中小企業(yè)成本財務與會計管理實務.ppt

中小企業(yè)財務管理與會計實務,主要內容,基本建設財務管理規(guī)定建設單位基本建設資金管理要求建設成本管理其他支出基本建設資金支付(支出)的管理基本建設財務管理中存在的主要問題財務會計人員注意事項會計核算竣工財務決算報表編制年度財務決算報表的編制,一、基本建設財務管理（一）財務管理規(guī)定,財政部基本建設財務管理規(guī)定財政部關于解釋基本建設財務管理規(guī)定執(zhí)行中有關問題的通知農業(yè)部基本建設財務管理辦法財政部、建設部建設工程價款結算暫行辦法國家、農業(yè)部其他有關項目管理的法律、法規(guī)和制度本單位基本建設財務管理的內部控制制度,一、基本建設財務管理（二）會計核算制度,財政部國有建設單位會計制度財政部國有建設單位會計制度補充規(guī)定財政部財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法財政部財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法補充規(guī)定財政部會計法財政部會計從業(yè)資格管理辦法財政部內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范財政部內部會計控制規(guī)范工程項目財政部內部會計控制規(guī)范采購與付款財政部內部會計控制規(guī)范貨幣資金財政部內部會計控制規(guī)范成本費用,二、建設基本建設資金管理基本要求,（一）財務管理要求基本建設資金要專戶管理、專賬核算、專人負責、專款專用。1.建設單位應按要求，依據(jù)投資計劃申請開設一個基本建設資金賬戶（賬套）。這個賬戶既存放中央撥款也存放各級配套資金和建設單位的自籌資金。2.建設單位應該按照基本建設項目設置基本建設資金專賬，核算每一個項目的建設成本和交付使用資產情況。一個建設單位同時承建多個建設項目時，每個建設項目都必須單獨建賬，單獨核算，同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理。,二、建設基本建設資金管理基本要求,（一）財務管理要求3.建設單位應按規(guī)定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責財務工作并保持人員的相對穩(wěn)定，財務人員應具有會計從業(yè)資格（相應的崗位資格）。4.建設單位應嚴格按主管部門批復（初步設計批復等）的建設內容、建設規(guī)模使用基建資金。嚴格執(zhí)行各項費用的開支標準和范圍、防止挪用、擠占國家資金。擠占將批準概算之外的開支計入項目支出。建設資金與行政事業(yè)賬戶或生產經(jīng)營賬戶混存混用，貨幣資金實際結存量小于建設資金貨幣資金余額。挪用將項目資金用于批復外項目，行政事業(yè)開支等其他方面或借給他人使用（含借給單位和個人）的行為。要求：嚴格按初步設計批復的建設內容和國家規(guī)定的標準控制建設成本和待攤投資支出，特別是待攤投資中的建設單位管理費支出。,三、建設成本管理,建設成本-計入交付使用資產價值的各項投資支出，包括：1、建筑安裝工程投資支出2、設備投資支出3、待攤投資支出4、其他投資支出,三、建設成本管理,建筑安裝工程投資支出是指建設單位按照初步設計批復內容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。,三、建設成本管理,設備投資支出是指建設單位按照初步設計批復內容發(fā)生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。,三、建設成本管理,待攤投資支出是指建設單位按照初步設計批復內容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質量監(jiān)理費、社會中介機構審計（查）費、招投標費、經(jīng)濟合同仲裁費、訴訟費、律師代理費、土地使用稅、耕地占用稅、其他待攤投資等。其他待攤投資:除上述各種待攤投資以外的其它應計入建設成本的待攤支出。包括：商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費、國外設計及技術資料費、出國聯(lián)絡費、外國技術人員費、取消項目的可行性研究費、編外人員生活費。待攤投資分攤辦法：各項待攤投資應按一定辦法分配計入各項交付使用資產的價值中。對于能確定應由某項交付使用資產負擔的費用，可以直接計入該項交付使用資產價值；不能確定負擔對象的，應分配計入各項交付使用資產價值；對于不需要安裝的設備、工具、器具等到固定資產和流動資產以及無形資產和遞延資產可以不分攤待攤投資費用。,三、建設成本管理,其他投資支出是指建設單位按照初步設計批復內容發(fā)生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發(fā)生的支出。無形資產是指購買或自行開發(fā)無形資產的費用，包括通過出讓方式購置的土地使用權、購買的專利權和專用技術，以及購置產權不歸屬本單位，但擁有使用權的統(tǒng)建住房而撥付給統(tǒng)建單位的投資等。遞延資產是指在基本建設過程中形成的不能計入交付使用資產價值的各種遞延費用，主要包括生產職工培訓費、樣品樣機購置費、農業(yè)開荒費。