財(cái)產(chǎn)物資的.ppt

項(xiàng)目六財(cái)產(chǎn)物資的清查,任務(wù)一財(cái)產(chǎn)清查概述,一、財(cái)產(chǎn)清查的概念與意義（一）通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、債權(quán)、債務(wù)的查對(duì)，來確定其實(shí)有數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。,賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù),債權(quán)債務(wù),財(cái)產(chǎn)物資,貨幣資金,（二）意義,1、提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性2、切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整3、加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益,二、財(cái)產(chǎn)清查的種類,財(cái)產(chǎn)清查,按清查范圍,全部清查,局部清查,重點(diǎn)學(xué)習(xí),（一）按清查對(duì)象和范圍劃分,1.全面清查指對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。一般包括以下內(nèi)容：,(1)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等貨幣資金和有價(jià)證券等；(2)固定資產(chǎn)、原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品以及其他物資；(3)在途的各種材料物資、貨幣資金等；(4)各種往來結(jié)算款項(xiàng)、預(yù)算繳撥款項(xiàng)和銀行借款；(5)委托其他單位代保管、代加工的各項(xiàng)材料物資等。,一般在下述情況下，需要進(jìn)行全面清查：(1)年終決算前，為了確保年終決算會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，要進(jìn)行一次全面清查；(2)單位撤銷、倒閉、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查；(3)開展清產(chǎn)核資時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查；(4)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時(shí)，要進(jìn)行一次全面清查。,2.局部清查,局部清查就是根據(jù)需要，只對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的盤點(diǎn)核對(duì)。一般情況下，局部清查適用于企業(yè)對(duì)那些流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如庫(kù)存現(xiàn)金、原材料、庫(kù)存商品及貴重物品進(jìn)行的清查盤點(diǎn)。由于局部清查涉及的范圍小，參與的人員也少，因此企業(yè)經(jīng)常進(jìn)行的都是局部清查。一般包括：,(1)對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)；(2)對(duì)于銀行存款、銀行借款，應(yīng)由出納員每月與銀行核對(duì)一次對(duì)賬單；(3)對(duì)于原材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品及在途材料、貴重物品，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；(4)對(duì)于各種債權(quán)、債務(wù)，每年至少要同對(duì)方核對(duì)一至兩次，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，避免發(fā)生壞賬損失。,全面清查和局部清查,（二）按清查時(shí)間劃分,1.定期清查定期清查是指根據(jù)事先計(jì)劃安排好的時(shí)間，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。這種清查一般是在月末、季末、年末結(jié)賬前進(jìn)行，以保證賬實(shí)相符，會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)可靠。,2.不定期清查,（1）企業(yè)更換保管員、出納員時(shí)，要對(duì)其保管的物資進(jìn)行清查，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時(shí)，對(duì)受損物品進(jìn)行清查，以查明受損情況；（3）上級(jí)主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門對(duì)本單位進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)；（4）進(jìn)行臨時(shí)性、突擊性的清產(chǎn)核資時(shí)。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要視具體情況來確定。,三、做好財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作,組建清查組織,倉(cāng)儲(chǔ)部門,清查人員,（一）組織準(zhǔn)備,財(cái)會(huì)部門,（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備,任務(wù)二財(cái)產(chǎn)清查的方法,一、貨幣資金的清查方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查，主要采用實(shí)地盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由清查人員同出納人員共同負(fù)責(zé)，一般在當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束或開始之前進(jìn)行，注意清查時(shí)不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，盤點(diǎn)結(jié)果要填入“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由清查人員和出納人員簽章。,“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”兼有盤存單和賬存實(shí)存對(duì)比表的作用，是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證。,現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表樣式,（二）銀行存款的清查,銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，檢查賬賬是否相符。,銀行對(duì)賬單上的余額，常與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致，其原因:一是由于某一方記賬有錯(cuò)誤。如有的企業(yè)同時(shí)在幾家銀行開戶，記賬時(shí)會(huì)發(fā)生銀行之間串戶的錯(cuò)誤，同樣，銀行也可能把各存款單位的賬目相互混淆；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。,企業(yè)銀行存款日記賬,銀行對(duì)賬單,逐筆核對(duì)賬目,賬目不符,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整相符,非未達(dá)賬項(xiàng)不符,查錯(cuò)賬漏賬,查明原因予以更正,銀行存款清查,未達(dá)賬項(xiàng),未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并已登記入賬，而另一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。,1.企業(yè)已收，銀行未收款。2.企業(yè)已付，銀行未付款。3.銀行已收，企業(yè)未收款。4.銀行已付，企業(yè)未付款。,如確有未達(dá)賬項(xiàng)存在，即編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，待調(diào)整后，再確定企業(yè)與銀行之間記賬是否一致，雙方賬面余額是否相符。