銀行會計基礎(chǔ)存款業(yè)務(wù).ppt.ppt

2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,1,銀行會計基礎(chǔ)2-存款業(yè)務(wù)的核算上海金融學(xué)院賈建軍jiajj,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,2,存款業(yè)務(wù)的核算,學(xué)習(xí)目標(biāo)了解銀行存款賬戶的種類與管理了解銀行開戶的條件及有關(guān)辦法掌握銀行各項存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù)掌握銀行存款利息的計算方法,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,3,第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述,存款是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是銀行負(fù)債的重要組成部分，也是銀行信貸資金的重要來源。各單位的存款又是銀行辦理支付結(jié)算的前提。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,4,一、存款賬戶的種類與管理,（一）存款賬戶的種類根據(jù)國家規(guī)定，單位除了保留必要的備用金外，其余貨幣資金必須存入銀行。單位銀行存款賬戶按資金管理要求劃分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,5,基本存款賬戶：是指獨立核算的單位在銀行開立的，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。一般來說，存款人可自由選擇銀行開立基本存款賬戶，但一個存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,6,一般存款賬戶：是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。(只存不取),2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,7,專用存款賬戶：是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，具有?？顚Ｓ?、專項管理的特點。如基本建設(shè)資金專戶、保證金專戶、償債基金專戶等。該賬戶對于資金的合理使用具有較好的監(jiān)督作用。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,8,臨時存款賬戶：是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。注冊驗資臨時賬戶;其他臨時賬戶,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,9,（二）存款賬戶的開立存款人申請開立賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書，并提供規(guī)定的證明文件。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,10,申請人開立基本存款賬戶資料：“營業(yè)執(zhí)照”正本及復(fù)印件（下同）；組織機(jī)構(gòu)代碼證；稅務(wù)登記證；法定代表人或單位負(fù)責(zé)人身份證。流程：客戶申請并簽定單位銀行結(jié)算帳戶管理協(xié)議審核資料建立客戶信息開戶產(chǎn)生單位帳號填寫單位銀行結(jié)算帳戶申請書（銀行部分）加蓋單位預(yù)留印鑒卡片開戶材料上報人民銀行人行核準(zhǔn)取得開戶許可證及副本資料保管,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,11,申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具借款合同或借款借據(jù)；基本存款賬戶的存款人同意其附屬非獨立核算單位開戶的證明等證件之一。申請開立臨時存款賬戶，存款人應(yīng)向銀行出具工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照或有權(quán)部門同意設(shè)立外來臨時機(jī)構(gòu)的批文。申請開立專用存款賬戶時，存款人應(yīng)出具經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)立項的文件或國家有關(guān)文件的規(guī)定。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,12,申請開戶的存款人還應(yīng)送交蓋有存款人印章的印鑒卡片。經(jīng)開戶銀行審核上述證件后，為其開立相應(yīng)的存款賬戶。銀行為存款人開立賬戶，應(yīng)登記開銷戶登記簿，編列賬號，設(shè)立分戶賬，并向存款人發(fā)售有關(guān)結(jié)算憑證，存款人可根據(jù)需要簽發(fā)各種結(jié)算憑證，通過賬戶辦理資金收付。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,13,（三）存款賬戶管理存款賬戶一經(jīng)開立，銀行就必須加強對賬戶的管理，監(jiān)督開戶單位正確使用賬戶。各單位通過銀行賬戶辦理資金收付，必須遵守銀行的有關(guān)規(guī)定：1.一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行開立基本存款賬戶。2.開戶實行雙向選擇。存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶。任何單位和個人都不能干預(yù)存款人在銀行開立或使用賬戶，銀行也不得違反規(guī)定強拉客戶在本行開戶。