,三、建設成本管理,建設單位管理費是指建設單位按照初步設計批復從項目籌建之日起至辦理竣工財務決算之日止發(fā)生的管理性質的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費，辦公費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星購置費、招募生產工人費、技術圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費和其他管理性質開支。業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%。施工現(xiàn)場津貼標準比照當?shù)刎斦块T制定的差旅費標準執(zhí)行。,四、待核銷投資,非經(jīng)營性項目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經(jīng)財政部門認可的不能形成資產部分的投資，作待核銷處理。在竣工財務決算批復后，沖銷相應的資金。,五、轉出投資,非經(jīng)營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產權歸屬本單位，計入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的，作轉出投資處理，沖銷相應的資金。,六、基本建設資金支付管理,工程價款結算管理1.工程價款結算的原則2.工程預付款結算3.工程進度款結算支付程序4.工程竣工結算儀器設備貨款支付要按照合同規(guī)定，在驗收合格后（驗收時要注意型號、規(guī)格、單價、數(shù)量是否與初步設計概算批復及合同一致），堅持錢貨兩清原則。待攤投資支出往來款項,六、基本建設資金支付管理,（一）工程價款結算管理1.工程價款結算的原則：實行按竣工工程結算的原則。當年開工、當年竣工的建設項目，實行全面工程竣工后一次結算。,六、基本建設資金支付管理,1.工程價款結算的原則：跨年度施工的建設項目a.其單項工程在當年開工、當年竣工的、實行單項工程竣工后一次結算。b.其單項工程在當年開工，當年不能竣工的，可以按形象進度實行分段結算，但分段結算的總額，不超過該單位工程合同預算價值的90%，其余部分到單項工程竣工后結算。項目重大變更，按程序報批后方可施工和結算。,六、基本建設資金支付管理,2.工程預付款結算：包工包料工程的預付款按合同約定撥付，原則上不高于合同金額的30%。建設工程不得超過當年建筑工程量的30%，安裝工程不得超過當年安裝工程量的10%凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，建設單位不得預付工程款。預付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進度款中進行抵扣。,六、基本建設資金支付管理,3.工程進度款結算支付程序：由施工單位向監(jiān)理單位提交“工程款支付申請表、工程量清單（應有監(jiān)理單位、建設單位簽字）或工程量進度預（決）算書”。監(jiān)理單位收到施工單位工程款支付申請表及其附件后，審查后向建設單位提供“工程款支付證書、施工單位的工程款支付申請表及附件，監(jiān)理單位審查記錄”。,六、基本建設資金支付管理,3.工程進度款結算支付程序：建設單位收到監(jiān)理單位的支付證書及附件后，先審查核實施工單位提供的工程進度及監(jiān)理機構的審查記錄，然后按合同付款內容填寫“工程進度付款單”，按比例扣除預付工程款及應扣除的其他款項。由建設單位的法定代表人（或負責人）審批簽字后按不低于工程價款的60%，不高于工程價款的90%向施工單位支付工程進度款。,六、基本建設資金支付管理,4.工程竣工結算工程完工后，雙方應按照約定的合同價款及合同價款的調整內容，進行竣工結算。由施工單位編制竣工總結算，經(jīng)監(jiān)理單位審查核實簽字后，建設單位可以直接審查，也可以委托具有相應資質的工程造價咨詢機構進行（編）審，其出具的辦理撥付工程價款和工程預算的文件，應當由造價工程師簽字，加蓋執(zhí)業(yè)專用章和單位公章，經(jīng)施工單位、建設單位雙方簽字蓋章后生效。,六、基本建設資金支付管理,4.工程竣工結算建設單位根據(jù)確認的竣工結算報告向施工單位支付工程竣工結算價款，保留5%（最低比例）以上的質量保證（保修）金，質保期內如有返修，發(fā)生費用應在質量保證（保修）金內扣除。工程竣工后，雙方應及時辦清工程竣工結算，否則工程不得交付使用，不得申請竣工驗收。凡實行監(jiān)理的工程項目，工程價款結算過程中涉及監(jiān)理工程師簽證事項，應按工程監(jiān)理合同約定執(zhí)行。,六、基本建設資金支付管理,（二）儀器設備貨款支付要按照合同規(guī)定，在驗收合格后（驗收時要注意型號、規(guī)格、單價、數(shù)量是否與初步設計概算批復及合同一致），堅持錢貨兩清原則。,六、基本建設資金支付管理,（三）待攤投資支出1.對照初設批復的建設內容支出，批復以外的不得列入。2.建設單位管理費支出數(shù)不能超初設或實施方案的批復數(shù)。,六、基本建設資金支付管理,（四）往來款項與項目建設單位沒有經(jīng)濟合同關系的不得有往來款項（如借款是否是出借或挪用工程建設資金）。,七、基本建設財務管理中存在的主要問題,擠占、挪用、出借套取建設資金。違規(guī)存儲項目資金，未按規(guī)定專戶儲存、甚至公款私存。未按規(guī)定進行專賬核算，基建賬與單位的其他賬混用（記）。不按基本建設財務管理和會計核算要求設立會計科目、賬賬不符、賬實不符、賬證不符、賬表不符。違反基建財務管理規(guī)定，大額支付現(xiàn)金、白條入賬。工程價款不按程序和合同支付，支付依據(jù)不足，審核手續(xù)不全。沒有明確的計量結果，沒有監(jiān)理單位審核確認意見，沒有建設單位相關負責人簽字。