我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策.docVIP

我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策摘要：企業(yè)在經(jīng)營過程中存在著大量的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)自身的優(yōu)勢促使其參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，使企業(yè)進(jìn)行自我約束和自我監(jiān)督。本文從內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系出發(fā)，對(duì)如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用進(jìn)行了分析，以提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，企業(yè)管理者的管理難度與跨度也隨之增大。要想將分公司、分廠及各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有機(jī)結(jié)合起來，單靠一般的企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)來控制和評(píng)價(jià)，會(huì)顯得分散凌亂、軟弱無力，于是內(nèi)部審計(jì)就成了企業(yè)一種內(nèi)在需求，它在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理方面發(fā)揮著重要作用。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 問題 對(duì)策一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征 （一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵 （二）內(nèi)部審計(jì)的特征二、我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題 （一）內(nèi)部審計(jì)智能沒有做到位 （二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理 （三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差（四）內(nèi)部審計(jì)方法模式滯后 （五）內(nèi)部審計(jì)的職能定位不明確 （六）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高 三、發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策 （一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū) （二）建立健全內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)構(gòu) 應(yīng)與現(xiàn)在企業(yè)制度相適應(yīng)（三）保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限 （四）開展后續(xù)審計(jì) （五）提高人員素質(zhì)第一章 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及特征（一） 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)來說，由于企業(yè)管理者對(duì)審計(jì)工作的理解不同，對(duì)于審計(jì)工作的重視程度也存在一定的差別，這是客觀存在的問題。其實(shí)企業(yè)管理者一直在探索審計(jì)的內(nèi)涵和在企業(yè)發(fā)展中的作用。隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)部門在保全企業(yè)資產(chǎn)，監(jiān)督企業(yè)規(guī)范化發(fā)展方面所起的作用越來越受到企業(yè)管理層的重視。簡單說，內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)運(yùn)行效果的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它幫助企業(yè)通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法、制度來評(píng)價(jià)和提高風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程的效率來實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，當(dāng)然對(duì)于企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，并提高綜合競爭能力。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的理解，可以從兩個(gè)方面展開理解。第一，內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)管理者委托對(duì)企業(yè)內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理、提高管理效率的職能部門，是一種旨在對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程提供獨(dú)立的評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)證據(jù)發(fā)表客觀、公正的評(píng)價(jià)，并提出可行性審計(jì)建議。例如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、業(yè)績審計(jì)、合法性審計(jì)、系統(tǒng)安全性審計(jì)和應(yīng)有謹(jǐn)慎的審計(jì)。第二，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值和規(guī)范、改善組織經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)部門接受企業(yè)高層管理者的委托，對(duì)于某些特殊事件，和相關(guān)職能部門進(jìn)行溝通和交流，并咨詢相關(guān)責(zé)任人、經(jīng)辦人對(duì)事務(wù)發(fā)展流程的了解，站在獨(dú)立第三方的立場，對(duì)相關(guān)事件發(fā)表客觀可行的審計(jì)建議，以促進(jìn)公司工作制度化、規(guī)范化發(fā)展。或者會(huì)同相關(guān)部門，根據(jù)事實(shí)，進(jìn)行流程再造，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)部門作為公司管理層所委托的獨(dú)立第三方，對(duì)所發(fā)生的事件或者管理制度發(fā)表意見，必須以客觀真實(shí)的事實(shí)作為依據(jù)。目的在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，揭露企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃、投資決策、生產(chǎn)組織、內(nèi)部控制和管理措施諸方面的失誤與不足，以及監(jiān)督人財(cái)物資源的合理利用，提出改善管理和提高效益的合理化建議，充分挖掘生產(chǎn)力諸要素的潛力。（二）內(nèi)部審計(jì)的特征1.服務(wù)的內(nèi)向性內(nèi)部審計(jì)的目的在于促進(jìn)本部門、本單位經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，因而內(nèi)部審計(jì)既是本單位的審計(jì)監(jiān)督者，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢服務(wù)者。服務(wù)的內(nèi)向性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征。內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。2.工作的相對(duì)獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)同外部審計(jì)一樣，都必須具有獨(dú)立性，在審計(jì)過程中必須根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，獨(dú)立地檢查、評(píng)價(jià)本部門、本單位及所屬各部門、各單位的財(cái)務(wù)收支及與此相關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)，維護(hù)國家利益。另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是部門、單位內(nèi)設(shè)的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員是本單位的職工，這就使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到很大的制約。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立決策可能會(huì)受到本單位利益的限制。3.審計(jì)程序的相對(duì)簡化性 內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位的情況比較熟悉，在具體實(shí)施審計(jì)過程中，各個(gè)階段的工作都大為簡化。一是規(guī)劃階段中的許多工作，往往可以結(jié)合日常工作進(jìn)行，從而使規(guī)劃工作量得以減少，時(shí)間也大為縮短。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃通常由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級(jí)部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報(bào)本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。二是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過程，針對(duì)性比較強(qiáng)，許多資料和調(diào)查都依賴內(nèi)部審計(jì)人員的平時(shí)積累。