部門預算執(zhí)行審計的重點).ppt

部門預算執(zhí)行審計的重點,（僅供參考）,來自資料搜索網(wǎng)()海量資料下載,所謂部門預算就是政府各組成機構(gòu)或部門編制的其在預算年度內(nèi)收入與支出的預算。部門預算執(zhí)行審計，就是指各級審計機關(guān)依據(jù)本級人大審查和批準的年度財政預算，對各預算執(zhí)行部門和單位，在預算執(zhí)行過程中籌集、分配和使用財政資金的情況的真實、合法、效益性所進行的審計監(jiān)督。部門預算執(zhí)行審計應重點關(guān)注審查以下內(nèi)容。,一、重點審查基本支出預決算編制與執(zhí)行情況1、審查人員經(jīng)費預算編制依據(jù)是否明確，是否存在虛報干部職工實有人數(shù)，套取基本支出財政撥款的情況。審計人員應根據(jù)提供編制人員經(jīng)費預算的詳細資料，認真核實檢查，必要時應到被審計單位人事管理部門和上級人事管理部門獲取相應的數(shù)據(jù)資料，確保人員實力的真實性、準確性。,2、審查基礎數(shù)據(jù)是否準確，是否存在套取基本支出財政撥款情況。重點審查被審計單位在預算執(zhí)行當年年末計提的各種費用，如根據(jù)提供的基礎信息表中存在年末計提績效考核工資、目標考核獎金及其他工作福利性補貼等，計提大額會議費等；關(guān)注暫付款和其他應付款科目掛賬情況，防止虛列支出。這類情況的存在發(fā)生，表明編制預算時就存在虛假套取的目的，實際支出時通常情況下都不能做到專款專用，而是另作他用，或淪為單位的“小金庫”。,3、審查是否存在基本支出無預算、超預算的情況。重點審查無預算、超預算列支辦公費、會議費、招待費、差旅費、勞務費、咨詢費等行政消耗性開支，查處有無揮霍浪費、貪污腐敗等違規(guī)違紀行為。是否將招待費列入會議費、差旅費等。4、審查有無本單位替他人或其他單位代支費用，或?qū)⒋зM用列入基本支出。重點審查其他收入經(jīng)費、暫存款和其他應收款的事項和緣由，審查替他人或其他單位代支費用的行為是否合規(guī)、合法，審查他人或其他單位是否與本單位有相關(guān)聯(lián)的工作業(yè)務關(guān)系，防止發(fā)生為他人或其他單位提供貪污、挪用公款的違法行徑。,5、審查事業(yè)單位是否存在基本支出核算和決算與預算口徑不一致的情況。重點審查是否存在基本支出預算收入來源為非財政收入的工資福利支出在會計核算和決算時被計人員經(jīng)費支出，防止應由事業(yè)單位自身承擔的人員工資福利補貼轉(zhuǎn)化成財政負擔，變相騙取財政資金。,二、審查項目預決算編制與執(zhí)行情況1、審查是否存在分解項目到下屬單位的情況。重點審查被審計單位在預算中申報編制的項目未在預算說明中明確項目具體承擔單位或部門，項目決算時資料與實際執(zhí)行不符的情況。2、審查是否存在克扣或截留下屬單位專項資金，延壓和滯撥專項資金。防止因資金撥付不到位、不及時，造成專項事業(yè)任務得不到及時完成和順利落實。,3、審查是否存在超范圍支出或公用經(jīng)費擠占項目經(jīng)費的情況。重點審查項目經(jīng)費簽訂的合同合約條款、實際采購的項目設備材料與預算中的項目明細、招標文件中合同條款是否相符，審查項目實際執(zhí)行與預算內(nèi)容是否相符的情況。防止擠占和挪用項目經(jīng)費。,4、審查是否按照項目預算執(zhí)行經(jīng)費收支。重點審查項目申報文件內(nèi)容與實際執(zhí)行情況，審查實際支出與預算的一致性。防止未按規(guī)定的時效落實項目的建設，項目自籌資金不到位、套取上級財政資金，防止項目支出中超預算或列支無預算支出。