會計證賬表

會計證賬表,一個企業(yè)的“公章”有好多枚，其作用各不相同，不可混用或亂用。就原始憑證而言，主要涉及到“財務專用章”、“發(fā)票專用章”和“收款專用章”等。其格式如下：,轉賬支票是由付款人簽發(fā)支付款項的一種票據(jù)。,存根部分,出票部分,賬簿啟用規(guī)則：,1、賬簿封面：啟用會計賬簿時，應在其封面上寫明會計賬簿的名稱、單位名稱和啟用日期。,2、賬簿啟用表：賬簿啟用表（即扉頁）內容填寫的準確完整，是賬簿具有合法性的重要標志，其填寫的要求是：,海城市恒易機電設備有限公司,總分類賬1,200801,100,二OO八年一月一日,楊春明,馮海霞,馮海霞,李雷生,馮海霞,李雷生,楊春明,馮海霞,3、目錄：,資產負債表的格式,1、賬戶式資產負債表：,2、報告式資產負債表：,分為左右兩方，左方列示資產項目，右方列示負債及所有者權益項目，左右兩方的合計數(shù)保持平衡。,分為上下兩部分，上部分列示資產項目，下部分列示負債及所有者權益項目，上下兩部分仍保持平衡關系。,資產負債表的編制方法,（一）資產負債表各欄目及項目數(shù)據(jù)的填列方法,資產負債表的編制是以日常會計核算資料為基礎，對其進行加工、整理、歸類和匯總而成的。我國資產負債表各項目采用比較的形式列示，即資產負債表正表部分各項目都分設“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄，以便于進行比較。,1、“年初數(shù)”欄的填列方法：,根據(jù)上年末資產負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填寫。如果本年度資產負債表規(guī)定的各項目名稱、內容同上年度不一致，應對上年末資產負債表各項目的數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，將調整后的數(shù)字填入本年度資產負債表的“年初數(shù)”欄內。,2、“期末數(shù)”欄的填列方法：,直接填列法，即直接以總分類賬戶的期末余額填列。,計算填列法，即根據(jù)若干個總分類賬戶或明細分類賬戶的期末余額計算后填列。,一是根據(jù)若干總分類賬戶期末余額相加后以合計數(shù)填列；,二是根據(jù)若干總分類賬戶期末余額相減后以凈額填列；,三是根據(jù)若干明細分類賬戶的期末余額分析后填列。,（二）資產負債表各項目的內容和具體填列方法（略）,資產負債表編制實例,海城市恒易機電設備有限公司,2008131,2,334,370.00,2,832,941.90,27,000.00,27,000.00,1,230,000.00,1,130,880.00,1,500.00,1,200.00,166,750.00,308,750.00,72,500.00,797,900.00,836,620.00,567,211.90,1,344,970.00,1,482,925.05,12,000.00,11,900.00,14,000.00,26,231.00,207,900.00,252,335.75,138,429.90,44,070.00,59,828.40,83,000.00,110,200.00,134,000.00,134,000.00,850,000.00,750,000.00,1,081,000.00,1,081,000.00,3,415,370.00,1,600,000.00,232,000.00,182,000.00,56,400.00,2,070,400.00,3,415,370.00,1,828,028.00,1,828,028.00,4,660,969.90,2,500,000.00,232,000.00,233,911.22,212,133.63,3,178,044.85,4,660,969.90,利潤表的內容和格式,內容,表頭部分：主要說明會計報表的名稱、編制單位的名稱和編制日期等信息。,正表部分：是利潤表的主體內容，包括收入、費用和利潤三項內容。,正表部分三個項目的排列和揭示方式不同，形成了單步式和多步式兩種格式的利潤表。,單步式利潤表編制簡單，易于理解，但不能直觀地反映利潤的形成過程，提供的信息較少，不利于報表的深入分析。,多步式利潤表是將不同的收入和費用項目加以歸類，分對象、按層次、分步驟揭示企業(yè)利潤的形成過程。從主營業(yè)務收入到本期凈利潤，通過三個步驟完成利潤表的編制：,第一步，確定營業(yè)利潤。營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益,第二步，確定利潤總額。利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出,第三步，確定凈利潤。凈利潤利潤總額所得稅費用,多步式利潤表較之單步式利潤表所提供的企業(yè)盈利能力方面的消息更為豐富，借助該表可以細致地分析企業(yè)財務成果的構成，客觀地評價企業(yè)經營業(yè)績，更加準確地測量企業(yè)的盈利能力，有利于企業(yè)從自身前后時期進行縱向比較和不同企業(yè)之間的橫向比較，便于對企業(yè)的創(chuàng)利能力、經營狀況作出進一步分析。,利潤表的編制方法,本期金額欄反映各項目的本期實際發(fā)生額，在編制半年度會計報告時，該欄填列上年度同期累計發(fā)生數(shù)，在編制年度會計報告時，該欄填列上年度全年累計發(fā)生數(shù)，并將本期金額改為上年數(shù)，此時的上年數(shù)欄則根據(jù)上年度同期利潤表中本期金額欄的數(shù)字填列。注意：若本年度本表與上年度本表項目名稱和內容不一致，應對上年度本表有關項目數(shù)字按本年度規(guī)定進行調整，將調整后數(shù)字填入本年度利潤表的上年數(shù)欄。,利潤表中各項目的內容及其填列方法：營業(yè)收入：根據(jù)主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入賬戶發(fā)生額分析填列；營業(yè)成本：根據(jù)主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本賬戶發(fā)生額分析填列；營業(yè)稅金及附加：根據(jù)營業(yè)稅金及附加賬戶發(fā)生額分析填列；銷售費用：根據(jù)銷售費用賬戶發(fā)生額分析填列；管理費用：根據(jù)管理費用賬戶發(fā)生額分析填列；財務費用：根據(jù)財務費用賬戶發(fā)生額分析填列；營業(yè)外收入：根據(jù)營業(yè)外收入賬戶發(fā)生額分析填列；營業(yè)外支出：根據(jù)營業(yè)外支出賬戶發(fā)生額分析填列；所得稅費用：根據(jù)所得稅費用賬戶發(fā)生額分析填列。