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告后，通常由所在部門和單位出具審計(jì)意見書或作出審計(jì)決定。四是被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在部門、單位負(fù)責(zé)人提出。4.審查范圍的廣泛性 內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營管理服務(wù)的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行事后審計(jì)和事前審計(jì)；既可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)，又可進(jìn)行建設(shè)性審計(jì)。一般應(yīng)做到，本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)要求審查什么，內(nèi)部審計(jì)人員就應(yīng)審查什么。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的審查，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。5.監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以維護(hù)本部門、本單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益 同外部審計(jì)一樣，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的前提，確定各個(gè)受托責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況也是內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)通過查明各責(zé)任者是否完成了應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)(諸如利潤、產(chǎn)值、品種、質(zhì)量等)，這些指標(biāo)是否真實(shí)可靠，有無不利于國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益的短期行為等，既可以對(duì)責(zé)任者的工作進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，也能夠揭示責(zé)任人與整個(gè)部門、單位的正當(dāng)權(quán)益，有利于維護(hù)有關(guān)各方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。6.監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)部門、單位財(cái)產(chǎn)物資的保值增值。 財(cái)產(chǎn)物資是部門、單位進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。7.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及職權(quán) 為了充分、有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，恰當(dāng)?shù)嘏鋫鋵徲?jì)人員，并使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員有效地結(jié)合。一定的組織和合適的審計(jì)人員是開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提。第二章 我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題(一)內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分我國雖然近年來陸續(xù)頒布了 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 、 審計(jì)法 等與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法規(guī)政策 ,對(duì)內(nèi)部審計(jì)問題作了較詳細(xì)的規(guī)定 ,但是從總體上講 ,仍然缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有法律支持 ,而且大多是政策性或原則性的規(guī)定 ,可操作性不強(qiáng) ,造成內(nèi)部審計(jì)工作難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。這至少表現(xiàn)在:第一 ,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特征是為組織服務(wù) ,向經(jīng)營領(lǐng)域發(fā)展 ,在我國有關(guān)法規(guī)中體現(xiàn)不充分;第二 ,沒有相應(yīng)的制度實(shí)施細(xì)則 ,這使得內(nèi)部審計(jì)人員無章可循 ,不知如何開展工作;第三 ,知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來需要審計(jì)立法進(jìn)一步加強(qiáng) ,如電子證據(jù)的易篡改性 ,造成審計(jì)證據(jù)確定的困難 ,電子合同的瞬間完成使得合同簽訂和生效時(shí)間的確定存在爭議等等。這些都需要通過立法加以明確。(二)我國內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性相對(duì)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征 ,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性能使審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式;監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式;總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式;由董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)模式;財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。采用第一、 二種方式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性 ,第二種方式的獨(dú)立性相對(duì)差一些 ,第三、 四種方式的獨(dú)立性次之 ,第五種方式的獨(dú)立性最差。我國的企業(yè)較多采用的是第三種方式 ,直屬總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)較差 ,對(duì)總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、 經(jīng)營行為缺乏有力的監(jiān)督 ,從而影響到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮?，F(xiàn)在我國的內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)尷尬的境地。這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu) ,需要服從企業(yè)的上層管理 ,需要從企業(yè)得到運(yùn)營的經(jīng)費(fèi);另一方面經(jīng)營者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng) ,特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通常 ,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度有時(shí)是以是否 “聽話” 為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣 ,在經(jīng)濟(jì)利益的約束下 ,內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很難得到保證 ,審計(jì)過程的獨(dú)立性、 公正性、客觀性在實(shí)際工作中有時(shí)發(fā)揮得不是很好。(三)審計(jì)范圍受到限制內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算 ,與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益、 國家及單位資產(chǎn)的管理情況 ,國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的執(zhí)行情況 ,承包、 租賃經(jīng)營的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng) ,所在單位領(lǐng)導(dǎo)人交辦的和審計(jì)機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。然而 ,我國企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)范圍主要是本單位的財(cái)務(wù)領(lǐng)域和生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域 ,雖然也涉及到“小金庫” 、 基本建設(shè)概念和預(yù)算審計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì) ,但大多流于形式。內(nèi)部審計(jì)主要以內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作為主。