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,14,3.實行開戶許可證制度。單位開立基本存款賬戶，應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理。銀行不能對未持有開戶許可證或已開立基本存款賬戶的存款人開立基本存款賬戶。4.實行開戶申報制度。銀行對企業(yè)事業(yè)單位開立、撤銷賬戶，必須及時向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報告，人民銀行運用計算機(jī)建立賬戶管理系統(tǒng)，加強對賬戶的管理。5.存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。否則，按規(guī)定對賬戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以罰款，并沒收出租賬戶的非法所得。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,15,二、存款的種類,（一）按資金來源性質(zhì)分類銀行存款按資金來源性質(zhì)可分為單位存款、個人存款、財政性存款。單位存款是指存款人以機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織的名義在銀行開立存款戶而存入的款項。個人存款是存款人以自然人名義在銀行存入的款項。財政性存款主要是各行經(jīng)辦的各級財政撥入的預(yù)算資金或應(yīng)上交財政的各種款項形成的存款。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,16,（二）按存款期限分類按存款期限長短可分為活期存款、定期存款、定活兩便存款(含通知存款)?；钇诖婵钍谴嫒霑r不確定存期，可以隨時存取的存款，如企事業(yè)單位活期存款、個人結(jié)算存款、財政性存款等。定期存款是存入時規(guī)定存期，到期支取的存款，如整存整取、零存整取、整存零取、存本取息等。通知存款是存入時不規(guī)定存期，支取時需要提前通知信用社，約定支取日期和金額方能支取的存款。一天通知存款、七天通知存款等。起點金額單位為50萬元；個人為5萬元；最低支取金額單位和個人分別是10萬和5萬。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,17,三、存款業(yè)務(wù)核算的要求,(一)切實維護(hù)存款單位和個人的合法權(quán)益各單位和個人存入銀行的存款，其所有權(quán)屬于存款人。銀行應(yīng)尊重單位和個人選擇存款銀行和存款種類的權(quán)利，堅持誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配使用，切實維護(hù)存款人對存款的合法支配權(quán)。除按照國家法令和有關(guān)規(guī)定辦理扣款外，誰也不得隨便停止存款單位和個人使用存款。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,18,(二)正確使用賬戶，加強柜面監(jiān)督存款賬戶是銀行辦理存款業(yè)務(wù)的工具，又是各單位之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)往來的基礎(chǔ)，必須加強管理。要經(jīng)常檢查賬戶使用情況，分析賬戶資金收付情況，加強柜面監(jiān)督，嚴(yán)禁將賬戶出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人使用。對于儲蓄存款賬戶，也要加強管理，嚴(yán)防冒領(lǐng)、詐騙、盜竊，以確保儲蓄存款的安全。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,19,(三)準(zhǔn)確及時地進(jìn)行核算，提高服務(wù)質(zhì)量銀行辦理各種存款業(yè)務(wù)，要做到手續(xù)簡便、迅速及時、方便群眾。同時，要記好賬、算好賬，防止串戶，以免影響單位正常使用資金，防止透支和擴(kuò)大銀行信用。要按照規(guī)定正確計算利息，以維護(hù)存款單位和存款人的經(jīng)濟(jì)利益。認(rèn)真做好對賬工作，保證銀行和單位賬務(wù)一致。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,20,四、會計科目的設(shè)置及使用,銀行為了核算吸收的各種存款，設(shè)置和使用以下會計科目：（一）“活期存款”科目本科目屬負(fù)債類科目，用來核算銀行各類單位(包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等，下同)存入的活期存款。銀行收到單位存入的活期存款時，貸記本科目；支取款項時，借記本科目;余額反映在貸方。本科目應(yīng)按存款種類及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,21,（二）“定期存款”科目本科目屬負(fù)債類科目，用來核算銀行各類單位存入的定期存款，包括單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單。銀行收到單位存入的定期存款時，貸記本科目；支取款項時，借記本科目;余額反映在貸方。本科目應(yīng)按存款種類及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)按存款種類及存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,22,（三）“活期儲蓄存款”科目本科目屬負(fù)債類科目，用來核算居民個人在銀行存入的活期儲蓄存款及定活兩便儲蓄存款。儲戶存入款項時，貸記本科目；儲戶支取款項時，借記本科目;余額反映在貸方。