農(nóng)業(yè)銀行客戶(hù)經(jīng)理應(yīng)該怎樣對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析

主表之間的數(shù)字存在許多勾稽關(guān)系,便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者檢查會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)、完整和編制質(zhì)量。同時(shí),它們以其各自不同的功能和動(dòng)靜屬性,共同勾勒出企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的全貌。就資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的關(guān)系來(lái)說(shuō),資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,損益表的理論依據(jù)是:利潤(rùn)=收入一費(fèi)用。收入的增加必然引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少,費(fèi)用的增加必然引起負(fù)債的增加或資產(chǎn)的減少,因而利潤(rùn)的增加必然引起所有者權(quán)益的增加。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表構(gòu)成了企業(yè)的主表,它們之間的關(guān)系表現(xiàn)為動(dòng)態(tài)與靜態(tài)的關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表,是一張靜態(tài)報(bào)表。利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表分別反映企業(yè)特定時(shí)段的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的報(bào)表,是動(dòng)態(tài)報(bào)表。為全面反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的狀況,需要對(duì)這兩種狀態(tài)同時(shí)進(jìn)行反映。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)是沿著“期初相對(duì)靜止期中絕對(duì)運(yùn)動(dòng)期末新的相對(duì)靜止”這一運(yùn)動(dòng)形式循環(huán)往復(fù)進(jìn)行的。期末的相對(duì)靜止同期初的相對(duì)靜止不同,期末的相對(duì)靜止是期中絕對(duì)運(yùn)動(dòng)基礎(chǔ)上的新的相對(duì)靜止。因此動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表必然有一定的勾稽關(guān)系。具體來(lái)說(shuō),期末、期初資產(chǎn)負(fù)債表上凈資產(chǎn)的差異必然等于利潤(rùn)表的凈利潤(rùn),期末、期初資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物的差異必然等于現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈額。從對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的反映來(lái)看,各個(gè)主表之間是一種從不同側(cè)面反映、相互補(bǔ)充、相互依賴(lài)的關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)資源的分布和權(quán)益結(jié)構(gòu)的報(bào)表。利用企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的當(dāng)前價(jià)值和流動(dòng)性情況可以在一定程度上預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量情況,因?yàn)楝F(xiàn)在是未來(lái)的基礎(chǔ)。從資產(chǎn)負(fù)債表的前后期的對(duì)比,也可以預(yù)測(cè)利潤(rùn)的增加潛力。但雖然通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的前后期對(duì)比情況可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果,這種經(jīng)營(yíng)成果的確定方法卻太過(guò)籠統(tǒng),只能確定總的利潤(rùn)情況,不能進(jìn)而說(shuō)明經(jīng)營(yíng)成果能在多大程度上預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量。為此,必須用專(zhuān)門(mén)的利潤(rùn)表來(lái)詳細(xì)反映企業(yè)盈虧的情況。但利潤(rùn)表本身也有缺陷,因?yàn)橥顿Y者關(guān)心的是現(xiàn)金流量情況,而利潤(rùn)表卻是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確認(rèn)利潤(rùn)的,這就可能造成企業(yè)一方面報(bào)告了巨額的利潤(rùn),另 一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表作假的動(dòng)機(jī)和主要手法（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析1、資產(chǎn)負(fù)債表的作用。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是企業(yè)對(duì)日常會(huì)計(jì)工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理濃縮后，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和順序，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系編制而成的。它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌，因此，它反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。我國(guó)各行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般采用“賬戶(hù)式”左右對(duì)稱(chēng)結(jié)構(gòu)，左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益，根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理編制，規(guī)定應(yīng)填列年初數(shù)和期末數(shù)，相當(dāng)于兩個(gè)特定日期的資產(chǎn)負(fù)債表，而年度報(bào)表則是一張兩年期期末的比較資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表提供了企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的總體情況。