5、審查是否存在基本經(jīng)費與項目經(jīng)費調(diào)劑使用、項目打包的情況。重點審查項目之間相互調(diào)劑使用資金、項目打包合用資金的情況，審查調(diào)劑項目和打包項目的原因、資金數(shù)額和使用情況，防止專款不專用的情況發(fā)生。,三、審查財政性資金結(jié)余管理情況審查財政性結(jié)余資金是否按照相關(guān)管理辦法實施管理，資金的結(jié)余是否真實、合規(guī)、合法。財政性結(jié)余資金使用，是否嚴格執(zhí)行財經(jīng)管理辦法，由財政性補助資金提取轉(zhuǎn)為事業(yè)基金的結(jié)余，是否納入基本支出結(jié)余資金管理范圍。專項撥款是否按照規(guī)定的用途使用，結(jié)余的資金是否及時返還等情況。對基本支出結(jié)余和項目支出結(jié)余，應分別進行核查，并與單位會計賬表相關(guān)數(shù)字進行核對，審查結(jié)余數(shù)據(jù)是否一致，防止將項目經(jīng)費結(jié)余轉(zhuǎn)入基本支出結(jié)余。,四、審查固定資產(chǎn)管理情況1、審查固定資產(chǎn)賬賬、賬實之間是否相符。重點審查固定資產(chǎn)管理使用部門登記的卡片賬與財務部門的固定資產(chǎn)賬登記時間是否基本同步、賬賬數(shù)據(jù)是否相符。防止資產(chǎn)設備購不入賬、或入賬不及時，造成資產(chǎn)設備流失。,2、審查對外出租資產(chǎn)、設備是否經(jīng)財政部門批準。重點審查出租資產(chǎn)設備的報批手續(xù)，審查房屋租賃合同中房屋面積與實際租賃面積有無較大差異，重大、重型設備出租租金定價是否合理，對內(nèi)對外出租租金標準是否同價等。防止資產(chǎn)設備出租過程中發(fā)生違反財經(jīng)紀律的行為。,3、審查資產(chǎn)設備的管理使用情況。重點審查大項資產(chǎn)、專項專用設備閑置未用情況和資產(chǎn)處置情況，審查時根據(jù)被審計單位提供的固定資產(chǎn)清單，抽查盤點大項資產(chǎn)、大宗物資管理使用情況，資產(chǎn)是否賬實一致。處置資產(chǎn)手續(xù)是否齊全，殘值是否及時收回。對閑置的資產(chǎn)要查明原因，做出處理建議，防止損失浪費的不良行為發(fā)生。,4、審查項目設備、大型專用設備采購情況。重點審查政府采購批準的設備項目與合同約定采購的項目、實物設備驗收單名稱、數(shù)量、單價等是否相符，審查是否存在私自更改政府中標采購結(jié)果，或違規(guī)采購大型設備、大宗物資，防止在資產(chǎn)設備采購活動中產(chǎn)生貪污腐敗的違規(guī)違紀現(xiàn)象。,五、審查財務管理情況1、審查內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行情況。根據(jù)國家和地方財政部門頒發(fā)的行政事業(yè)單位財務規(guī)則、行政事業(yè)單位會計制度等財務會計法規(guī)，審查被審計單位是否結(jié)合單位實際建立完善了預算管理、固定資產(chǎn)管理、財務管理、會計核算、財務會計人員崗位職責等制度規(guī)定，其制度規(guī)定是否健全并得到有效落實和執(zhí)行。,重點審查大項支出是否大量使用現(xiàn)金，資金管理是否安全，銀行賬戶是否按規(guī)定開戶設置，會計出納崗位、財務印鑒是否分離等情況。2、審查往來款項中是否存在核算收入支出的現(xiàn)象。重點審查上級機關(guān)業(yè)務部門和其他部門撥入的專項經(jīng)費、會議費、培訓費等，應該納入預算范圍而在往來科目中核算收支的行為，防止亂開支、亂花錢，以致出現(xiàn)轉(zhuǎn)移、隱藏資金設立“小金庫”的違紀問題發(fā)生。