填制和審核原始憑證 會(huì)計(jì)實(shí)操課程.ppt

項(xiàng)目二反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握填制與審核原始憑證的方法,任務(wù)1填制原始憑證 任務(wù)2審核原始憑證,任務(wù)1填制原始憑證,一、原始憑證的基本要素(the basic elements of source documents ) (1)原始憑證的名稱 (2)填制憑證的日期 (3)填制憑證單位名稱或者填制人姓名 (4)經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章 (5)接受憑證單位名稱 (6)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 (7)數(shù)量、單價(jià)和金額,下一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,二、原始憑證的種類(the kinds of source documents ) 原始憑證可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類(圖2-1-1 ) 1.原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證和外來原始憑證 (1)自制原始憑證它是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的原始憑證，如材料驗(yàn)收人庫時(shí)由倉庫保管員填制的收料單、車間從倉庫領(lǐng)用材料時(shí)由領(lǐng)料人填制的領(lǐng)料單、產(chǎn)品完工人庫時(shí)填制入庫單，銷售產(chǎn)品時(shí)業(yè)務(wù)部門開出的提貨單、倉庫保管員填制的發(fā)貨單、會(huì)計(jì)人員開具的發(fā)票、收款收據(jù)、付款單，支付職工工資時(shí)填制的工資單等,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,(2)外來原始憑證它是指由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時(shí)從其他單位和個(gè)人取得的原始憑證，如購入材料和商品時(shí)由供貨單位開具的發(fā)票，供電公司開具的電費(fèi)發(fā)票，支付款項(xiàng)給其他單位和個(gè)人取得的收款方的收款收據(jù)，銀行轉(zhuǎn)來的收款通知、付款通知和其他結(jié)算憑證、乘坐交通工具時(shí)取得的車船票、飛機(jī)票等 2.原始憑證按其填制方法不同.可以分為一次性原始憑證、累計(jì)原始憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證 (1)一次性原始憑證它是指一次記錄一項(xiàng)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證一次性原始憑證填制手續(xù)一次完成所有的外來原始憑證和大部分的自制原始憑證都屬于一次性原始憑證，如收料單、領(lǐng)料單、發(fā)票、收據(jù)、車船票、飛機(jī)票等,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,(2)累計(jì)原始憑證它是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并將期末累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的自制原始憑證這種憑證是把經(jīng)常發(fā)生的同類業(yè)務(wù)連續(xù)登記在一張憑證上，填制手續(xù)不是一次完成的，其特點(diǎn)是可以隨時(shí)計(jì)算發(fā)生額累計(jì)數(shù)，便于同定額、計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行比較，達(dá)到控制費(fèi)用支出的目的工業(yè)企業(yè)使用的限額領(lǐng)料單就是一種典型的自制累計(jì)憑證 (3)匯總原始憑證它是指將一定時(shí)期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張同類原始憑證加以匯總而編制成的原始憑證例如，根據(jù)一定期間反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的許多原始憑證，按照一定的管理要求，匯總編制的收入或發(fā)出材料匯總表;根據(jù)一定期間有關(guān)賬戶記錄匯總整理而成的工資分配匯總表等 (4)記賬編制憑證它是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄加以整理后重新編制的原始憑證,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,3.原始憑證按其填制手段不同可分為手工憑證和機(jī)制憑證兩種 三、原始憑證的填制(the ways to fill in source documents) 1.填制原始憑證的基本要求 (1)內(nèi)容的填寫要真實(shí)可靠 (2)原始憑證填寫的內(nèi)容要完整 (3)填制原始憑證要及時(shí) (4)填制原始憑證書寫要規(guī)范,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,2.填制原始憑證的技術(shù)要求 (1)阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫要求 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)準(zhǔn)確、清晰地書寫，不得連筆書寫 (2)貨幣符號(hào)的書寫要求阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡寫幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位 (3)漢字大寫數(shù)字的書寫要求漢字大寫數(shù)字金額，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字，如”廿”代替20“毛”代替角”大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或”角”之后應(yīng)寫“整”或正”字;大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫”整”字大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱(如“人民幣”)，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,原始憑證的填制方法: 1.