北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅處管理處付曉彬.ppt

北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅處付曉彬2014年1月,企業(yè)所得稅匯算清繳政策培訓(xùn),培訓(xùn)內(nèi)容,適用范圍,1,稅基類政策,1,減免稅政策,2,熱點問題,3,ClicktoaddTitle,3,匯算清繳注意事項,第一部分稅基類政策,1.企業(yè)政策性搬遷所得稅處理,2.混合性投資業(yè)務(wù)所得稅處理,3.企業(yè)維簡費支出所得稅處理,4.棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策,企業(yè)政策性搬遷所得稅處理,國家稅務(wù)總局2012年40號公告、2013年11號公告政策性搬遷范圍公共利益需要，政府主導(dǎo)下，包括：（一）國防和外交（二）能源、交通、水利等（三）科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護、社會福利、市政公用等（四）保障性安居工程建設(shè)（五）舊城區(qū)改建（六）其他,企業(yè)政策性搬遷所得稅處理,總局2012年40號公告的處理要點1、搬遷收入、支出、資產(chǎn)、所得單獨核算。2、搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和支出，可暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。3、企業(yè)發(fā)生購置資產(chǎn)的支出不能從搬遷收入中扣除。,企業(yè)政策性搬遷所得稅處理,4、搬遷完成年度：5年內(nèi)；滿5年的當年。企業(yè)同時符合下列條件的，視為已經(jīng)完成搬遷：（1）搬遷規(guī)劃已基本完成；（2）當年生產(chǎn)經(jīng)營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產(chǎn)經(jīng)營收入50%以上5、搬遷所得計入完成年度應(yīng)納稅所得額。6、搬遷損失可自選：一次性扣除或分3年均勻扣除。2012年10月1日起執(zhí)行。,企業(yè)政策性搬遷所得稅處理,2013年第11號公告國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。,企業(yè)政策性搬遷所得稅處理,但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局2012年第40號公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費（涉及補價，還應(yīng)加上補價款）計算確定公告自2012年10月1日起執(zhí)行。,企業(yè)政策性搬遷所得稅處理政策銜接,12年10月1日前,跨12年10月1日,12年10月1日后,購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除?？捎嬎阏叟f或攤銷扣除。,購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基數(shù)，并按規(guī)定計算折舊或攤銷扣除。,購置各類資產(chǎn)支出不得從搬遷收入中減除。可計算折舊或攤銷扣除。,企業(yè)政策性搬遷所得稅處理,政策性搬遷需要向稅務(wù)機關(guān)報送哪些材料？何時報送？北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局2013年4號公告（一）備案報送時間及報送資料企業(yè)應(yīng)自搬遷開始年度至次年5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅政策性搬遷備案表并附送以下資料：1、政府搬遷文件或公告；2、搬遷重置總體規(guī)劃；3、拆遷補償協(xié)議；4、資產(chǎn)處置計劃；5、其他與搬遷相關(guān)的事項。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理，不得執(zhí)行本辦法的規(guī)定。,企業(yè)政策性搬遷所得稅處理,（二）申報管理要求1、在搬遷開始年度至搬遷完成年度(以下簡稱搬遷期間)，企業(yè)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅政策性搬遷收入與支出情況報告表2、企業(yè)在搬遷期間為重建或恢復(fù)生產(chǎn)而發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，應(yīng)填報在收入支出情況表3、搬遷完成年度，企業(yè)隨年度納稅申報表一并報送企業(yè)政策性搬遷清算損益表,混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理（總局2013年第41號公告）,混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理,企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)：是指兼具股權(quán)和債權(quán)雙重特性的投資業(yè)務(wù)。核心是將符合規(guī)定條件的混合性投資業(yè)務(wù)作為債權(quán)投資業(yè)務(wù)進行所得稅處理。,混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理按公告執(zhí)行的混合性投資業(yè)務(wù)應(yīng)同時具備五個條件：,1.約定收益,2.約定償還或贖回,3.無實質(zhì)控制無凈資產(chǎn)所有權(quán),4.無實質(zhì)控制無選舉被選舉權(quán),5.無實質(zhì)控制不參與經(jīng)營活動,混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理,1、被投資企業(yè)支付的利息：投資企業(yè)應(yīng)當于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，根據(jù)合同或協(xié)議約定的利率，計算確定本期利息收入并計入當期應(yīng)納稅所得額；被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期確認本期利息支出，并按稅法實施條例和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（2011年34號）規(guī)定的限定利率，在當期進行稅前扣除。（非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。）,混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理,2、被投資企業(yè)贖回的投資：雙方確認債務(wù)重組損益（1）實際贖回價高于投資成本的（2）實際贖回價低于投資成本的,混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理,以前年度混合性投資業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如何銜接:公告生效后，以前年度的混合性投資業(yè)務(wù)稅務(wù)事項，不論是按照股息收入、還是按照利息收入進行稅務(wù)處理，均不再調(diào)整。沒有處理的，按照公告規(guī)定處理。2013年9月1日起執(zhí)行。,企業(yè)維簡費支出稅前扣除問題,維簡費（又稱更新改造資金）：從成本中提取，專項用于維持簡單再生產(chǎn)的資金，是維持木材建材及煤礦企業(yè)簡單再生產(chǎn)和發(fā)展林區(qū)生產(chǎn)建設(shè)事業(yè)的資金。會計規(guī)定：計提。,企業(yè)維簡費支出稅前扣除問題,一、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當期稅前扣除。,企業(yè)維簡費支出稅前扣除問題,二、本公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定處理：（一）尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行；已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。,企業(yè)維簡費支出稅前扣除問題,（二）已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。