財務報表審計簡介及企業(yè)與審計人員的溝通要點

四、審計報告的閱讀與理解,(一)完成特別事項的審定1期初余額2期后事項3或有事項4關聯(lián)交易5持續(xù)經(jīng)營,四、審計報告的閱讀與理解,(二)審計意見的形成1評價報表合法性應考慮的內容(1)選擇和運用的會計政策是否合規(guī)，是否適合于被審計單位的具體情況(2)管理層作出的會計估計是否合理,四、審計報告的閱讀與理解,(二)審計意見的形成1評價報表合法性應考慮的內容(3)財務報表反映的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性(4)財務報表是否做出充分披露,四、審計報告的閱讀與理解,(二)審計意見的形成2評價報表公允性應考慮的內容(1)經(jīng)管理層調整后的財務報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致(2)財務報表的列報、結構和內容是否合理(3)財務報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質,四、審計報告的閱讀與理解,(三)標準審計報告的格式和基本內容不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告，稱為“標準審計報告”。,四、審計報告的閱讀與理解,(三)標準審計報告的格式和基本內容其報告的要素包括：1標題2收件人3引言段4管理層對財務報表的責任段,四、審計報告的閱讀與理解,(三)標準審計報告的格式和基本內容5注冊會計師的責任段6審計意見段7注冊會計師簽名和蓋章8會計師事務所的名稱、地址及蓋章9報告日期,四、審計報告的閱讀與理解,(三)標準審計報告的格式和基本內容標準無保留審計報告的格式、文字參考如下,四、審計報告的閱讀與理解,(三)標準審計報告的格式和基本內容范例1.(無保留意見的審計報告)審計報告京申有限責任公司董事會：我們審計了后附的京申有限責任公司(以下簡稱京申公司)財務報表，包括2007年12月31日的資產負債表，2007年度的利潤表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。,四、審計報告的閱讀與理解,(三)標準審計報告的格式和基本內容(續(xù))一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務報表是京申公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。,四、審計報告的閱讀與理解,(三)標準審計報告的格式和基本內容(續(xù))二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。,四、審計報告的閱讀與理解,(三)標準審計報告的格式和基本內容(續(xù))審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。,四、審計報告的閱讀與理解,(三)標準審計報告的格式和基本內容(續(xù))三、審計意見我們認為，京申公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了京申公司2007年12月31日的財務狀況以及2007年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計師事務所中國注冊會計師中國注冊會計師中國，上海二八年月日,四、審計報告的閱讀與理解,(四)審計報告的各種類型與確定標準,標準審計報告,非標準審計報告,無保留意見,帶強調事項段的無保留意見,保留意見,審計報告,非無保留意見,否定意見,無法表示意見,四、審計報告的閱讀與理解,(四)審計報告的各種類型與確定標準1標準審計報告(1)審定的財務報表合法、公允(2)審計工作未受到限制,四、審計報告的閱讀與理解,(四)審計報告的各種類型與確定標準2非標準審計報告(1)帶強調事項段的無保留意見審計報告存在的事項為：可能對報表產生重大影響，但被審計單位已作適當?shù)臅嬏幚?，且已充分披露不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見,四、審計報告的閱讀與理解,(四)審計報告的各種類型與確定標準2非標準審計報告(1)帶強調事項段的無保留意見審計報告例如：a)存在可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的情況，但不影響已發(fā)表的審計意見b)存在訴訟、擔保受損等重大不確定事項等,四、審計報告的閱讀與理解,范例2.(無保留意見加強調事項段的審計報告)審計報告京申股份有限公司全體股東：我們審計了后附的京申股份有限公司(以下簡稱京申公司)財務報表，包括2007年12月31日的資產負債表，2007年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。,四、審計報告的閱讀與理解,范例2.(續(xù))一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務報表是京申公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。,四、審計報告的閱讀與理解,范例2.(續(xù))二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。,四、審計報告的閱讀與理解,范例2.(續(xù))審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。,四、審計報告的閱讀與理解,范例2.(續(xù))三、審計意見我們認為，京申公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了京申公司2007年12月31日的財務狀況以及2007年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,四、審計報告的閱讀與理解,范例2.(續(xù))四、強調事項我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注所述，京申公司在2007年發(fā)生虧損萬元，在2007年12月31日，流動負債高于資產總額萬元。京申公司已在財務報表附注充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內容不影響已發(fā)表的審計意見。,四、審計報告的閱讀與理解,范例2.