,3、審查債權(quán)債務清理情況。審查是否存在債權(quán)債務清理不及時，長期掛賬的債權(quán)造成單位家底不實。重點審查本單位人員，特別是領(lǐng)導、會計個人借款情況，是否有審批手續(xù)、是否有大額借款長時間不還的現(xiàn)象，防止占有國家資產(chǎn)資金的現(xiàn)象發(fā)生。審查往來科目核算的正確性、規(guī)范性。,4、審查事業(yè)性收入和其他收入情況。重點審查政府非稅收入、出租資產(chǎn)收入、其他經(jīng)營性收入情況，審查非稅收入是否及時足額上繳國庫或財政專戶，出租收入和經(jīng)營性收入是否按照合同約定的時間、數(shù)額及時足額收入入賬，防止出現(xiàn)直接坐支收入或挪用資金的違規(guī)違紀現(xiàn)象。審查票據(jù)管理使用的規(guī)范性、嚴肅性。,5、審查財政集中支付的零余額賬戶管理使用情況。重點審查是否存在零余額賬戶與基本賬戶混為使用，出現(xiàn)資金管理不規(guī)范，導致出借或挪用資金違規(guī)違紀問題的發(fā)生。六、審查績效情況（五方面的內(nèi)容）：1、對部門預算編制的科學性、合理性進行審查分析。審查預算編制是否符合預算法等法律法規(guī)，是否堅持了“量入為出、收支平衡”的原則,看有無編制虛假預算、擴大開支范圍、搞人情預算的問題；,2、對部門收入的合法性及其結(jié)構(gòu)進行審查和評價。審查收入預算是否包括納入預算管理的所有一般預算收入及基金預算收入，預算收入的增長是否經(jīng)過科學預測，收入來源是否真實合法等?？雌溆袩o收入不納入預算、截留挪用預算外收入、收入不合法，以及收入結(jié)構(gòu)不合理等問題；預算收入的增長測算是否科學，是否將非正常收入納入預算范圍；,3、收入預算執(zhí)行的真實性、合法性。主要審計預算收入征收部門對預算收入的征收繳納情況，看有無違反法律、法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應征的預算收入，截留、占用或者挪用預算收入；審計預算部門在預算外資金的收取上有無擅定項目、擴大標準、違規(guī)收費問題；審查預算收入的追加是否符合法定程序。,4、對部門支出的合法性、效率性及其結(jié)構(gòu)進行審查和評價。主要審計各項支出是否符合核定的預算計劃,對無預算、超預算的支出應查明原因；審查基金支出是否符合專款專用原則，檢查有無預算內(nèi)外支出、建設支出、項目支出相互擠占的現(xiàn)象，有無挪用?？顝浹a經(jīng)費等問題；審查各項經(jīng)費支出是否符合財政制度和財經(jīng)紀律，有無鋪張浪費、擴大行政成本、資金使用效率低下等問題；,5、對政府關(guān)心、群眾關(guān)注的重點問題和資金進行效益審計。通過對遵循性指標和效益性指標的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，提出改進建議，促使提高部門經(jīng)費的使用效益。七、審查案源線索在審計中把查處案件作為深化審計工作的頭等大事，把加強對案件查處的指導貫穿到審計工作的全過程。在審計實施中，深入分析審計發(fā)現(xiàn)的疑點問題，查找案件多發(fā)環(huán)節(jié)，查深查透每一個細節(jié)，不放過一個疑點。采用審計與調(diào)查相結(jié)合，運用多種手段發(fā)現(xiàn)案件線索。