部分4053超過100%200%的部分50154超過200%的部分6035應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟：（1）確定扣除項(xiàng)目金額（2）確定增值額應(yīng)稅收入扣除項(xiàng)目金額（3）確定增值率（2）（1），找稅率（4）計(jì)算稅額1、對納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅（120M2以下，1.2倍平均價以下，容積率1.0以上）出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20的，免征。2、對因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征。3、對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的：凡居住5年的，免征；3年居住5年的,減半征收；居住3年的,征稅。 一、納稅申報時間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)。二、納稅地點(diǎn)：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（一）納稅人是法人的，房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致時，原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)；不一致時，房地產(chǎn)坐落地。（二）納稅人是自然人的，房地產(chǎn)坐落地與住所所在地一致時，住所所在地；不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地。 稅種納稅人及征稅范圍稅目、稅率5土地增值稅有關(guān)事項(xiàng) 是否屬于征稅范圍1出售征。（1）出售國有土地使用權(quán)（2）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行開發(fā)建造后出售（3）存量房地產(chǎn)買賣。2繼承、贈予繼承不征。贈與中公益性、贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征，其余征。3出租不征。4房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿不能償還，以房地產(chǎn)抵債的，征。5房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的征；個人之間互換住房免征。6以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。7合作建房自用，免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免9代建房不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）10房地產(chǎn)重新評估不征（無收入）扣除項(xiàng)目的確定1、對于新建房可扣除（房地產(chǎn)企業(yè)五項(xiàng)，非房地產(chǎn)企業(yè)四項(xiàng)）（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價款及國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（包括契稅），據(jù)實(shí)扣除；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）5以內(nèi)。納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10以內(nèi) 注：利息不高于商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，銀行的加息和罰息不能扣除?？鄢壤墒〖壢嗣裾疀Q定。（4）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加；如果是其他企業(yè)，還包括印花稅（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五）。（5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按（1）+（2）20% 加扣2、銷售存量房地產(chǎn)，即銷售舊房可扣除（三項(xiàng)）（1）舊房及建筑物的評估價格=由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價成新度折扣率（2）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（3）轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金（三稅一費(fèi)）稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報6城鎮(zhèn)土地使用稅(計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣)一、納稅義務(wù)人：（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個人；（2）所有權(quán)人不在或產(chǎn)權(quán)未定的，實(shí)際使用人；（3）共有的，共有各方。二、征稅范圍：除農(nóng)村土地外的國有和集體所有的土地。全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額實(shí)際占用面積：測定面積，土地使用證上確定的面積，納稅人自行申報的面積。定額稅率（同一級別每個幅度稅額的差距為20倍、全部級別最低與最高差為50倍）經(jīng)濟(jì)落后可適當(dāng)降低，但不得超過最低稅額的30%健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地，免征；8、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征；9、免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征；納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。10、中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征11、其他（14小點(diǎn)）。（2）對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免。（14）對高校后勤實(shí)體免征二下列土地由地方稅務(wù)局確定減免1、個人所有的居住房屋及院落用地。2、房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。3、免稅單位職工家屬的宿舍用地4、民政部舉辦的福利工廠用地5、集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地6、企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地免征，由企業(yè)在申報時自行計(jì)算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明，同時需提供有關(guān)材料（變動）15、向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，暫免。但不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。