(續(xù))會計師事務所中國注冊會計師中國注冊會計師中國，上海二八年月日,四、審計報告的閱讀與理解,(四)審計報告的各種類型與確定標準(2)保留意見的審計報告會計處理或披露不合規(guī)，影響重大，但尚不至于發(fā)表否定意見審計范圍受限，影響重大，但尚不至于發(fā)表否定意見,四、審計報告的閱讀與理解,范例3.(保留意見的審計報告，審計范圍受到限制)審計報告京申股份有限公司全體股東：我們審計了后附的京申股份有限公司(以下簡稱京申公司)財務報表，包括2007年12月31日的資產負債表，2007年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。,四、審計報告的閱讀與理解,范例3.(續(xù))一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務報表是京申公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。,四、審計報告的閱讀與理解,范例3.(續(xù))二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。,四、審計報告的閱讀與理解,范例3.(續(xù))審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。,四、審計報告的閱讀與理解,范例3.(續(xù))三、導致保留意見的事項京申公司2007年12月31日的應收賬款余額萬元，占資產總額的%，由于京申公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。,四、審計報告的閱讀與理解,范例3.(續(xù))四、審計意見我們認為，除了前段所述事項可能產生的影響外，京申公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了京申公司2007年12月31日的財務狀況以及2007年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計師事務所中國注冊會計師中國注冊會計師中國，上海二八年月日,四、審計報告的閱讀與理解,(四)審計報告的各種類型與確定標準(3)否定意見的審計報告財務報表不合規(guī)，未能在所有重大方面公允反映,四、審計報告的閱讀與理解,范例5.(否定意見的審計報告)審計報告京申股份有限公司全體股東：我們審計了后附的京申股份有限公司(以下簡稱京申公司)財務報表，包括2007年12月31日的資產負債表，2007年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。,四、審計報告的閱讀與理解,范例5.(續(xù))一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務報表是京申公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。,四、審計報告的閱讀與理解,范例5.(續(xù))二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。,四、審計報告的閱讀與理解,范例5.(續(xù))審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。,四、審計報告的閱讀與理解,范例5.(續(xù))三、導致否定意見的事項如財務報表附注所述，京申公司的長期股權投資未按企業(yè)會計準則的規(guī)定采用權益法核算。如果按權益法核算，京申公司的長期投資賬面價值將減少萬元，凈利潤將減少萬元，從而導致京申公司由盈利萬元變?yōu)樘潛p萬元。,四、審計報告的閱讀與理解,范例5.(續(xù))四、審計意見我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，京申公司財務報表沒有按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映京申公司2007年12月31日的財務狀況以及2007年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。會計師事務所中國注冊會計師中國注冊會計師中國，上海二八年月日,四、審計報告的閱讀與理解,(四)審計報告的各種類型與確定標準(4)無法表示意見的審計報告審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法發(fā)表審計意見,四、審計報告的閱讀與理解,范例5.(無法表示意見的審計報告)審計報告京申股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計后附的京申股份有限公司(以下簡稱京申公司)財務報表，包括2007年12月31日的資產負債表，2007年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。,四、審計報告的閱讀與理解,范例5.(續(xù))一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定編制財務報表是京申公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。,四、審計報告的閱讀與理解,范例5.(續(xù))二、導致無法表示意見的事項京申公司未對2007年12月31日的存貨進行盤點，金額為萬元，占期末資產總額的40%。我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。,四、審計報告的閱讀與理解,范例5.(續(xù))三、審計意見由于上述審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，我們無法對京申公司財務報表發(fā)表意見。會計師事務所中國注冊會計師中國注冊會計師中國，上海二八年月日,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(一)企業(yè)管理層及財務人員對財務報表的責任在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是企業(yè)管理層及財務人員的責任。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(一)企業(yè)管理層及財務人員對財務報表的責任具體包括：1選擇適用的會計準則和相關會計制度2選擇和運用恰當?shù)臅嬚?