新證券法和新公司法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)影響.doc

新證券法和新公司法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)影響 摘要：隨著社會(huì)的進(jìn)步，各行各業(yè)都在向規(guī)范化、專(zhuān)業(yè)化方向發(fā)展。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在我國(guó)的確立，給我過(guò)的市場(chǎng)帶來(lái)了不小的沖擊。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的不斷推進(jìn)和深化，在市場(chǎng)上活動(dòng)的越來(lái)越頻繁的證券和公司。因此，原來(lái)的證券法和公司法已經(jīng)不相適應(yīng)。為了保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行，促進(jìn)公司和證券在市場(chǎng)活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，也為了規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，我國(guó)推出新證券法和新公司法，兩部法律的頒布強(qiáng)化了市場(chǎng)活動(dòng)的規(guī)范性，但是給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)了一定的影響。 關(guān)鍵詞：新證券法；新公司法；注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ：F233：A：2095-4379-（xx）02-0266-01 作者簡(jiǎn)介：王開(kāi)宇（1991-），男，遼寧撫順人，沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué)文法學(xué)院研究生在讀，民商法專(zhuān)業(yè)，研究方向：商法。 證券法和公司法的實(shí)行，都是為了更好的對(duì)證券交易和公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，其根本目的是要確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)有效發(fā)展，同時(shí)杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象。但是隨著社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)改革的進(jìn)行，原本的證券法和公司法漸漸地不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，為此，國(guó)家以事實(shí)為依據(jù)，在參考原來(lái)法律條文的基礎(chǔ)上對(duì)證券法和經(jīng)濟(jì)法內(nèi)容進(jìn)行了修訂和調(diào)整，形成了目前運(yùn)行的新證券法和新經(jīng)濟(jì)法。新法律的頒布施行，一方面可以更加有效的幫助規(guī)范社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是另一方面又會(huì)影響一些原有制度的運(yùn)行。 一、新證券法修訂的內(nèi)容 在新證券法的修訂中，相比于原法律，做個(gè)幾個(gè)重大的調(diào)整，首先是更加突出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任，加大了對(duì)投資者權(quán)益的保護(hù)，這也意味著過(guò)去“重刑輕民”的傾向得到了糾正。其次，原法與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的不銜接之處也進(jìn)行了糾正，這將意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師和證券交易的關(guān)系被進(jìn)一步拉近，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證券活動(dòng)中的地位將更加顯著。除此之外，新法對(duì)于法律責(zé)任主體以及連帶責(zé)任方都進(jìn)行了明確的規(guī)定，而且在過(guò)去原法中被模糊處理的“虛假陳述”和“違法所得”等內(nèi)容，都進(jìn)行了明確的規(guī)定。這些規(guī)定意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的法律責(zé)任范圍得到進(jìn)一步明確，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)務(wù)提供了更多的保障。 二、新企業(yè)法修訂的內(nèi)容 新企業(yè)法的修訂，其根本目的是為了擴(kuò)大自主創(chuàng)業(yè)，加劇市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)，也是為了解決越來(lái)越嚴(yán)重的就業(yè)難問(wèn)題。新企業(yè)法相比于原法，有兩個(gè)特別突出的特征：首先是放松了政府對(duì)于企業(yè)的控制，突出了企業(yè)自治。公司法的頒布其根本目的就是要服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)化特征成為了公司法的根本目的，所以在新法中，對(duì)于政府對(duì)企業(yè)的控制力度進(jìn)一步縮小，企業(yè)的自治權(quán)利大大改善，市場(chǎng)自由度和活躍度顯著提高。其次就是鼓勵(lì)企業(yè)和個(gè)人投資。在新法中，進(jìn)一步降低了公司注冊(cè)的資本金，這為公司注冊(cè)提供了良好的環(huán)境。而且對(duì)于出稅額的繳納也被允許可以分次繳納，另外，在對(duì)于非出稅額貨幣的種類(lèi)也進(jìn)行了增加，這種種措施，其目的都是在鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)和個(gè)人投資。 三、新法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的影響 （一）計(jì)劃階段 新法對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的影響，首先就在于計(jì)劃階段。計(jì)劃階段的工作主要有兩項(xiàng)，一是編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；二是編制審計(jì)工作方案，而審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要包括的就是審計(jì)目標(biāo)、范圍和內(nèi)容等。在原法的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要制定年審計(jì)劃項(xiàng)目的參考因素比較固定，但是在新法規(guī)定之下，企業(yè)的自治更為自由，價(jià)值對(duì)于資本的投資的放松，企業(yè)在資本等方面的因素變得更加的多變，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃階段不得不進(jìn)行更多因素的參考，而且在制定年審計(jì)劃項(xiàng)目的會(huì)后，需要留有更大的變動(dòng)空間。 （二）實(shí)施階段 新法對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的實(shí)務(wù)影響還體現(xiàn)在實(shí)施階段。在實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)的出稅額、納稅額等需要進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算，才能確保企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是在新法的影響下，由于出稅額可以分次繳納，加之非出稅額貨幣種類(lèi)的增加，這給原本就復(fù)雜的審計(jì)實(shí)施增添了更大的困難。再者，由于對(duì)于投資的放松，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，投資的可能隨時(shí)存在，這就給審計(jì)實(shí)施增加了更多不確定的因素，而審計(jì)實(shí)施也必須不斷地調(diào)整來(lái)適應(yīng)公司的具體情況。 （三）報(bào)告階段 審計(jì)報(bào)告階段是審計(jì)工作的最后階段，同樣會(huì)受到新法的影響。在審計(jì)報(bào)告階段，首先要起草審計(jì)報(bào)告，然后就審計(jì)的內(nèi)容、目標(biāo)、項(xiàng)目和重點(diǎn)都要進(jìn)行詳細(xì)的羅列然后征集被審計(jì)人的意見(jiàn)。在審計(jì)意見(jiàn)通過(guò)后進(jìn)行最后的審計(jì)匯總報(bào)告。新法對(duì)于審計(jì)報(bào)告階段的影響主要體現(xiàn)在對(duì)“虛假陳述”和“違法所得”這方面，過(guò)去，由于對(duì)這方面的內(nèi)容沒(méi)有明確的規(guī)定，所以在審計(jì)報(bào)告的時(shí)候這部分通常會(huì)被忽略處理，但是在明確了其范圍之后，在報(bào)告階段，這部分內(nèi)容成了審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。也就是說(shuō)，在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)于“虛假陳述”和“違法所得”的報(bào)告將影響最終的審計(jì)。 四、結(jié)語(yǔ) 社會(huì)在不斷地發(fā)展，為了使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的更加平穩(wěn)，必須要有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)制度來(lái)規(guī)范和約束經(jīng)濟(jì)行為，這樣才能避免經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的漏洞，使得社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)過(guò)渡，新法的實(shí)行就是不斷地規(guī)范和約束社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的行為。 參考文獻(xiàn) 1