兼營按比例計(jì)算一、納稅期限：按年計(jì)算、分期繳納二、納稅義務(wù)發(fā)生時間：1、購置新建房，交付使用次月起；2、購置存量房，辦理手續(xù)，簽發(fā)證書之次月起；3、出租、出借，自交付房產(chǎn)之次月起；4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借其建造的商品房，在使用或交付之次月起；5、新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時；6、新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起。三、納稅地點(diǎn)：土地所在地一、國家統(tǒng)一規(guī)定免繳1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用地，免征；2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的土地，免征；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地，免征（生產(chǎn)經(jīng)營除外）；4、市政街道、廣場、綠化地等公共用地，免征；5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征（農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地除外）；6、批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免征5年至10年；7、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制中心和婦幼保7房產(chǎn)稅（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）一、納稅義務(wù)人：在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人，包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人。（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率（記）稅額計(jì)算公式1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn)，免征；2、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用的房產(chǎn)，免征；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產(chǎn)，免征（生產(chǎn)經(jīng)營除外）；4、中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征5、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納；（原不用于生產(chǎn)經(jīng)營）2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納；從價計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）1.2從租計(jì)征房屋租金12個人4%全年應(yīng)納稅額=租金收入12（個人為4%）稅種納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報7房產(chǎn)稅二、征稅對象：房產(chǎn)。指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能遮風(fēng)避雨；包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價值的配套設(shè)施。獨(dú)立房屋之外的建筑物不屬于房產(chǎn)。三、征稅范圍：位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。一、從價計(jì)征：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除1030后的余額計(jì)算繳納1、對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險的，由聯(lián)營企業(yè)按房產(chǎn)余值計(jì)征房產(chǎn)稅；不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險，只收取固定收入的，由投資人按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅；2、融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定；3、新建房屋空調(diào)設(shè)備價值計(jì)入房產(chǎn)原值的，應(yīng)并入房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。舊房安空調(diào)一般作固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值。二、從租計(jì)征：計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，包括貨幣收入和實(shí)物收入。（年租金，注意時間）6、財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)：（1）損壞不堪使用的房屋和危房停止使用后，免征；（2）大修連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，大修期間免征，由企業(yè)在申報時自行計(jì)算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明，同時需提供有關(guān)材料（變動）；（3）在基建工地搭建的臨時性房屋，在施工期間免征，施工結(jié)束后，轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)從基建單位接受之次月起，照章納稅；3-1地下人防暫不征（4）對非營得醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征；（5）對高校后勤實(shí)體，免征；（6）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征。（9）按規(guī)定價格向居民出租公有、廉租、私有（10）坐落在市縣鎮(zhèn)工礦區(qū)以外的郵政（11）向居民供熱暫免，兼營按收入比例劃分（12）2006-1到2008-12高校收學(xué)生公寓租金3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納；4、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納；5、納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納；6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納；7、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月，繳納房產(chǎn)稅。二、納稅期限：按年計(jì)算分期繳納8車船使用稅（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）一、納稅義務(wù)人：境內(nèi)車輛或、船舶的所有人或者管理人。二、征稅范圍：機(jī)動車輛和非機(jī)動車輛（免），機(jī)動船舶和非機(jī)動船舶。一、計(jì)稅依據(jù)：以征稅對象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，從量計(jì)征。計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)包括：車輛；載貨汽車、機(jī)動船凈噸位；非機(jī)動船載重噸位。