,企業(yè)銀行存款日記賬,銀行對(duì)賬單,對(duì)比一下有沒有未達(dá)賬項(xiàng)？,銀行這邊加上企業(yè)有但銀行沒有的收入，減去企業(yè)有銀行沒有的支出,兩邊金額就會(huì)完全一樣！,不過無需記賬哦，等賬單到了，再記賬啊。,企業(yè)日記賬這邊加上銀行有單企業(yè)沒有的收入，減去銀行有但企業(yè)沒有的支出。,如果還是不平，就要再查是誰(shuí)記錯(cuò)了,企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付,步驟,賬單核對(duì)，逐日逐筆核對(duì)找出未達(dá)賬項(xiàng)將日記賬和對(duì)賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)開戶銀行,二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法,(一）制定財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度1、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制，又叫賬面盤存制，它是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證記入有關(guān)賬簿，并隨時(shí)在賬簿中結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)額的一種盤存制度。其目的是以賬存數(shù)控制實(shí)存數(shù)。,在永續(xù)盤存制下，期末賬面結(jié)存數(shù)的計(jì)算公式如下：期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)=期末結(jié)存數(shù)采用永續(xù)盤存制，日常核算的工作量較大，但手續(xù)嚴(yán)密，可以隨時(shí)了解財(cái)產(chǎn)物資的收、發(fā)、存情況，發(fā)現(xiàn)問題可以及時(shí)處理，堵塞管理上的漏洞，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。適合工業(yè)企業(yè)采用。,永續(xù)盤存制：每收到或發(fā)出一筆材料，立即記賬，并結(jié)出余額,將賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)核對(duì),2、實(shí)地盤存制,采用實(shí)地盤存制的企業(yè)，平時(shí)在賬簿記錄中，只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)；月末，通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)來作為賬面結(jié)存數(shù)，然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記賬簿。,在實(shí)地盤存制下，本期減少數(shù)的計(jì)算公式如下：期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實(shí)地盤存數(shù)=本期減少數(shù),由此可見，在實(shí)地盤存制下，月末對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)的目的，在于確定期末賬面結(jié)存數(shù)，并倒推出本期減少數(shù)，這有悖于財(cái)產(chǎn)清查的初衷。同時(shí)，采用實(shí)地盤存制，雖然核算工作較簡(jiǎn)單，但手續(xù)不嚴(yán)密，可能掩蓋財(cái)產(chǎn)物資管理上存在的問題，致使成本核算不真實(shí)。因此，除非特殊情況，企業(yè)一般不宜采用實(shí)地盤存制。,實(shí)地盤存制,庫(kù)存商品明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：冷凍魚實(shí)物計(jì)量單位：公斤,220,A平時(shí)只登記存貨增加數(shù)，不登記存貨減少數(shù),B月末時(shí)，通過實(shí)地盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù),C月末時(shí)，計(jì)算確定本月發(fā)金額,D本月發(fā)出數(shù)=月初結(jié)存數(shù)本月增加數(shù)月末盤點(diǎn)結(jié)存數(shù),580,11.25,2475,6525,（二）財(cái)產(chǎn)清查的方法,1.實(shí)地盤點(diǎn)法這種方法主要是通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的逐一清點(diǎn)、計(jì)件、過磅等方法來確定其實(shí)存數(shù)量的。此方法適用范圍較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可以通過此方法進(jìn)行盤點(diǎn)。,2.技術(shù)推算盤點(diǎn)法,這種方法主要適用于一些體積較大、笨重、不易搬動(dòng)和逐一點(diǎn)數(shù)過磅的財(cái)產(chǎn)物資。此方法主要通過計(jì)尺、量方等技術(shù)推算手段來確定某些財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量。,為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在進(jìn)行盤點(diǎn)清查時(shí)，保管人員必須在場(chǎng)，對(duì)于盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)如實(shí)登記在盤存單上，并由盤點(diǎn)人員和保管人員簽字蓋章。盤存單是記錄盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的原始憑證。為了查明實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否一致，確定盤虧或盤盈情況，還要根據(jù)盤存單和有關(guān)賬簿的記錄，編制“賬存實(shí)存對(duì)比表”，通過對(duì)比，揭示賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)之間的差異。,三、往來款項(xiàng)的清查方法,往來款項(xiàng)的清查盤點(diǎn)，適宜采用詢證法。即企業(yè)應(yīng)在清查日截止時(shí)，將有關(guān)往來款項(xiàng)的全部結(jié)算憑證登記入賬，并編制對(duì)賬單（一式兩聯(lián)），送交對(duì)方進(jìn)行核對(duì)。,對(duì)方將核對(duì)結(jié)果，不論正確與否，均需在對(duì)賬單上注明，并蓋章寄回。對(duì)清查過程中有爭(zhēng)議或確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，要及時(shí)處理，避免壞賬損失。,任務(wù)三財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理,賬實(shí)核對(duì)結(jié)果,賬面數(shù)=實(shí)有數(shù)，說明賬實(shí)相符，不作賬務(wù)處理。,賬面數(shù)實(shí)有數(shù)，進(jìn)行賬務(wù)處理,實(shí)有數(shù)賬面數(shù)（盤盈）,實(shí)有數(shù)賬面數(shù)（盤虧）,賬實(shí)不符的處理步驟：1、調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資賬面記錄，做到賬實(shí)相符。2、分析差異原因，進(jìn)行處理轉(zhuǎn)賬,一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求,1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理意見2、積極處理多余擠壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)3、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立和健全各項(xiàng)管理制度,4、及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符,二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟與方法,對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理可分為以下兩種情況：1、審批之前的處理根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)