,企業(yè)維簡費支出稅前扣除問題,煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）。國家稅務(wù)總局公告2013年第67號,棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策,一、企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。二、在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供其棚戶區(qū)改造支出同時符合規(guī)定條件的書面說明材料。三、本通知自2013年1月1日起施行。財稅201365號,地方政府債券利息免稅規(guī)定地方政府債券利息免稅蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策中關(guān)村示范區(qū)稅收政策蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策,第二部分減免稅政策,地方政府債券利息免征所得稅,一、對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。二、地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知財稅20135號,蘆山地震恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策,自2013年4月20日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。執(zhí)行至2015年12月31日.,背景：國務(wù)院關(guān)于同意支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的批復(fù)（國函200928號），明確研究創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策2010年制定“1+6”的工作機制，其中包括四條稅收優(yōu)惠試點政策2013年9月國家出臺“新四條”稅收試點政策,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,涉及內(nèi)容：1.研發(fā)費用加計扣除和教育經(jīng)費稅前扣除試點政策2012年度未享受中關(guān)村稅收試點政策的企業(yè)，可在2014年5月31日前辦理備案的政策文件2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策4.文化科技融合的高新技術(shù)企業(yè)認定試點政策,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,中關(guān)村研發(fā)費用和職工教育經(jīng)費政策時間：政策執(zhí)行期限2012年2014年范圍：原一區(qū)十園：東城、西城、朝陽、海淀、豐臺、石景山、昌平、通州、大興、亦莊；現(xiàn)一區(qū)十六園：增加順義、懷柔、密云、平谷、房山、門頭溝、延慶，并將大興和亦莊合并為一園條件：注冊在示范區(qū)內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,研發(fā)費用歸集內(nèi)容財稅201313號文件（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費以及運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,管理：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，進行輔助賬目核算。企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費，季度預(yù)繳據(jù)實扣除，匯算清繳加計扣除。企業(yè)集團集中開發(fā)研發(fā)項目，實際發(fā)生的研發(fā)費科按合理的方法在收益成員公司間進行分配。,研發(fā)項目鑒定企業(yè)享受13號文件規(guī)定的試點稅收政策的，在備案時應(yīng)提供市級科技部門出具的企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書，市級科技部門在出具企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書中的“鑒定意見”時，應(yīng)明確“該研發(fā)項目符合13號文件規(guī)定的條件和領(lǐng)域范圍”。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,財稅201370號擴大研究開發(fā)費用歸集范圍可以聘請中介機構(gòu)鑒定有異議的可申請科技部門鑒定我市轉(zhuǎn)發(fā)文件：備案時按照財稅201313號文件和京財稅2013610號辦理,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,示范區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，按不超過企業(yè)工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財稅201314號）職工教育經(jīng)費歸集范圍：關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見的通知（財建2006317號）,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括：1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；10、職工教育培訓(xùn)管理費用；11、有關(guān)職工教育的其他開支。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費用應(yīng)由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項支出較高的費用應(yīng)從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費開支。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,2012年度符合條件、但未享受中關(guān)村示范區(qū)研發(fā)費用加計扣除和職工教育經(jīng)費稅前扣除試點政策的企業(yè)（京財稅20132407號）可在2014年5月31日前，按照京財稅【2013】610號文件的規(guī)定，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)，并享受相應(yīng)年度的中關(guān)村示范區(qū)稅收優(yōu)惠,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,財稅201371號，京財稅20132295號政策要點：將優(yōu)惠政策的主體由公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)擴大到合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年-2015年,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,現(xiàn)行企業(yè)所得稅法（國稅發(fā)【2009】87號）規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。享受該政策的主體是按照公司法成立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，投資對象是未上市的國家級中小高新技術(shù)企業(yè)（其中要求職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額均不超過2億元）。