財務(wù)會計報告編制準備工作

第八章財務(wù)會計報告編制準備工作,第一節(jié)財務(wù)會計報告編制準備工作的意義與內(nèi)容第二節(jié)財產(chǎn)清查第三節(jié)期末賬項調(diào)整第四節(jié)試算表、調(diào)整與工作底稿,第一節(jié)財務(wù)會計報告編制準備工作的意義與內(nèi)容,一、財務(wù)會計報告編制準備工作的意義二、財務(wù)會計報告編制準備工作的內(nèi)容,二、財務(wù)會計報告編制準備工作的內(nèi)容,對財產(chǎn)進行全面清查，保證賬實相符期末賬項調(diào)整編制工作底稿,財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù),賬面結(jié)存數(shù),實存數(shù),是否相符?,問題,為什么進行財產(chǎn)清查？賬實可能不符嗎？如果賬實不符以哪個數(shù)字為準？如何得到賬存數(shù)、實存數(shù)？會計上如何處理賬實不符的情況？,第二節(jié)財產(chǎn)清查,財產(chǎn)清查的意義與種類財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法財產(chǎn)清查結(jié)果的處理,第二節(jié)財產(chǎn)清查,一、財產(chǎn)清查的意義與種類二、財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法三、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理,一、財產(chǎn)清查的意義與種類,財產(chǎn)清查的定義財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查前的準備工作,財產(chǎn)清查的定義,財產(chǎn)清查就是通過對各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進行盤點和核對，以查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，從而檢查賬實是否相符的一種專門的會計核算方法,財產(chǎn)清查的意義,保護財產(chǎn)的安全和完整提高資金使用效率加強保管人員責(zé)任保證會計核算資料的真實可靠,財產(chǎn)清查的種類,財產(chǎn)清查,按范圍分,全面清查,局部清查,按時間分,定期清查,不定期清查,財產(chǎn)清查前的準備工作,確定清查種類會計部門準備賬簿記錄保管部門準備盤點事宜工作人員準備好度量衡器具,二、財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法,實物資產(chǎn)的清查庫存現(xiàn)金的清查銀行存款的清查往來款項的清查,實物資產(chǎn)的清查,財產(chǎn)物資,賬存數(shù),實存數(shù),核對,如何取得賬存數(shù)、實存數(shù)？,確定實物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)的盤存制度,永續(xù)盤存制實地盤存制,永續(xù)盤存制,永續(xù)盤存制指對財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出，都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的一種盤存制度,實地盤存制,實地盤存制是指在會計核算過程中，對于各種實物資產(chǎn)平時只登記收入數(shù)，而不登記發(fā)出數(shù)，期末通過實物清查確定實際結(jié)存數(shù)并作為賬面結(jié)存數(shù)，再倒算出本期發(fā)出數(shù)，最后將該發(fā)出數(shù)登記入賬的一種盤存制度,清查實存數(shù),登記賬面支出數(shù),永續(xù)盤存制、實地盤存制比較,永續(xù)盤存制平常既登記增加數(shù)，又登記減少數(shù)，并逐筆結(jié)計余額通過盤點得到實存數(shù)，驗證賬實是否相符,實地盤存制平常只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，無法結(jié)計余額通過盤點得到實存數(shù)，作為賬面結(jié)存數(shù)，并據(jù)以倒擠出本期支出數(shù),實物資產(chǎn)清查方法,實地盤點法技術(shù)推算法抽查盤點法,實物資產(chǎn)清查使用的憑證（1）,盤存單單位名稱：盤點時間：財產(chǎn)類別：存放地點：編號：盤點人（簽章）：實物保管人（簽章）：,證明實物資產(chǎn)實存數(shù),實物資產(chǎn)清查使用的憑證（2）,實存賬存對比表單位名稱：年月日主管人員：會計：制表：,作為調(diào)整實物資產(chǎn)賬存數(shù)的原始憑證,二、庫存現(xiàn)金的清查（1）,根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬余額確定賬存數(shù)庫存現(xiàn)金的清查方法是實地盤點法盤點時間選在上班前或下班后盤點由專門人員進行，出納人員必須在現(xiàn)場不得白條抵庫庫存現(xiàn)金清查的憑證是庫存現(xiàn)金盤點報告表,二、庫存現(xiàn)金的清查（2）,庫存現(xiàn)金盤點報告表單位名稱：年月日盤點人（簽章）：出納員（簽章）：,三、銀行存款的清查（1）,銀行存款的清查方法是：,銀行存款日記賬,開戶銀行對賬單,核對,如果月末兩者余額不一致，銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單計錯了嗎？,三、銀行存款的清查（2）,月末銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單余額不一致的原因未達賬項一方或雙方賬目錯誤,如何確定原因？,三、銀行存款的清查（3）,未達賬項是企業(yè)與銀行之間發(fā)生的交易或事項，一方已登記入賬，另一方尚未收到有關(guān)憑證未登記入賬的款項未達賬項的種類：企業(yè)未達賬項銀行未達賬項,三、銀行存款的清查（4）,未達賬項的查找,銀行存款日記賬,開戶銀行對賬單,逐筆核對,三、銀行存款的清查（4）,未達賬項的調(diào)節(jié)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)后余額相等，這個余額是企業(yè)銀行存款的實際余額。