（23）,綜上所述，要找準一個部門或單位的審計重點，審計人員要在內(nèi)容上做到“五個必審”：對單位的家底情況必審；對重點資金和專項資金的往來情況必審；對罰沒款和收費情況必審；對房子、車子和發(fā)放票子的情況必審；對核銷的財政票據(jù)、稅務發(fā)票的真實性等財經(jīng)紀律執(zhí)行情況必審。,在檢查方法上做到“五個核對”：核對單位內(nèi)控制度的建立與落實情況；核對資金賬簿與財產(chǎn)賬簿；核對會計憑證與收費和罰款等原始憑證；核對總賬與會計報表；核對單位總賬與內(nèi)部科室“包包賬”和二級單位的往來賬。,謝謝大家！,部門預算執(zhí)行審計中常見問題及查證方法（僅供參考）,一、預算編制常見問題及查證方法（一）少報、瞞報和漏報收入項目。1、未將上年的公用經(jīng)費、項目結(jié)余資金納入年初預算管理，編入當年的部門預算。此類問題應審查上年經(jīng)常性結(jié)余、專項結(jié)余賬戶賬面余額和年終預算收支調(diào)入往來賬戶金額，采用比較法對比賬面金額與預算收入編制、批復表中的上年結(jié)余金額的一致性，確定判斷上年結(jié)余納入年初預算的完整性。,2、未將預算外收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、納入預算管理的行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、其他收入全部納入收入預算編制。查閱部門收費許可文件、許可證及經(jīng)營業(yè)務，掌握部門的收費項目及經(jīng)營項目，并查閱上年度部門收入決算報表；將上述資料反映的部門收入項目、金額與編制的收入預算對比，查找出是否少報、瞞報和漏報收入。,現(xiàn)實中，上述1、2項工作可能未做，這就是個普遍性問題應予以揭示。（二）項目預算編制不細化、不具體。年初項目預算未編制到具體項目和用款單位，項目設立統(tǒng)籠、流于形式，如教育部門預算編制中以“中小學校危房整治”項目名義申報項目資金，但未落實到具體的學校和危房上。,此類問題主要查證方法：查閱部門項目編制說明、預算編制表、項目設立依據(jù)、立項審批和財政預算批復文件等資料，對比部門預算編制與財政批復資料，查找出預算不細化的項目與金額，并重點審查此類項目資金安排、撥付和項目完成情況，若存在撥付不及時、資金大額結(jié)余或項目進度遲緩等問題，要進一步印證此項目預算編制的不細化。,（三）多報部門預算。部門在編制預算時，將部門的超編人員、所屬非預算單位人員、已報廢的車輛數(shù)量編入部門基本經(jīng)費預算，形成多報公用經(jīng)費。應審查部門上年末編制、實有人數(shù)，查閱編辦人員編制文件和上年12月人員工資發(fā)放表，審查固定資產(chǎn)登記簿和卡片及資產(chǎn)清查資料，抽查車輛、實物數(shù)量；與預算編制、批復表中人員、實物數(shù)量是否多計，確定多報預算金額。,二、預算執(zhí)行常見問題及查證方法（一）向下屬單位批復預算不及時、截留二級部門預算資金。部門預算經(jīng)人大審查、財政批復后，主管部門未按規(guī)定及時向所屬二級單位批復預算，本級預留、截留二級部門預算資金；隨意調(diào)整預算科目與項目，擅自改變預算資金用途，特別是專項資金用途等問題。,按照財政批復的部門預算要求，對比向下屬單位批復預算文件，審查特定和非特定項目數(shù)量、金額批復的一致性，批復時間是否超過規(guī)定時間；若故意延誤批復時間，向下批復項目數(shù)量、金額少于財政批復項目及金額，可判定為批復不及時和故意截留預算資金。,（二）向下屬單位撥付預算資金不及時、不合理，無預算撥款。未按照預算管理權(quán)限和所屬單位職責任務等分配預算資金，未細化落實到具體單位和項目，或?qū)①Y金安排撥付給非預算單位等不屬于部門預算范圍的事項，撥付不及時影響項目進度和事業(yè)發(fā)展。