二、稅率：1、對車輛實(shí)行有幅度的定額稅率： 對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者按半噸計(jì)算，超過半噸按1噸；機(jī)動車掛車，按機(jī)動載貨汽車稅額的7折計(jì)征；從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)，按所掛拖車的凈噸位計(jì)算，按機(jī)動載貨汽車稅額的5折計(jì)征； 一、法定免稅：1、非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船）；2、拖拉機(jī)3、捕撈、養(yǎng)殖漁船4、軍隊(duì)、武警專用的車船。6、已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；7、按締結(jié)條約規(guī)定予免稅外國駐華使館等駐華機(jī)構(gòu)有關(guān)人員的車船。省、區(qū)、市人府定對城市、農(nóng)村公共交通車給予定期減稅、免稅。二、經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的：1、殘疾人專用的車輛。2、企辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的車船劃分清的免稅。一、納稅義務(wù)發(fā)生時間：1、車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月3、已向交通航運(yùn)部管理機(jī)關(guān)報廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船稅的納稅義務(wù)。二、納稅期限：按年征收，分期繳納。三、地點(diǎn)：納稅人所在地（單位經(jīng)營或機(jī)構(gòu)所在地、個人住所所在地稅種應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報8對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅。2、船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下的免算，超過半噸的按1噸算；但不及1噸的小型船按1噸算。拖輪本身不能載貨，1馬力折合凈噸位12）；載重超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按照非機(jī)動船1噸稅額計(jì)征。3、對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船。注意：1、免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛能劃分的，免；不能的，征。2、新購置的車輛如果暫不使用，可不申報納稅。征收機(jī)關(guān)：1源泉控制，對省、市來的車輛，不查補(bǔ)稅款。07增：車船所有人或管理人未繳納的，使用人代為繳納。交強(qiáng)險的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅依法代收代繳納稅人不得拒絕。9印花稅（計(jì)入管理費(fèi)用，所得稅前可扣）類別稅目納稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率（記）納稅人以下項(xiàng)目免稅：1、已繳納印花稅憑證的副本或者抄本，免稅；2、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)，免稅；3、國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免稅；4、無息、貼息貸款合同，免稅；5、外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免稅；6、房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂用于生活居住的租賃合同，免稅；7、農(nóng)牧業(yè)保險合同，免稅；8、特殊貨運(yùn)合同，如軍事物資運(yùn)輸憑證、搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證和新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸憑證，免稅。9、企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅的征免規(guī)定：（04年新增，未考）1、資金賬簿（1）凡是未貼花部分或新增加的資金按規(guī)定貼花；（2）債轉(zhuǎn)股增新資金按規(guī)定貼花；（3）評估增加的資金按規(guī)定貼花；（4）其他科目記載的資金轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。2、各類應(yīng)稅合同僅變更執(zhí)行主體，其余條款未作變動且已貼花的，不再貼花。3、因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證1購銷合同供應(yīng)、預(yù)、采購、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨合同記載的購銷金額（全額）易貨合同按合同所載的購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花0.3立合同人(合同雙方都交)2加工承攬合同加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同加工或承攬收入的金額（全額）1受托方提供原材料，凡分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，分別按加工合同、購銷合同計(jì)稅，其中輔料也按購銷合同計(jì)；2委托方提供主料或原料，以輔料與加工費(fèi)合計(jì)數(shù)按加工承攬合同計(jì)稅0.53建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同勘察、設(shè)計(jì)合同收取的費(fèi)用（全額）0.54建筑安裝工程承包合同建筑、安裝工程承包合同承包金額（全額）轉(zhuǎn)包或分包，按新的分包或轉(zhuǎn)包合同所載金額再計(jì)算應(yīng)納稅額0.3稅優(yōu)惠納稅人及征稅范圍應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率征收管理及納稅申報9印花稅1、已納稅憑證副本或抄本免，但視同正本使用的則另貼花2、將財產(chǎn)贈給政府、福利單位、學(xué)校所方的書據(jù)免稅3、指定收購部門與村委農(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅4、對無息、貼息貸款合同免稅類別稅目納稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率納稅人計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定：1同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。2應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。3有些合同，在簽訂時無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。（貼兩次）4應(yīng)稅合同在簽訂時即應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)。對已履行并貼花的合同，所載金額與實(shí)際結(jié)算金額不同的，未修改合同，不再辦理完稅手續(xù)。一、納稅方法：1、自行貼花。（必須注銷或畫銷）適用于應(yīng)稅憑證較少或貼花次數(shù)較少的納稅人。