,第二節(jié)利潤表,利潤表編制實例,海城市恒易機電設備有限公司,20081,1,310,000.00,799,000.00,12,452.50,346,074.75,5,400.00,28,120.00,2,994.50,462,033.00,600.00,461,433.00,1,310,000.00,799,000.00,12,452.50,28,120.00,5,400.00,2,994.50,462,033.00,600.00,461,433.00,115,358.25,346,074.75,115,358.25,現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表中相關詞語的含義,現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它以收付實現(xiàn)制為基礎，從動態(tài)上反映企業(yè)資金運動的過程和結果，屬于動態(tài)報表。,現(xiàn)金流量表能提供企業(yè)在一定期間現(xiàn)金流量信息，為報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物能力，預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量提供資料依據(jù)；能夠說明企業(yè)在一定期間現(xiàn)金流入、流出原因、現(xiàn)金凈增加額及來源方向，分析企業(yè)支付債務能力和支付股利能力；分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力，透視企業(yè)投資理財活動對經營成果和財務狀況的影響，有助于對企業(yè)整體財務狀況做出評價。,（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的銀行存款，具體包括：,1、庫存現(xiàn)金，是指企業(yè)持有的可隨時用于支付的現(xiàn)鈔。,2、銀行存款，是指企業(yè)存放在金融機構可隨時用于支付的存款。,3、其他貨幣資金，是指企業(yè)存放在金融機構有特定用途的資金。,現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、價值變動風險小、易于變現(xiàn)為已知金額的投資。實務中現(xiàn)金等價物是指企業(yè)購買并持有的在3個月內即可到期或轉換為現(xiàn)金的短期債券投資等。,（二）現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量是指一定會計期間內現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。包括：,1、經營活動產生的現(xiàn)金流量：經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動現(xiàn)金流量包括流入量和流出量。,2、投資活動產生的現(xiàn)金流量：投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動現(xiàn)金流量包括流入量和流出量。,3、籌資活動產生的現(xiàn)金流量：籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模及結構發(fā)生變化的活動?；I資活動現(xiàn)金流量包括流入量和流出量。,附注部分：主要包括將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量、不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況三項內容,表頭部分：主要說明會計報表的名稱、編制單位的名稱和編制日期等信息。,正表部分：是現(xiàn)金流量表的主體，提供企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金凈流量信息。,正表采用報告式結構，按性質將現(xiàn)金流量分為經營活動產生現(xiàn)金流量、投資活動產生現(xiàn)金流量和籌資活動產生現(xiàn)金流量并依次列示。最后反映現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。有外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量，另單設“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目。,二、現(xiàn)金流量表的結構,直接法是指通過現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別反映來自企業(yè)經營活動的現(xiàn)金流量。一般以營業(yè)收入為起點，調整與經營活動有關項目的增減變動，然后計算出經營活動的現(xiàn)金流量。,（一）經營活動產生的現(xiàn)金流量,三、現(xiàn)金流量表的編制,間接法是指以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現(xiàn)金的收入和費用、投資收益、營業(yè)外收支以及應收應付等項目的增減變動，據(jù)此計算并列示經營活動的現(xiàn)金流量。,我國會計準則規(guī)定，現(xiàn)金流量表正表中的經營活動現(xiàn)金流量以直接法列報，補充資料中的經營活動現(xiàn)金流量按間接法列報。,1、經營活動現(xiàn)金流入項目,銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金：反映銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款、主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、應交稅費等總賬及明細賬記錄分析填列。,收到的稅費返還：反映收到返還的稅費，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶記錄分析填列。,收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金：反映企業(yè)除上述各項目以外所收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、營業(yè)外收入、其他應收款等賬戶的記錄分析填列。