根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會計估計,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(一)企業(yè)管理層及財務人員對財務報表的責任我國會計法第21條規(guī)定，財務報表應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(二)企業(yè)管理層對財務報表的各項認定認定是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報做出的明確或隱含的表達。實際上，注冊會計師基本職責就是確定被審計單位管理層對財務報表的認定是否恰當。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(二)企業(yè)管理層對財務報表的各項認定1與各類交易和事項相關的認定(1)發(fā)生(2)完整性(3)準確性(4)截止(5)分類,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(二)企業(yè)管理層對財務報表的各項認定2與期末賬戶余額相關的認定(1)存在(2)權利和義務(3)完整性(4)計價和分攤,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(二)企業(yè)管理層對財務報表的各項認定3與列報相關的認定(1)發(fā)生以及權利和義務(2)完整性(3)分類和可理解性(4)準確性和計價,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(三)企業(yè)管理層聲明書1含義是指被審計單位向注冊會計師提供的關于財務報表的各項陳述。其作用，一是提醒企業(yè)管理層明確其對財務報表的責任；二是可提供審計證據(jù)(但其證據(jù)的證明力較弱)。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(三)企業(yè)管理層聲明書2管理層聲明書范例,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(三)企業(yè)管理層聲明書管理層聲明書會計師事務所并注冊會計師：本公司已委托貴事務所對本公司2007年12月31日的資產負債表，2007年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表以及財務報表附注進行審計，并出具審計報告。為配合貴事務所的審計工作，本公司就已知的全部事項作出如下聲明：1本公司承諾，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表是我們的責任。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))2本公司已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制2007年度財務報表，財務報表的編制基礎與上年度保持一致，本公司管理層對上述財務報表的真實性、合法性和完整性承擔責任。3設計、實施和維護內部控制，保證本公司資產安全和完整，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報，是本公司管理層的責任。4本公司承諾財務報表符合適用的會計準則的規(guī)定，公允反映本公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，不存在重大錯報，包括漏報。貴事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體均不具有重大影響。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))5本公司已向貴事務所提供了：(1)全部財務信息和其他數(shù)據(jù)；(2)全部重要的決議、合同、章程、納稅申報表等相關資料；(3)全部股東會和董事會的會議記錄。6本公司所有經(jīng)濟業(yè)務均已按規(guī)定入賬，不存在賬外資產或未計負債。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))7本公司認為所有與公允價值計量相關的重大假設是合理的，恰當?shù)胤从沉吮竟镜囊鈭D和采取特定措施的能力；用于確定公允價值的計量方法符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，并在使用上保持一貫性；本公司已在財務報表中對上述事項作出恰當披露。8本公司不存在導致重述比較數(shù)據(jù)的任何事項。9本公司已提供所有與關聯(lián)方和關聯(lián)方交易相關的資料，并已根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定識別和披露了所有重大關聯(lián)方交易。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))10本公司已提供全部或有事項的相關資料。除財務報表附注中披露的或有事項外，本公司不存在其他應披露而未披露的訴訟、賠償、承兌、擔保等或有事項。11除財務報表附注披露的承諾事項外，本公司不存在其他應披露而未披露的承諾事項。12本公司不存在未披露的影響財務報表公允性的重大不確定事項。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))13本公司已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，未發(fā)現(xiàn)：(1)涉及管理層的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；(2)涉及對內部控制產生重大影響的員工的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息；(3)涉及對財務報表的編制具有重大影響的其他人員的任何舞弊行或舞弊嫌疑的信息。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))14本公司嚴格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對財務報表產生重大影響的事項。15本公司對資產負債表上列示的所有資產均擁有合法權利，除已披露事項外，無其他被抵押、質押資產。16本公司編制財務報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設是合理的，沒有計劃終止經(jīng)營或破產清算。17本公司已提供全部資產負債表日后事項的相關資料，除財務報表附注中披露的資產負債表日后事項外，本公司不存在其他應披露而未披露的重大資產負債表日后事項。