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表提供的總額，信貸人員可以了解企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力的重要資料；資產(chǎn)負(fù)債表提供的企業(yè)負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)，可以了解企業(yè)將要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)，分析企業(yè)償債的對(duì)象及先后次序的緊迫情況；資產(chǎn)負(fù)債表提供的所有者權(quán)益情況，可以了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額分析權(quán)益的結(jié)構(gòu)。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表提供的期末數(shù)與上初數(shù)進(jìn)行比較，信貸人員可以了解各項(xiàng)目數(shù)量上的變化情況及趨勢(shì)，為分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況提供依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表還能提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，了解企業(yè)的償債能力。2、資產(chǎn)負(fù)債表的局限性。資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，為信貸分析提供基礎(chǔ)資料，是信貸人員不可忽視的一張報(bào)表。但是它存在一定的局限性，信貸人員對(duì)此要有清醒的認(rèn)識(shí)。(1)資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。一般情況下,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是持續(xù)不斷地、正常地進(jìn)行，資金運(yùn)動(dòng)在企業(yè)中表現(xiàn)為每日每時(shí)地流入流出，會(huì)計(jì)報(bào)表是建立在企業(yè)期間假設(shè)基礎(chǔ)上的，人為地將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分割成為會(huì)計(jì)期間，為了反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上形成的資金存量，而設(shè)置了資產(chǎn)負(fù)債表，用以反映企業(yè)月末、季末、年末或某一時(shí)點(diǎn)全部資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的存量狀況，因此它只是靜態(tài)地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。(2)資產(chǎn)負(fù)債表是由三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素構(gòu)成的報(bào)表。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則把企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六項(xiàng)基本要素，其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)要素為三組，構(gòu)成了資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)企業(yè)要素的具體內(nèi)容決定了資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目，確定了它應(yīng)當(dāng)包括哪些項(xiàng)目，如何分類(lèi)，尤其應(yīng)引起信貸人注意的是，這些項(xiàng)目是經(jīng)過(guò)高度概括以后反映出來(lái)的，因而資產(chǎn)負(fù)債表所反映的信息量也是有限的，還需要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表所提供的信息為線索，從編制資產(chǎn)負(fù)債表的原始資料中尋求更多的信息或更多的編制者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的重要項(xiàng)目提出補(bǔ)充注解式說(shuō)明。(3)資產(chǎn)負(fù)債表是對(duì)過(guò)去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄和反映。企業(yè)各種會(huì)計(jì)的表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件,它所記錄和反映提企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及結(jié)果,這一性質(zhì)決定了它所提供和揭示的是企業(yè)過(guò)去的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)信息.資產(chǎn)負(fù)債表是會(huì)計(jì)報(bào)表中重要的一張報(bào)表,因此也具備這一特性。信貸人員需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表所提供的企業(yè)歷史資料,加以分析來(lái)推斷企業(yè)未來(lái)的發(fā)展,從而為信貸決策提供強(qiáng)有力的依據(jù)。（二）利潤(rùn)表分析1、利潤(rùn)表及其作用。(1)利潤(rùn)表的基本內(nèi)容。是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比, 計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的稅后凈利潤(rùn)。“收入費(fèi)用利潤(rùn)”方程式所包含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是利潤(rùn)表項(xiàng)目形成的依據(jù)。收入項(xiàng)目包括各種收入，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，其他業(yè)務(wù)收入等。費(fèi)用(成本)類(lèi)項(xiàng)目包括各種費(fèi)用、成本以及從收入中補(bǔ)償?shù)母髦卸惤鸺案郊樱绠a(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。