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,財稅201371號和京財稅20132295號規(guī)定注冊在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，可在有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)持有未上市中小高新技術(shù)企業(yè)股權(quán)滿2年的當年，按照該法人合伙人對該未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,政策要點,A法人合伙人B自然人合伙人,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),未上市的中小高新技術(shù)企業(yè),出資興辦,股權(quán)投資,取得分紅,分得的應(yīng)納稅所得額,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照合伙企業(yè)法和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法，在示范區(qū)內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。合伙企業(yè)：是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。財稅2008159號文件規(guī)定：“合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅”。只有依法應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的法人合伙人才能享受試點政策，是享受優(yōu)惠政策的主體。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照財稅2008159號文件規(guī)定，即按照合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的比例確定。中小高新技術(shù)企業(yè)（其中要求職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額均不超過2億元）關(guān)于持有股權(quán)滿2年的當年的理解,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,舉例如2013年10月有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)甲，采取股權(quán)投資方式投資一未上市中小高新技術(shù)企業(yè)乙，投資額1000萬元，甲由一法人合伙人A和一自然人合伙人B組成，其中A出資比例80%，B出資比例20%。假設(shè)到2015年10月后，A可就1000萬元70%80%=560萬元，抵扣其2015年應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,備案管理要求（一）法人合伙人在首次享受財稅201371號規(guī)定稅收優(yōu)惠的年度納稅申報前，可一次性向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。（二）法人合伙人辦理備案時應(yīng)附送以下資料：1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及被投資高新技術(shù)企業(yè)情況備案表（附件2）及國稅發(fā)【2009】87號文件規(guī)定的相關(guān)資料2.備案后創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)情況發(fā)生變化等情況的3.法人合伙人出資設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢后，應(yīng)于15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年檢結(jié)論。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,備案管理要求已完成上述備案手續(xù)的法人合伙人，在享受稅收優(yōu)惠政策的每一納稅年度，企業(yè)所得稅歸屬國家稅務(wù)局管理的，納稅申報時應(yīng)隨年度納稅申報表一并報送有限合伙制投資企業(yè)法人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表；企業(yè)所得稅歸屬地方稅務(wù)局管理的，應(yīng)在年度備案時報送有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,財稅201372號，京財稅20132315號政策要點：將“5年以上非獨占許可使用權(quán)”納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍，有利于鼓勵科技成果交易，支持科技成果轉(zhuǎn)化。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年-2015年,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,企業(yè)所得稅法規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。財稅2010111號文件規(guī)定了技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種的所有權(quán)和5年以上全球獨占許可權(quán)。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,按照科技部技術(shù)合同認定規(guī)則規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓包括專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可轉(zhuǎn)讓和技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓。本次中關(guān)村試點財稅201372號文件規(guī)定，將其中的5年以上非獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓納入技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策范圍，在一定程度上鼓勵企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計算方法：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本相關(guān)稅費,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的確認：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。國家稅務(wù)總局2013年62號公告明確：可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時符合以下條件：（一）在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；（二）技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。自2013年11月1日起施行。此前已進行企業(yè)所得稅處理的相關(guān)業(yè)務(wù)，不作納稅調(diào)整。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本的確認：技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費的確認：相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,申請備案時，應(yīng)附送以下資料：（一）中關(guān)村示范區(qū)技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策執(zhí)行情況表。