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))18本公司管理層確信：(1)未收到監(jiān)管機構有關調整或修改財務報表的通知；(2)無稅務糾紛。公司(蓋章)法定代表人：(簽名)財務負責人：(簽名)二八年月日,五、企業(yè)與審計人員的溝通,(四)企業(yè)人員在審計計劃階段與審計人員的溝通1接受審計委托前的溝通2簽訂業(yè)務約定書時的溝通3編制審計計劃時的溝通,五、企業(yè)與審計人員的溝通,審計業(yè)務約定書（范例）甲方：股份有限公司乙方：會計師事務所茲由甲方委托乙方對2007年度財務報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商,達成以下約定：,五、企業(yè)與審計人員的溝通,審計業(yè)務約定書（續(xù)）一、業(yè)務范圍與審計目標1.乙方接受甲方委托，對甲方按照企業(yè)會計準則編制的2007年12月31日的資產負債表，2007年度的利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注(以下統(tǒng)稱財務報表)進行審計。2.乙方通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：(1)財務報表是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制；(2)財務報表是否在所有重大方面公允反映甲方的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,審計業(yè)務約定書（續(xù)）二、甲方的責任與義務(一)甲方的責任1.根據(jù)中華人民共和國會計法及企業(yè)財務會計報告條例，甲方及甲方負責人有責任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責任妥善保存和提供會計記錄(包括但不限于會計憑證、會計賬薄及其他會計資料)，這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表是甲方管理層的責任，這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,審計業(yè)務約定書（續(xù)）(二)甲方的義務1.及時為乙方的審計工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關資料(在2008年月日之前提供審計所需的全部資料)，并保證所提供資料的真實性和完整性。2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需的其他信息。3.甲方管理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認。4.為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。5.按本約定書的約定及時足額支付審計費用以及乙方人員在審計期間的交通、食宿和其他相關費用。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,審計業(yè)務約定書（續(xù)）三、乙方的責任和義務(一)乙方的責任1.乙方的責任是在實施審計工作的基礎上對甲方財務報表發(fā)表審計意見。乙方按照中國注冊會計師審計準則(以下簡稱審計準則)的規(guī)定進行審計。審計準則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。2.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，乙方考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,審計業(yè)務約定書（續(xù)）3.乙方需要合理計劃和實施審計工作，以使乙方能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。4.乙方有責任在審計報告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒有遵循企業(yè)會計準則編制財務報表且未按乙方的建議進行調整的事項。5.由于測試的性質和審計和其他固有限制，以及內部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風險。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,審計業(yè)務約定書（續(xù)）6.在審計過程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內部控制存在乙方認為的重要缺陷，應向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實施乙方提出的改善建議前全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。7.乙方的審計不能減輕甲方及甲方管理層的責任。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,審計業(yè)務約定書（續(xù)）(二)乙方的義務1.按照約定時間完成審計工作，出具審計報告。乙方應于2008年月日前出具審計報告。2.除下列情況外，乙方應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方信息予以保密，(1)取得甲方的授權；(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；(3)接受行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查；(4)監(jiān)管機構對乙方進行行政處罰(包括監(jiān)管機構處罰前的調查、聽證)以及乙方對此提起行政復議。,五、企業(yè)與審計人員的溝通,審計業(yè)務約定書（續(xù)）四、審計收費1.本次審計服務的收費是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費的時間為基礎計算的。本次審計服務費總額為人民幣萬元。2.甲方應于本約定書簽署之日起日內支付%的審計費用，其余款項于審計報告草稿完成日結清。3.如果由于無法預見的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計服務實際時間較本約定書簽訂時預計的時間