本科目按儲戶進(jìn)行明細(xì)核算。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,23,(四)“定期儲蓄存款”科目本科目屬負(fù)債類科目，用來核算居民個人在銀行存入的定期儲蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大額可轉(zhuǎn)讓個人定期存單等定期儲蓄存款。銀行吸收的個人通知存款也在本科目核算。儲戶存入款項時，貸記本科目；儲戶支取款項時，借記本科目;余額反映在貸方。本科目應(yīng)按存款種類及儲戶進(jìn)行明細(xì)核算。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,24,(五)“利息支出”科目本科目屬損益類科目，用來核算銀行在吸收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中按國家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息。本科目應(yīng)按利息支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。銀行與金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)以及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金的利息支出，在“金融企業(yè)往來支出”科目中核算，不在本科目核算。銀行定期計提應(yīng)付利息時，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”、“發(fā)行債券(應(yīng)付利息)”科目、“活期存款”、“活期儲蓄存款”、“存放中央銀行款項”等科目。期末應(yīng)將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,25,（六）“應(yīng)付利息”科目本科目屬負(fù)債類科目，用來核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息。銀行計提利息時，借記“利息支出”科目，貸記本科目。實際支付利息時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。余額反映在貸方。本科目應(yīng)按存款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,26,第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算,單位存款是指存款人以機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織的名義在銀行開立存款戶而存入的款項。按存款期限長短可分為單位活期存款和單位定期存款。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,27,一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算,單位活期存款主要有兩種方式，即存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取。其中，轉(zhuǎn)賬存取款項主要是通過辦理各種結(jié)算方式和運用支付工具而實現(xiàn)的，具體方法按結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)容辦理，本節(jié)只敘述存取現(xiàn)金的處理方法。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,28,根據(jù)存取方式不同，單位活期存款可分為支票戶和存折戶兩種。（一）支票戶存取款業(yè)務(wù)的處理支票戶是使用支票辦理存取手續(xù)的存款賬戶，適用于經(jīng)營狀況較好、結(jié)算業(yè)務(wù)頻繁、重信用、嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律的單位和個體經(jīng)營戶。開立支票戶時必須在銀行預(yù)留印鑒，憑印鑒支取款項。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,29,1.存入現(xiàn)金存款單位向開戶銀行存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金一并送交開戶銀行出納部門，出納部門審核無誤收妥現(xiàn)金后送會計部門。會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款單位存款戶,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,30,2.支取現(xiàn)金支票戶向銀行支取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋預(yù)留印鑒，由收款人背書后送交會計部門。會計部門記完分戶賬后由出納部門付款。會計分錄為：借：活期存款存款戶貸：現(xiàn)金,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,31,（二）存折戶存取款業(yè)務(wù)的處理1.存入現(xiàn)金其會計分錄與支票戶存入現(xiàn)金相同。2.支取現(xiàn)金其會計分錄與支票戶支取現(xiàn)金相同。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,32,二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算,單位定期存款是單位存人款項時約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。單位定期存款金額起點為1萬元，多存不限。