(四)國家審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)不夠我國 審計(jì)法 第二十九條規(guī)定 , “各部門、 國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì) ,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 ” 這一條列在“審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)” 一章中 ,可見 ,對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)和監(jiān)督 ,是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé) ,不是愿不愿意做 ,該不該做問題 ,而是如何去做細(xì) ,做實(shí) ,做好的問題 ,不能因強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)是部門和企事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)行為而削弱甚至放棄指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立 ,內(nèi)部審計(jì)在所在部門和單位的領(lǐng)導(dǎo)下 ,走向自我完善、 自我發(fā)展的道路 ,在這種形勢下 ,有不少同志對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)是否還要對(duì)內(nèi)審進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督發(fā)生了疑問 ,發(fā)展內(nèi)部審計(jì)決不僅僅是部門和企事業(yè)單位的事情 ,國家審計(jì)部門有義不容辭的責(zé)任。(五)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)仍然不高隨著企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、 管理審計(jì)的發(fā)展 ,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求也越來越高。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)只員大都是財(cái)會(huì)人員出身 ,不少人沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練 ,缺乏足夠的經(jīng)營管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn) ,因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要作用無法發(fā)揮。第三章 發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的對(duì)策隨著我國改革的不斷深入、經(jīng)濟(jì)社會(huì)的日益進(jìn)步及企業(yè)組織的發(fā)展變化，現(xiàn)有的各種審計(jì)及其構(gòu)成的審計(jì)組織體系日益暴露出不少缺陷和弊端。就企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)而言，目前存在的突出問題主要在于： （一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足 首先，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的支持。我國一些企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)所能提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，沒有把內(nèi)部審計(jì)看作企業(yè)的有機(jī)組成部分和加強(qiáng)企業(yè)管理的必要途徑與手段，而把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，從心理上排斥內(nèi)部審計(jì)觀念，常使內(nèi)部審計(jì)半途而廢。 其次，內(nèi)部審計(jì)人員的任命與罷免隨意。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員直接對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者負(fù)責(zé)，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足會(huì)造成內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備使用上有很大的隨意性，管理層可以隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，還未等一批內(nèi)部審計(jì)人員將企業(yè)的具體狀況摸透又換來新的一批，這就使內(nèi)部審計(jì)人員由于頻繁更迭而不能發(fā)揮其職能作用。 再次，內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳力度不夠。造成部分職工不能正確地看待個(gè)人所得與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不理解，甚至有反感情緒，甚至連一些審計(jì)人員也認(rèn)為審計(jì)工作是“得罪人”的差事，產(chǎn)生畏難情緒，工作欠主動(dòng)。 、（二）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位不準(zhǔn)確 市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有超然獨(dú)立的地位，況且即使具有超脫地位，內(nèi)審部門在開展工作過程中，除涉及重大經(jīng)濟(jì)案件和某些個(gè)人的問題需直接報(bào)告主要負(fù)責(zé)人外，對(duì)企業(yè)管理中存在的處理技術(shù)和方法上的失誤及錯(cuò)誤，完全應(yīng)該首先聽取有關(guān)人員的意見，由有關(guān)人員自己糾正。若互不通氣，直接報(bào)告主要領(lǐng)導(dǎo)，既不利于及時(shí)糾正錯(cuò)誤，也不利于協(xié)調(diào)工作關(guān)系，更不利于提高整個(gè)企業(yè)的辦事效率和運(yùn)作水平。 （三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評(píng)價(jià)。（四）內(nèi)部審計(jì)的方法模式滯后 由于我國內(nèi)部審計(jì)主要仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，因而審計(jì)方法和技術(shù)也主要以手工查賬為主。很少運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)審、計(jì)算機(jī)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中此法運(yùn)用得更少。審計(jì)方法和技術(shù)手段的落后，必然制約內(nèi)部審計(jì)職能和作用的發(fā)揮。 （五）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高 隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，企業(yè)投資呈現(xiàn)多元化，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期少有的企業(yè)購并、分設(shè)、企業(yè)間的債務(wù)重組、非貨幣性交易等行為時(shí)有發(fā)生；為服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的內(nèi)審人員必然要參與到企業(yè)這些行為中去。而我國內(nèi)部審計(jì)人員的絕大部分是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的知識(shí)面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審工作多從憑證和賬面查找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。鑒于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的突出問題，無論其定性定位、體制機(jī)制或方法方式等，都無法進(jìn)一步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)需要。內(nèi)部審計(jì)與入世以來新要求的差距日益擴(kuò)大，其局限性隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化則更加明顯，因而急需對(duì)內(nèi)部審計(jì)加以改進(jìn)和完善，并謀求全方位、寬領(lǐng)域、高質(zhì)量的發(fā)展，其主要方略是： （一）明確內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)與定位 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，也是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制其他部分的主要力量，因而其在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極的作用。不僅如此，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中，隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險(xiǎn)增多、公司治理加強(qiáng)及內(nèi)部組織重整，內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評(píng)價(jià)及促進(jìn)作用，由此也賦予了內(nèi)部審計(jì)人員更重、更多的職責(zé)和使命。 （二）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu) 目前，我國上市公司都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但基本上都處于與其他職能部門平行的地位，其獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證。隨著公司制度的不斷創(chuàng)新和治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，我們主張?jiān)诠蓶|大會(huì)、董事會(huì)及經(jīng)理層之下分別設(shè)立監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門，三者之間由上而下應(yīng)存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，其在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告業(yè)績，在行政上向經(jīng)理層負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。因此，我國上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)