損益類(lèi)項(xiàng)目包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等。(2)利潤(rùn)表的作用。利潤(rùn)表是會(huì)計(jì)報(bào)表中的主要報(bào)表,信貸人員應(yīng)在信貸業(yè)務(wù)中對(duì)其充分利用。通過(guò)利潤(rùn)表反映的收入、成本和費(fèi)用等情況，能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收益情況、成本耗費(fèi)情況，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；同時(shí)，通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)),可以分析企業(yè)今后利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)及長(zhǎng)期獲利能力。這些信息都將成為信貸決策十分重要的依據(jù)。2、利潤(rùn)表的局限性。信貸人員在充分利用利潤(rùn)表所提供的財(cái)務(wù)信息的同時(shí)，也應(yīng)看到利潤(rùn)表自身的局限性，應(yīng)把利潤(rùn)表與其他報(bào)表相關(guān)資料緊密聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行綜合分析，以得出正確的結(jié)論。利潤(rùn)表的局限性主要表現(xiàn)在以下方面：(1)僅以利潤(rùn)的大小作為衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的唯一標(biāo)準(zhǔn)有其不合理之處。第一，沒(méi)有考慮利潤(rùn)的取得時(shí)間。例如: 今年獲利100萬(wàn)元和明年獲利100萬(wàn)元, 哪一個(gè)更符合企業(yè)的目標(biāo)?不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值, 就難以作出正確判斷。第二，不能反映獲得利潤(rùn)與投入資本額的關(guān)系。例如:同樣獲得100萬(wàn)元利潤(rùn),一個(gè)企業(yè)投入資本500萬(wàn)元,另一個(gè)企業(yè)投入600萬(wàn)元,不與投入的資本額聯(lián)系起來(lái), 就難以作出正確判斷。信貸人員應(yīng)考慮企業(yè)利潤(rùn)與投入資本的關(guān)系,分析企業(yè)財(cái)務(wù)政策是否考慮了投入產(chǎn)出比的合理性。第三.不能反映獲得利潤(rùn)與所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)大小的關(guān)系。例如:同樣投入500 萬(wàn)元, 本年獲利100萬(wàn)元,一個(gè)企業(yè)的獲利已全部轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金,另一個(gè)企業(yè)則全部是應(yīng)收賬款,有發(fā)生壞賬損失的可能。顯然,兩個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)大小有很大差別。信貸人員應(yīng)充分考慮利潤(rùn)與其所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,分析企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成中有多少高風(fēng)險(xiǎn)成份。(2)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則使利潤(rùn)表體現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果不能代表企業(yè)的真正支付能力。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制的利潤(rùn)表所揭示的盈利能力不能完全體現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況,雖然許多應(yīng)計(jì)的收入和分?jǐn)偟馁M(fèi)用都列入了利潤(rùn)表的有關(guān)項(xiàng)目中,但是,它并不形成企業(yè)的資金流動(dòng),不能反映企業(yè)的現(xiàn)金支付能力。例如: 折舊費(fèi)用,雖然它列入了成本中,但并末形成現(xiàn)金流出,反而是企業(yè)“現(xiàn)金”的一種來(lái)源。利潤(rùn)表的這種局限性具體表現(xiàn)在：第一，未能反映出盈利企業(yè)可能出現(xiàn)支付能力不足的可能。利潤(rùn)表中反映出盈利的企業(yè)通?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)比較順暢,但也可能由于抽出過(guò)多現(xiàn)金而發(fā)生臨時(shí)流轉(zhuǎn)因難,例如付出股利、償還借款、更新設(shè)備等。此外，存貨的變質(zhì)、財(cái)產(chǎn)失竊、壞賬損失、出售固定資產(chǎn)損失等，會(huì)使企業(yè)失去現(xiàn)金，并引起周轉(zhuǎn)的不平衡。使勇得企業(yè)出現(xiàn)資金短缺，支付能力不足的局面。第二，未能反映出虧損企業(yè)所處的境地.從長(zhǎng)期的觀點(diǎn)看,虧損企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是不可能維持的。從短期來(lái)看,又分為兩類(lèi): 一種是虧損額小于折舊額的企業(yè),在固定資產(chǎn)重置以前可以維持下去；另一種是虧損額大于折舊額的企業(yè),有從外部補(bǔ)充現(xiàn)金將很快破產(chǎn)。利潤(rùn)表只能反映企業(yè)虧損數(shù)額的大小,卻無(wú)法反映企業(yè)所處的境地。對(duì)虧損企業(yè),信貸人員應(yīng)認(rèn)真區(qū)分其所處的境地,便采取不同的貸款管理方法及回收措施。第三.未能反映出企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的能力。任何企業(yè)要迅速擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,都會(huì)遇到現(xiàn)金短缺的困難,企業(yè)首先應(yīng)積極從內(nèi)部尋找擴(kuò)充項(xiàng)目所需資金,然后考慮從外部籌集。信貸人員在審查由于企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模需要而申請(qǐng)貸款的項(xiàng)目時(shí),應(yīng)突破利潤(rùn)表的局限性,在預(yù)測(cè)項(xiàng)目未來(lái)盈利能力的同時(shí),更多地分析該項(xiàng)目自有資金與對(duì)外借款的合理比例,從銀行風(fēng)險(xiǎn)與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮,將來(lái)還本付息的現(xiàn)金流出不要超過(guò)將來(lái)的流入。