本金一次存入，存入時由銀行發(fā)給存單，到期一次支取本息。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,33,（一）單位存入款項的處理單位向銀行辦理定期存款時，應(yīng)按存款金額簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，交開戶銀行(不能直接繳存現(xiàn)金)。審核無誤后辦理轉(zhuǎn)帳.會計分錄為：借：活期存款單位戶貸：定期存款單位戶,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,34,（二）單位支取款項的處理單位持到期或過期的定期存單來行支取存款時，憑印鑒支取的，應(yīng)在存單上加蓋預(yù)留銀行印鑒后送交銀行，銀行應(yīng)與賬卡核對無誤后，計算應(yīng)付利息辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：定期存款存款戶貸：活期存款存款戶(利息轉(zhuǎn)賬分錄見“存款利息的計算”),2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,35,三、單位存款利息計算,（一）利息計算的一般規(guī)定1.利息計算公式利息=本金（存款金額）存期利率本金、存期、利率稱為利息計息的“三要素”。2.本金元位起息，元位以下不計息。計算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,36,3.存期是存款人的存款時間，存期“算頭不算尾”，也就是存入日計算利息，支取日不計算利息，其計算方法是存入日至支取的前一日為止。在計算存期時，應(yīng)注意與利率在計算單位上的一致性，即存期以天數(shù)計算時，用日利率；存期以月計算時，用月利率；存期以年計算時，用年利率。4.利率是指一定存款的利息與存款本金的比率。利率由國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行制定與公布，各金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行。利率用年利率、月利率、日利率表示。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,37,（二）單位活期存款利息計算單位活期存款一般按季結(jié)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，結(jié)算出來的利息于次日入賬。如在結(jié)息期前銷戶，應(yīng)于銷戶時計付利息。雙方也可以約定結(jié)息日。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,38,有余額表計息和賬頁計息兩種方法(手工計息)，存期均按實際天數(shù)計算。1.余額表計息采用該方法計息，銀行會計部門每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額按戶抄列在計息余額表內(nèi)(當(dāng)日余額未變動的，照抄上日余額)。如遇錯賬沖正，應(yīng)在余額表的“應(yīng)加積數(shù)”、“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計息積數(shù)。結(jié)息日，逐戶將全季的累計積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計利息數(shù)。其計算公式為：利息=累計應(yīng)計息日積數(shù)(月利率30),2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,39,9月20日，第三季度江南機(jī)械廠活期存款帳戶累計積數(shù)為404000元，由于錯帳更正應(yīng)沖減積數(shù)4000元，活期存款年利率為0.72%利息=（404000-4000）0.72%/360借：利息支出活期存款利息支出8.00貸：活期存款江南機(jī)械廠8.00,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,40,2.在賬頁上計息采用乙種賬結(jié)計利息的，存款賬戶使用帶積數(shù)的乙種賬。當(dāng)存款人存款賬戶發(fā)生資金收付后，按前一次最后余額乘以該余額的實存天數(shù)計算出積數(shù)，記入賬頁的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)。如更換賬頁，應(yīng)將累計積數(shù)過人新賬頁第一行內(nèi)，待結(jié)息日營業(yè)終了，加計本結(jié)息期內(nèi)的累計天數(shù)和累計積數(shù)，以積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,41,帳號:0301020106011戶名:公司年利率0.72%,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,42,該公司2008年第二季度活期存款的利息，按年利率0.72%計算如下：219000000.72%360=438（元）會計分錄為：借：利息支出活期存款利息支出438貸：活期存款公司438,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,43,（三）單位定期存款利息計算單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。定期存款的存期按對年、對月、對日計算，對年一律按360天、對月一律按30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。采用“算頭不算尾”的辦法，即存入日起息，支取日不計算利息。