,（三）違規(guī)收費、罰款。未經(jīng)國家批準擅自設立收費項目，征收國家明令禁止的項目，無證收費，以及亂收費、亂罰款、超標準、超范圍或應征未征、隨意減免非稅收入等。,審查部門收費項目的審批文件和收費許可證，抽取部分收費票據(jù)和收費臺賬，對照部門執(zhí)行標準和范圍，審查是否存在多收費、亂收費；全年應收額與實收額對比，并抽查部分繳費單位及個人繳費金額與收費標準對比，確定是否存在應征未征或隨意減免的問題。,（四）未執(zhí)行“收繳分離”和“收支兩條線”規(guī)定。執(zhí)收執(zhí)罰收入未嚴格執(zhí)行收繳分離、票款分離和收支兩條線的規(guī)定，納入財政預算內(nèi)外管理的收入未全額及時繳入國庫和財政專戶，違規(guī)開設過渡戶隱瞞拖欠、坐收坐支、轉(zhuǎn)移、截留財政收入。,1、審查收入過渡戶開設的審批依據(jù)，過渡戶資金解繳與規(guī)定按時間比較，是否存在拖欠；查閱收費票據(jù)月報表和票據(jù)領(lǐng)銷登記簿，對比報表收費金額與暫存款賬戶、收入過渡戶收入金額是否相等，判斷收費與入賬金額的一致性；,2、審查暫存款賬戶核算的支出，查閱支出會計憑證，是屬于款項解繳或直接列支費用，審查暫存款賬戶月（年）末余額，對長期掛賬的資金進行詢問了解相關(guān)人員，判別是否違反收支兩條線規(guī)定或截留財政收入。（五）收費票據(jù)管理及使用不合規(guī)。財政票據(jù)領(lǐng)用發(fā)放未實行領(lǐng)銷存登記，票據(jù)管理內(nèi)控制度不健全，存在漏洞，未做到月清月結(jié)和票款同行，用自購、自制或其他票據(jù)亂收費。,查閱票據(jù)核算管理電子數(shù)據(jù)或領(lǐng)銷存登記簿臺賬等資料，盤點票據(jù)實存數(shù)與賬存數(shù)是否相等，查閱票據(jù)管理制度，對制度的執(zhí)行進行實行實質(zhì)性測試，判斷制度控制、執(zhí)行的有效性。（六）擠占挪用項目資金或?qū)ｍ椯Y金。將與本項目無關(guān)和不應由本項目承擔的事項費用等在該項目資金中列支，形成擠占項目資金；將本項目（專項）資金挪用于其他項目、基本建設或職工福利等，形成挪用項目（專項）資金。,查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調(diào)查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規(guī)性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。,查閱項目資金、專項資金的使用范圍和用途等文件資料，審查項目（專項）支出明細賬戶，調(diào)查核實列支的會計記錄與實際事實，追蹤資金流向和使用，核實支出的真實合規(guī)性；核實項目完成程度并與年初計劃比較，分析項目未完成的原因；判斷是否存在擠占或挪用項目（專項）資金。,（七）違反政府采購規(guī)定列支。部門自行購置屬于政府采購目錄規(guī)定的辦公設備、建設工程、貨物及服務，未按規(guī)定實行政府采購。查閱年度政府采購目錄及限額和相關(guān)集中統(tǒng)一采購規(guī)定，審查支出賬戶購置設備、貨物等會計憑證記錄事項，查閱相應的購銷合同、購置審批、驗收記錄及付款方式等財會、文書資料，累加自行購置設備支付金額，確定違規(guī)采購行為和金額。,審查與下級單位往來、銀行存款等賬戶，查閱資金撥付、入賬時間，對照項目完成計劃和實施進度資料，確定資金撥付金額與項目完成量是否一致；項目性質(zhì)、資金額度的分配與所