（二）企業(yè)所得稅歸屬國家稅務(wù)局管理的，應(yīng)按照北京市國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關(guān)問題的公告(公告20125號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;企業(yè)所得稅歸屬地方稅務(wù)局管理的，應(yīng)按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于修改部分企業(yè)所得稅減免稅備案項目內(nèi)容的公告（2013年第4號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,國科發(fā)高2013595號政策要點：在中關(guān)村率先研究制定“文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域”的具體范圍，開展文化與科技融合的高新技術(shù)企業(yè)認定試點工作，大力推進文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊的文化企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年-2015年,中關(guān)村示范區(qū)稅收政策,財稅200931號規(guī)定，“在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除”。范圍：中關(guān)村示范區(qū)內(nèi)注冊的文化企業(yè)政策執(zhí)行期限：2013年流程：按照中關(guān)村研發(fā)費用加計扣除政策工作流程辦理,第三部分熱點問題,某公司有一筆裝修費，原攤銷期限自定為5年，已攤銷2年，余3年未攤銷。近期該公司決定注銷，這筆裝修費未攤銷完，可否改變原攤銷期，由剩余3年改按剩余1年攤銷完畢？加速攤銷之后，企業(yè)所得稅是否可以扣除？答：長期待攤費用：已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出按尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產(chǎn)改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出按尚可使用年限分期攤銷。其他不短于三年。攤銷年限不得改變。上例中因注銷而未攤銷的裝修費，可按照財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅200960號）第二條“企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容”第三款“改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理”的規(guī)定處理，即：未攤銷的裝修費在注銷前清算所得稅時處理。,熱點問題,國資委監(jiān)管下的兩家企業(yè)，在國資委的主導(dǎo)下，將一家將非貨幣性資產(chǎn)無償劃撥另外一家企業(yè)，劃撥資產(chǎn)的這家企業(yè)將撥付資產(chǎn)的凈值列為損失，是否可以？答：不可以。在總局未明確相關(guān)政策前，暫按以下原則處理：一是劃出方劃出國有產(chǎn)權(quán)時減資產(chǎn)、減權(quán)益；二是劃入方接受劃入國有產(chǎn)權(quán)時增資產(chǎn)、增權(quán)益；三是劃出方、劃入方的共同上級（共同投資方）按“從劃出方收回投資再轉(zhuǎn)投到劃入方”進行稅務(wù)處理，如有所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。,熱點問題,某企業(yè)甲公司，參與投資信托公司設(shè)立的某信托計劃，用于向甲公司全國各地的子公司提供融資。該信托計劃向甲公司若干子公司進行股權(quán)投資，并收取固定分紅收益。甲企業(yè)從該信托計劃分紅收入及轉(zhuǎn)讓該信托計劃份額收入如何計稅？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。因此，甲企業(yè)通過信托公司購買信托產(chǎn)品的投資收益不屬于免稅收入范圍，需要計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)參與設(shè)立信托計劃，向子公司提供融資的行為屬于債權(quán)性投資，其取得的信托計劃分紅收入應(yīng)按利息收入進行相應(yīng)的稅務(wù)處理，其轉(zhuǎn)讓信托計劃份額按轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)進行相應(yīng)的稅務(wù)處理。,熱點問題,企業(yè)通過第三方轉(zhuǎn)持的股份分紅是否可作為免稅收入？例如:A借款給B，由B投資于C，最后C稅后利潤分紅給B，再由B劃給A。A取得的分紅可否作為免稅收入？答：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，及不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。企業(yè)通過第三方轉(zhuǎn)持的股份其實質(zhì)為債權(quán)性投資而非股權(quán)性投資，其分紅不能作為免稅收入。,熱點問題,關(guān)于2011年第34號公告中投資企業(yè)撤回或減少投資的問題。甲公司于2002年以300萬元為交易價格購買乙公司100%股權(quán)，乙公司成立于1993年，注冊資金1000萬元，由于連續(xù)虧損，凈資產(chǎn)僅有300萬元，甲企業(yè)“長期投資”帳載金額為300萬元。經(jīng)過幾年發(fā)展，截止2012年，乙公司凈資產(chǎn)達到1100萬元，企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積為100萬元，現(xiàn)在乙公司擬減資500萬元，即注冊資金由1000萬元減少到500萬元，甲企業(yè)將收到500萬元的減資款。問甲企業(yè)收到的500萬元的減資款是否屬于2011年第34號公告中投資收回？如何繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第五條“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。（轉(zhuǎn)下頁）,熱點問題,投資收回的部分在計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時可扣除股息所得直接投資作為免稅收入處理投資轉(zhuǎn)讓所得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要交稅投資轉(zhuǎn)讓所得=撤回或減少投資額-初始投資額（撤回或減少投資額注冊資金）-（累計未分配利潤+累計盈余公積）（撤回或減少投資額注冊資金）投資轉(zhuǎn)讓所得=500300*500/1000100*500/1000=50015050=300（萬）上例中150萬為投資收回；50萬為股息所得,熱點問題,對于初始取得的資產(chǎn)為國有資產(chǎn)無償劃撥，企業(yè)改組改制后該資產(chǎn)應(yīng)如何入賬，如何進行稅務(wù)處理。針對存續(xù)期較長的國有企業(yè)，其初始取得的固定資產(chǎn)，如房屋土地等如為國有資產(chǎn)無償劃撥取得，在企業(yè)改組改制時，該資產(chǎn)重新按照公允價值評估，（主要就是房屋和土地），評估后的價值增幅很大，如果按照新的價值入賬，但由于增值部分均為房屋和土地，企業(yè)并沒有相應(yīng)的現(xiàn)金入賬，其產(chǎn)生的增值部分是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅？答：中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十六條規(guī)定，“企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)改組改制中資產(chǎn)權(quán)屬未發(fā)生變化的，不得改變計稅基礎(chǔ)，按照評估后的公允價值確認的資產(chǎn)增值部分可暫不確認所得。如將評估資產(chǎn)用于投資、償債等權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，按公允價值確認收入并計算繳納企業(yè)所得稅。,熱點問題,如果企業(yè)實際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度已超過五年，但其會計處理的年度發(fā)生在2012年度，該項資產(chǎn)損失是否能申報并在2012年度稅前扣除？根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第六條規(guī)定，實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年。因此，如果企業(yè)實際發(fā)生資產(chǎn)損失的年度已超過五年，無論是否進行了會計處理，都不得在稅前扣除。（因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務(wù)而形成的