,2、經營活動現(xiàn)金流出項目,購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金：反映購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，根據(jù)在途物資或物資采購、原材料、庫存商品、應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映實際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，根據(jù)應付職工薪酬、管理費用、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,支付的各項稅費：反映按規(guī)定支付的稅費，根據(jù)應交稅費、管理費用、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,（二）投資活動產生的現(xiàn)金流量,1、投資活動現(xiàn)金流入項目,收回投資所收到的現(xiàn)金：反映出售轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的各種投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、長期股權投資等賬戶的記錄分析填列,取得投資收益所收到的現(xiàn)金：反映因股權性投資和債權性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、投資收益、應收利息、應收股利等賬戶的記錄分析填列,處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額：反映處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。如所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，則在本表“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目中反映。根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、固定資產清理、營業(yè)外收入等賬戶的記錄分析填列。,支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金：反映除上述項目以外所支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金，根據(jù)管理費用、銷售費用、營業(yè)外支出、其他應付款、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金：反映除上述項目以外所收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金，根據(jù)有關賬戶的記錄分析填列。,2、投資活動現(xiàn)金流出項目,購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金：反映購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所實際支付的現(xiàn)金，根據(jù)固定資產、在建工程、無形資產、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,投資支付的現(xiàn)金：反映股權性投資、債權性投資支付的現(xiàn)金，根據(jù)長期股權投資、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金：反映除上述項目以外所支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金，根據(jù)有關賬戶的記錄分析填列。,（三）籌資活動產生的現(xiàn)金流量,1、籌資活動現(xiàn)金流入項目,吸收投資收到的現(xiàn)金：反映收到的投資者投入的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、實收資本、應付債券等賬戶的記錄分析填列。,償還債務支付的現(xiàn)金：反映償還債務本金所支付的現(xiàn)金，根據(jù)短期借款、長期借款、應付債券、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,借款所收到的現(xiàn)金：反映舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期借款、長期借款等賬戶的記錄分析填列,收到其他與籌資活動相關的現(xiàn)金：反映除上述項目以外所收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、資本公積等賬戶的記錄分析填列。,2、籌資活動現(xiàn)金流出項目,分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金：反映實際支付的現(xiàn)金股利、其他投資單位的利潤以及借款利息、債券利息等，根據(jù)應付股利、財務費用、應付利息、長期借款、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：反映除上述項目以外所支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，根據(jù)營業(yè)外支出、長期應付款、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。,（四）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響,該項目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算為人民幣金額，與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。在編制現(xiàn)金流量表時，可按現(xiàn)金流量的類別逐項計算匯率變動對現(xiàn)金的影響，也可不逐項計算，而采用簡化的計算方法，即通過報表補充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”數(shù)額與正表中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”三項之和比較，其差額即為“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目的金額。