否則,利息負(fù)擔(dān)會(huì)耗費(fèi)掉擴(kuò)建項(xiàng)目形成的現(xiàn)金流入,使項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上失敗,信貸資產(chǎn)面臨風(fēng)險(xiǎn)。（三）現(xiàn)金流量表分析1、現(xiàn)金與現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表編制的基礎(chǔ)是現(xiàn)金。這里現(xiàn)金的概念是廣義的，既包括現(xiàn)金，又包括現(xiàn)金等價(jià)物。根據(jù)我國(guó)財(cái)務(wù)部1998年第10號(hào)文，它們的定義是：（1）現(xiàn)金。指庫(kù)存現(xiàn)金及隨時(shí)可用于支付的存款。（2）現(xiàn)金等價(jià)物。指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)很小的投資。（3）現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出。2、現(xiàn)金流量的具體內(nèi)容。根據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換循環(huán)理論，一家持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)既要保持，正常的經(jīng)營(yíng)循環(huán)，又要保持有效的資本循環(huán)，也就是說(shuō)在從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的同時(shí)，還要進(jìn)行固定資產(chǎn)投資。在經(jīng)營(yíng)循環(huán)和資本循環(huán)的過(guò)程中，往往會(huì)形成現(xiàn)金流量的時(shí)間差和數(shù)量差，從而引起企業(yè)的籌資需要，因此，現(xiàn)金流量的具體內(nèi)容就由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量構(gòu)成。（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)?，F(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收現(xiàn) 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)付現(xiàn)收到租金 經(jīng)營(yíng)租賃所支付現(xiàn)金收到增值稅款銷(xiāo)項(xiàng)稅額和 支付給職工以及為職工支付退回的增值稅款 的現(xiàn)金收到除增值稅以外的其他 支付增值稅款稅款返還 支付所得稅款支付除增值稅、所得稅以外的其他稅款（2）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?，F(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出收回投資所收到的現(xiàn)金 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)付現(xiàn)分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 權(quán)益性投資付現(xiàn)取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 債權(quán)性投資付現(xiàn)處理固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額(如是負(fù)數(shù)在流出項(xiàng)目中反映)（3）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?；I資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債券規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?，F(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出吸收權(quán)益性投資收現(xiàn) 償還債務(wù)付現(xiàn)發(fā)行債券收現(xiàn) 發(fā)生籌資費(fèi)用付現(xiàn)借款所收到現(xiàn)金 分配利潤(rùn)或股利付現(xiàn)償付利息付現(xiàn)融資租賃付現(xiàn)減少注冊(cè)資本付現(xiàn)3、現(xiàn)金流量的計(jì)算與分析權(quán)責(zé)發(fā)生制導(dǎo)致了企業(yè)損益與現(xiàn)金收入(支出)的差別，利潤(rùn)表反映了銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本和費(fèi)用等情況，但這些項(xiàng)目的確認(rèn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，與實(shí)際的現(xiàn)金流入與流出是一致的。為了更好地識(shí)別貸款風(fēng)險(xiǎn)，更準(zhǔn)確地判斷借款人的還款能力，要將借款人的利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金。計(jì)算步驟：(1)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表各科目期初與期末的變動(dòng)額。項(xiàng)目變動(dòng)額=期末數(shù)期初數(shù)(2)確定該變動(dòng)額是現(xiàn)金流入，還是流出。資產(chǎn)項(xiàng)目增加和負(fù)債及所有者權(quán)益的減少表示流出，資產(chǎn)項(xiàng)目減少和負(fù)債及所有者權(quán)益的增加表示流入。(3)剔除權(quán)責(zé)發(fā)生制的影響。公式為：損益資產(chǎn)+負(fù)債=現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的計(jì)算方法：(1)直接法，又稱(chēng)“自上而下法”，即從銷(xiāo)售收入開(kāi)始，將利潤(rùn)表中的項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)科目逐一對(duì)應(yīng)，逐項(xiàng)調(diào)整為現(xiàn)金基礎(chǔ)的項(xiàng)目?，F(xiàn)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一些項(xiàng)目為例：銷(xiāo)售所得現(xiàn)金：銷(xiāo)售現(xiàn)金收入=銷(xiāo)售收入-應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)收票據(jù)的調(diào)整同理。購(gòu)貨所付現(xiàn)金：購(gòu)貨所付現(xiàn)金=銷(xiāo)售成本-應(yīng)付賬款+存貨對(duì)應(yīng)付票據(jù)的調(diào)整同理。