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，按原訂利率計息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率計息。利息只能轉(zhuǎn)賬，不支付現(xiàn)金。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,44,【例3-2】某單位2007年6月20日存入銀行定期存款500000元定期一年，年利率為2.25%，2008年6月20日到期，該單位于2008年7月5日來行支取，支取日活期存款年利率為0.72%，其利息計算為：到期利息：50000012.25%=11250(元)逾期利息：50000015(0.72%360)=150(元)該筆定期存款應(yīng)付利息為11400元。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,45,(四)存款利息的轉(zhuǎn)賬處理1.活期存款利息轉(zhuǎn)賬銀行于結(jié)息日計算出應(yīng)支付各單位的利息數(shù)后，根據(jù)結(jié)息清單辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：借：利息支出活期存款利息支出戶貸：活期存款存款戶（對應(yīng)的存款帳戶）,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,46,2.定期存款利息轉(zhuǎn)賬為了準(zhǔn)確地反映各期的成本和利潤水平，銀行對單位定期存款應(yīng)按期計算應(yīng)付利息，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：利息支出定期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款到期，單位支取本息時，應(yīng)計算出到期利息額，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：定期存款定期存款戶應(yīng)付利息定期存款利息戶貸：活期存款存款戶,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,47,四、對賬與銷戶,（一）對賬對賬是指銀行與單位核對存款賬戶余額。銀行與開戶單位的經(jīng)濟(jì)往來，由于雙方記賬時間的差異，加之憑證傳遞環(huán)節(jié)較多，因而常會出現(xiàn)未達(dá)賬項或賬務(wù)差錯，以致雙方賬目不符。為了及時查清未達(dá)，保證內(nèi)外賬務(wù)相符和保護(hù)存款安全，銀行必須與開戶單位經(jīng)常進(jìn)行賬務(wù)核對。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,48,銀行與單位的對賬，是對支票存款戶而言的。對存折存款戶，因在賬務(wù)處理時就已做到賬折見面，保證賬折相符，故不再對賬。銀行與支票存款戶的對賬，可分為定期對賬和隨時對賬兩種形式。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,49,1.隨時對賬銀行為支票存款戶記賬，采用套寫賬頁，銀行會計每記滿一頁，就將賬頁的對賬聯(lián)交單位對賬；單位以對賬聯(lián)與其銀行往來賬逐筆進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時到銀行查明更正。這種對賬形式，適用于逐筆核對發(fā)生額，可防止雙方賬務(wù)記載中的錯誤。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,50,2.定期對賬銀行與單位除平時對賬外，銀行還應(yīng)于每季度末及每年11月末向開戶單位填發(fā)一式二聯(lián)“余額對賬單”，交給開戶單位對賬。開戶單位核對后，如經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)在對賬單回單聯(lián)注明未達(dá)賬項及金額，以便雙方查找處理。對于雙方賬務(wù)長期不符的開戶單位，要采取必要的措施限期查清。銀行將開戶單位退回的對賬回單按科目、賬號順序排列裝訂保管。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,51,（二）銷戶存款單位因遷移、合并、停產(chǎn)等原因不再使用原來存款賬戶時，應(yīng)及時到銀行辦理銷戶手續(xù)。銀行辦理銷戶時，應(yīng)首先與銷戶單位核對存款賬戶余額，核對相符后，對應(yīng)計算利息的存款賬戶，要結(jié)清利息。對支票存款戶，應(yīng)收回所有空白支票，對存折存款戶，應(yīng)收回存折注銷。然后將原存款賬戶的余額轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機(jī)構(gòu)。撤銷后的賬戶應(yīng)停止使用。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,52,第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算,儲蓄存款是銀行通過信用方式動員和吸收社會公民暫時閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存款業(yè)務(wù)，是擴(kuò)大信貸資金來源的重要手段。為了正確執(zhí)行國家保護(hù)和鼓勵人民儲蓄的政策，銀行對個人儲蓄存款實行“存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密”的原則。同時，銀行辦理儲蓄存款業(yè)務(wù)應(yīng)實行實名制，即以本人有效身份證件的姓名辦理存入手續(xù)。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,53,一、活期儲蓄存款的核算,活期儲蓄存款是不固定存期，隨時可以存取的一種儲蓄存款。