,調(diào)節(jié)后的余額還不相等？,三、銀行存款的清查（5）,如果調(diào)節(jié)后的余額仍不相等，就是企業(yè)與銀行的一方或雙方賬目錯誤了注意：銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅用來調(diào)節(jié)未達賬項，不能作為登記銀行存款日記賬的依據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的余額既不是銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，是企業(yè)銀行存款的實際數(shù)額銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證,四、往來款項的清查,往來款項的清查采用同對方單位核對賬目的方法往來款項清查表總分類賬戶名稱：年月日,第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果處理,財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務(wù),賬面結(jié)存數(shù),實存數(shù),不符,將賬面數(shù)調(diào)整為實存數(shù),三、財產(chǎn)清查結(jié)果處理,財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟財產(chǎn)清查結(jié)果的處理,財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟,核實清查結(jié)果，查明原因調(diào)整賬簿記錄，實現(xiàn)賬簿相符報請批準，按批準結(jié)果進行賬務(wù)處理,財產(chǎn)清查結(jié)果的處理（1）,賬戶設(shè)置財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理現(xiàn)金清查結(jié)果的處理實物資產(chǎn)清查結(jié)果的處理流動資產(chǎn)清查結(jié)果的處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理往來款項清查結(jié)果的會計處理,賬戶設(shè)置,待處理財產(chǎn)損溢核算企業(yè)財產(chǎn)清查過程中查明的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價值，以及經(jīng)批準后的轉(zhuǎn)銷數(shù)借方待處理財產(chǎn)損溢貸方明細賬：待處理流動資產(chǎn)損溢；待處理固定資產(chǎn)損溢,這個賬戶期末通常無余額，如果盤盈、盤虧結(jié)果期末沒有批復(fù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)計可能情況轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧金額，如與批準結(jié)果有差異，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目年初數(shù),現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理,盤虧庫存現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢管理費用其他應(yīng)收款盤盈營業(yè)外收入待處理財產(chǎn)損溢庫存現(xiàn)金,實物資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理流動資產(chǎn),盤虧原材料/庫存商品待處理財產(chǎn)損溢管理費用其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償營業(yè)外支出盤盈非常損失管理費用待處理財產(chǎn)損溢原材料/庫存商品,批準后,盤虧,實物資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理固定資產(chǎn),盤虧固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款營業(yè)外支出以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn),批準后,盤虧,第三節(jié)期末賬項調(diào)整,一、遞延項目未實現(xiàn)收入、預(yù)付費用二、應(yīng)計項目應(yīng)計費用、應(yīng)計收入三、估計項目資產(chǎn)減值準備的計提、固定資產(chǎn)折舊費用的計提無形資產(chǎn)的攤銷,第四節(jié)試算表、調(diào)整與工作底稿,一、試算表二、過賬與調(diào)整前后試算平衡三、工作底稿,本章要點概覽,為了保證財務(wù)會計報告的信息是否真實可靠與完整，正確計算本期的損益，提高財務(wù)會計報告的編制效率，企業(yè)在編制財務(wù)會計報告之前需要完成一些必要的準備工作。編制財務(wù)會計報告的準備工作主要包括對財產(chǎn)的全面清查、期末賬項調(diào)整以及編制工作底稿等,本章要點概覽,財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進行盤點和核對，以查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，從而檢查賬實是否相符，確保財務(wù)會計報告信息的真實可靠與完整。財產(chǎn)清查既是一種會計核算方法，也是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容,本章要點概覽,為了檢驗登記賬戶的正確性，根據(jù)“有借必有貸、借貸必相等”的記賬原則，在期末調(diào)整前需要根據(jù)各個賬戶的余額和發(fā)生額編制試算平衡表，進行試算平衡。,本章要點概覽,為了合理地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計處理。在期末集中對一些預(yù)收、應(yīng)計的收入項目和預(yù)付、應(yīng)計的費用項目進行調(diào)整，