管理費(fèi)用現(xiàn)金支出：管理費(fèi)用現(xiàn)金支出=經(jīng)營(yíng)費(fèi)用折舊攤銷(xiāo)應(yīng)付費(fèi)用+預(yù)付費(fèi)用支付利息現(xiàn)金支付利息=利息應(yīng)付利息(2)間接法，又稱(chēng)自下而上法，即以利潤(rùn)表中最末一項(xiàng)凈利潤(rùn)為出發(fā)點(diǎn)，加上不需要立即支付的現(xiàn)金，減去實(shí)際沒(méi)收到的現(xiàn)金，再依據(jù)投資和籌資和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金和運(yùn)用情況加以調(diào)整。現(xiàn)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量計(jì)算為例，計(jì)算如下：凈利潤(rùn)+ 折舊、攤銷(xiāo)應(yīng)付賬款應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付稅金應(yīng)收賬款存貨預(yù)付費(fèi)用= 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量農(nóng)業(yè)銀行客戶(hù)經(jīng)理應(yīng)該怎樣對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析 2008-06-16 00:00:00 來(lái)源：金融新網(wǎng) 作者：涂順?lè)?企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表三大報(bào)表構(gòu)成，那么首先應(yīng)該搞清楚這三張表之間的勾稽關(guān)系才能分析其報(bào)表的內(nèi)涵，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，達(dá)到防范農(nóng)業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的效果，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要點(diǎn)分析如下：40，則認(rèn)為企業(yè)該指標(biāo)異常。具體考察的指標(biāo)包括流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率。(2)比率突然好轉(zhuǎn)。當(dāng)企業(yè)某指標(biāo)本期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間-指標(biāo)上期所在行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值中的區(qū)間2，則認(rèn)為該指標(biāo)的變化異常。區(qū)間的確定原則為：低于較差值為區(qū)間1，較低值至較差值為區(qū)間2，較低值至平均值為區(qū)間3，平均值至良好值為區(qū)間4，良好值至優(yōu)秀值為區(qū)間5，高于優(yōu)秀值為區(qū)間6，具體考察的指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售增長(zhǎng)率。(3)利潤(rùn)表異常變化。銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率與銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷(xiāo)售收入呈正增長(zhǎng)，銷(xiāo)售成本呈負(fù)增長(zhǎng)；銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率120。銷(xiāo)售收入與營(yíng)業(yè)費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷(xiāo)售收入呈正增長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)費(fèi)用呈負(fù)增長(zhǎng)；銷(xiāo)售收入、營(yíng)業(yè)費(fèi)用同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率120：銷(xiāo)售收入與管理費(fèi)用的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率與管理費(fèi)用增長(zhǎng)率存在如下變化，則認(rèn)為異常：銷(xiāo)售收入呈正增長(zhǎng)，管理費(fèi)用呈負(fù)增長(zhǎng)；銷(xiāo)售收入、管理費(fèi)用同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率管理費(fèi)用增長(zhǎng)率120。(4)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)循環(huán)異常。銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率與應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率存在如下變化時(shí)，則認(rèn)為異常：銷(xiāo)售收入負(fù)增長(zhǎng)，應(yīng)收賬款正增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率3；銷(xiāo)售收入、應(yīng)收賬款同向正增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率120。銷(xiāo)售成本和應(yīng)付賬款的配比。當(dāng)企業(yè)當(dāng)年銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率與應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率存在如下變化時(shí)，則認(rèn)為異常：銷(xiāo)售成本正增長(zhǎng)，應(yīng)付賬款負(fù)增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率3，應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率-3；銷(xiāo)售成本、應(yīng)付賬款同向負(fù)增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售成本增長(zhǎng)率應(yīng)付賬款增長(zhǎng)率120。銷(xiāo)售收入與存貨的配比。當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售收入與存貨存在如下變化時(shí)，則認(rèn)為異常：銷(xiāo)售收入負(fù)增長(zhǎng)，存貨正增長(zhǎng)，且銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率3