活期儲蓄存款l元起存，多存不限，開戶時由儲蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存折，預(yù)留密碼，憑存折和密碼存取款項。儲戶也可預(yù)留印鑒，憑印鑒支取。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,54,（一）開戶與續(xù)存的處理客戶填寫儲蓄存款開戶憑條審核證件輸入信息打印儲蓄存款憑條客戶確認(rèn)簽名后打印存單（存折）審核無誤加蓋儲蓄專用章和私章存單（存折）交客戶存款憑條加蓋現(xiàn)金收訖章和私章做科目日結(jié)單傳票會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款戶風(fēng)險提示：現(xiàn)金先收款后記帳；真實有效身份證件（實名制）；超額度先授權(quán)后操作，進(jìn)行大額現(xiàn)金交易登記,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,55,（二）支取與銷戶的處理會計分錄為：借：活期儲蓄存款戶貸：現(xiàn)金儲戶支取全部存款，不再續(xù)存時稱為銷戶。會計分錄為：借：活期儲蓄存款戶利息支出儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,56,（一）開戶與續(xù)存的處理會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲蓄存款戶（二）支取與銷戶的處理會計分錄為：借：活期儲蓄存款戶貸：現(xiàn)金儲戶支取全部存款，不再續(xù)存時稱為銷戶。會計分錄為：借：活期儲蓄存款戶利息支出儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,57,（三）活期儲蓄存款的利息計算活期儲蓄存款按季結(jié)息一次，每季末20日為結(jié)息日。結(jié)算出來的利息于次日入賬。如在結(jié)息期前銷戶，應(yīng)于銷戶時計付利息?；钇趦π畲婵顑煞N情況下需要結(jié)息：一是結(jié)息日，一是銷戶日。結(jié)息日利息轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：借：利息支出儲蓄利息支出戶貸：活期儲蓄存款戶,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,58,二、定期儲蓄存款的核算,定期儲蓄是在存款時約定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一種儲蓄存款。定期儲蓄包括整存整取、零存整取、存本取息和整存零取等幾種形式。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,59,(一)整存整取定期儲蓄存款的處理整存整取儲蓄50元起存，多存不限，存期分3個月、半年、1年、2年、3年、5年數(shù)個檔次，本金一次存入，由儲蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，到期憑存單支取本息。整存整取儲蓄未到期，儲戶可提前支取，但如部分提前支取，以一次為限。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,60,1.存入整存整取儲蓄存款會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款整存整取戶2.支取整存整取儲蓄存款會計分錄為：借：定期儲蓄存款整存整取戶利息支出定期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,61,(1)到期支取。整存整取儲蓄存款在原定存期內(nèi)不論利率調(diào)高調(diào)低，均按存單開戶日掛牌公告的相應(yīng)定期儲蓄存款利率計付利息，不分段計算。(2)過期支取。整存整取定期儲蓄存款過期支取，其原定存期部分，按到期支取計息方法計息，其超過原定存期的部分，除約定自動轉(zhuǎn)存外，按支取日掛牌公告的活期儲蓄利率計付利息。(3)提前支取。未到期的整存整取定期儲蓄存款，全部提前支取，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息；部分提前支取的，部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，其未提前支取部分，仍按原存單所定利率計付利息。,3.整存整取儲蓄存款利息計算(1993年1月1日后存入),2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,62,（二）零存整取定期儲蓄存款的處理零存整取儲蓄存款每月固定存額，5元起存，存期分一年、三年、五年，存款金額由儲戶自定，每月存入一次，中途如有漏存，可以次月補齊，未補存者，到期支取時按實存金額和實際存期計息。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,63,1.存入零存整取儲蓄存款會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：定期儲蓄存款零存整取戶2.支取零存整取儲蓄存款會計分錄為：借：定期儲蓄存款零存整取戶利息支出定期儲蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,64,3.零存整取儲蓄存款的利息計算零存整取定期利息計算通常采用月積數(shù)計息法和固定基數(shù)計息法。(1)月積數(shù)計息法。這種方法是根據(jù)存款賬每月余額計算出月積數(shù)，爾后將月積數(shù)累計乘以月利率，即為應(yīng)付利息。,2019/12/18,僅供培訓(xùn)使用請勿外傳,65,（2）固定基數(shù)計息法。這種方法是按規(guī)定存期和利率先計算出每元本金到期應(yīng)付利息(存