2、匯貼或匯繳。適用于應(yīng)納稅額較大或貼花次數(shù)頻繁的納稅人。一份憑證納稅額超過500元的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填寫完稅證或繳款書。對同一類憑證需頻繁貼花，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯繳方式，匯繳的期限為一個月。采用匯繳方式，需事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。3、委托代征。二、納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時三、納稅地點(diǎn)：一般實(shí)行就地納稅四、征收管理：應(yīng)稅憑證按規(guī)定保存10年。對印花稅的納稅人地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收四、違章處罰：（唯一自帶罰則的）1、未貼或少貼印花稅票或已粘貼的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。2、已貼用的印花稅票一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證5財產(chǎn)租賃合同租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同租賃金額（全額）按租賃期內(nèi)所有租金合計(jì)數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)，不足1元按1元貼花。 1立合同人(合同雙方都交)，單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。6貨物運(yùn)輸合同民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等（余額）0.57倉儲保管合同倉儲、保管合同收取的倉儲保管費(fèi)用（全額）18借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，融資租賃合同基建借款合同按分合同貼花，總?cè)鄯趾贤囝~計(jì)稅借款金額（本金）1凡一項(xiàng)業(yè)務(wù)既簽合同又開借據(jù)，按合同金額貼花；只開借據(jù)的，按借據(jù)貼花。2周轉(zhuǎn)性借款合同只在簽訂時按最高額貼花一次。3抵押貸款合同按借款貼；無力償還轉(zhuǎn)移抵押財產(chǎn)時按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計(jì)稅貼花。4融資租賃合同按租金總額計(jì)稅0.059財產(chǎn)保險合同財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同保險費(fèi)金額（不包括所保財產(chǎn)的金額）1稅種納稅人及征稅范圍計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定征收管理及納稅申報9印花稅5、外下令政府或國際金融提供優(yōu)惠貨款合同6、房產(chǎn)部與個人簽用于生活居住的租賃合同免7、農(nóng)牧業(yè)保險合同8、軍事、搶險救災(zāi)物資及新建鐵路的工程監(jiān)管線等特殊貨憑證免稅9、企業(yè)改制A資金賬簿只對增加部分貼花B、改制合同僅改變執(zhí)行主體，不再貼花C非流通股向流通股支付對價股權(quán)暫免類別稅目納稅范圍計(jì)稅依據(jù)稅率納稅人5修改合同的，增加補(bǔ)稅，減少不退。6采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，以購、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。7施工單位分包或轉(zhuǎn)包的合同，按其所載金額計(jì)稅貼花。8股票交易，按書立時證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方分別按1貼花。（稅率變動）9國內(nèi)貨物聯(lián)運(yùn)，按結(jié)算方式，全程或分程運(yùn)費(fèi)繳納。國際貨運(yùn)，由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論何種情況，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；托運(yùn)方按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算。由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)免征印花稅；托運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅。在國外辦理的，在憑證轉(zhuǎn)回我國境內(nèi)時繳納揭下重用的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處于不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3、偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處于2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4、按期匯繳的納稅人，超過核定的納稅期限，未繳或少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處于不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，同時撤銷其匯繳許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。5、違反規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：匯繳憑證加注戳記，蓋章注銷，保存?zhèn)洳?；憑證妥善保存，有規(guī)定按規(guī)定，沒規(guī)定履行完畢后保存一年。一、合同10技術(shù)合同技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢服務(wù)等合同（不包括法律、會計(jì)、審計(jì)等咨詢合同）合同所載的價款、報酬或使用費(fèi)。對技術(shù)開發(fā)合同，只按合同所載的報酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)（即按扣除研究開發(fā)費(fèi)后的余額計(jì)）0.3立合同人二、書據(jù)11財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)出書據(jù)所載金額讓及轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5立據(jù)人（立據(jù)雙方）三、賬簿12營業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊記載資金的賬簿，按“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額的0.5計(jì)稅；其他賬簿按件貼花5元（資金賬簿在次年實(shí)收和資本公積未增加的，不再計(jì)稅；增加的，只就增加部分計(jì)稅，減少不退）立賬簿人四、證照13權(quán)利、許可證照房產(chǎn)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證（只限于這5種證照交稅，其他證照不交）07年增稅收優(yōu)惠：06.1.1-08.12.31高校與學(xué)生簽的租賃合同免稅應(yīng)稅憑證件數(shù)5元領(lǐng)受人稅種納稅人及納稅范圍應(yīng)納稅額計(jì)算稅率稅收優(yōu)惠征收管理及納稅申報1