支票的填寫 一般常見的支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，在支票正面上方有明確標(biāo)注，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬(限同城內(nèi))支票的填寫要注意以下幾點(diǎn): (1)出票日期(大寫)的填寫票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫為防止編造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加壹”如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日，再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,(2)收款人的填寫 第一，現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面在背書人欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章之后，收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金 第二，現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個(gè)人姓名，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款 第三，轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫為對(duì)方單位名稱轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票背面被背書欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進(jìn)賬單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,(3)付款行名稱、出票人賬號(hào)的填寫付款行名稱、出票人即本單位開戶銀行名稱及銀行賬號(hào) (4)人民幣大寫金額的填寫數(shù)字大寫方法參照以上內(nèi)容 (5)人民幣小寫的填寫最高金額的前一位空白格用Y字頭填充，數(shù)字填寫要求完整清楚 (6)用途的填寫 第一，現(xiàn)金支票使用有一定限制，一般填寫”備用金”“差旅費(fèi)”“工資”“勞務(wù)費(fèi)”等內(nèi)容 第二，轉(zhuǎn)賬支票使用沒有具體規(guī)定，可填寫如貨款”代理費(fèi)”等內(nèi)容,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,(7)蓋章支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，若印章模糊只能將該張支票作廢，換一張重新填寫并重新蓋章反面蓋章與否見“(2)收款人的填寫” (8)關(guān)于支票應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng) 第一，支票正面不能有涂改痕跡，否則該支票作廢 第二，受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改 第三，支票的有效期為10天，日期首尾算1天，節(jié)假日順延 第四，支票見票即付，不記名因此，丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是丟了與票面金額數(shù)相同的錢，銀行不承擔(dān)責(zé)任現(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領(lǐng)，應(yīng)到開戶銀行掛失轉(zhuǎn)賬支票假如支票要素填寫齊全，應(yīng)到開戶銀行掛失;假如要素填寫不全，應(yīng)到票據(jù)交換中心掛失,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,支票的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)一律無效 2.發(fā)票的填制 當(dāng)企業(yè)或單位從外單位購入材料物資或接受勞務(wù)時(shí)，或向外單位銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)，由銷貨單位開具發(fā)票，用以證明企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票 增值稅專用發(fā)票是一般納稅人于銷售貨物時(shí)開具的銷售發(fā)票，一式三聯(lián)，記賬聯(lián)作會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的記賬憑證，發(fā)票聯(lián)作購貨單位的結(jié)算憑證和記賬憑證，抵扣聯(lián)作購貨單位的稅款抵扣憑證購貨單位向一般納稅人購貨，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，因?yàn)橹挥性鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票稅款抵扣聯(lián)列示的進(jìn)項(xiàng)稅才能在購貨單位作為進(jìn)項(xiàng)稅額”抵扣,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,3.收料單的填制 收料單也稱材料入庫單，是證明材料已驗(yàn)收入庫的一種原始憑證，屬于自制一次性憑證當(dāng)企業(yè)購進(jìn)材料驗(yàn)收入庫時(shí)，由倉庫保管人員根據(jù)購入材料的實(shí)際驗(yàn)收情況，按實(shí)收材料的數(shù)量填制收料單收料單一式三聯(lián)，一聯(lián)留倉庫，據(jù)以登記材料物資明細(xì)賬和材料卡片;一聯(lián)隨發(fā)票賬單到會(huì)計(jì)處報(bào)賬;一聯(lián)交采購人員存查,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,4.領(lǐng)料單的填制 領(lǐng)料單是據(jù)以辦理材料領(lǐng)用和發(fā)出的一種原始憑證，屬于自制一次性憑證企業(yè)發(fā)生材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)，由領(lǐng)用材料的部門及經(jīng)辦人和保管材料的部門及經(jīng)辦人共同填制，以反映和控制材料發(fā)出狀況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任為了便于分類匯總，領(lǐng)料單要“一料一單”填制，即一種原材料填寫一張單據(jù)領(lǐng)料單一般一式三聯(lián)，一聯(lián)由領(lǐng)料單位留存或領(lǐng)料后由發(fā)料人退回領(lǐng)料單位;一聯(lián)由倉庫發(fā)出材料后，作為登記材料明細(xì)分類賬的依據(jù);另一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門作為編制材料領(lǐng)用憑證的依據(jù),下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,5.限額領(lǐng)料單的填制 限額領(lǐng)料單是一種一次開設(shè)、多次使用的累計(jì)原始憑證，屬于自制憑證在有效期間內(nèi)只要領(lǐng)用材料不超過限額，就可以連續(xù)領(lǐng)發(fā)材料它適用于經(jīng)常領(lǐng)用，并規(guī)定限額的領(lǐng)用材料業(yè)務(wù)在每月開始前，由生產(chǎn)計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃和材料消耗定額，按照每種材料的用途分別編制限額領(lǐng)料單通常一式兩聯(lián)，一聯(lián)送交倉庫據(jù)以發(fā)料;另一聯(lián)送交領(lǐng)料部門據(jù)以領(lǐng)料領(lǐng)發(fā)材料時(shí)，倉庫應(yīng)按單內(nèi)所列材料品名、規(guī)格在限額內(nèi)發(fā)放，同時(shí)把實(shí)發(fā)數(shù)量和限額結(jié)余數(shù)填寫在倉庫和領(lǐng)料單位持有的兩份限額領(lǐng)料單內(nèi)，并由領(lǐng)發(fā)料雙方在兩份限額領(lǐng)料單內(nèi)簽名蓋章月末結(jié)出實(shí)物數(shù)量和金額，交由會(huì)計(jì)部門據(jù)以記賬;如有結(jié)余材料，應(yīng)辦理退料手續(xù),下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,6.完工產(chǎn)品入庫單的填制 完工產(chǎn)品入庫單是企業(yè)自制產(chǎn)品完工驗(yàn)收合格進(jìn)入成品庫時(shí)填制的自制原始憑證當(dāng)產(chǎn)品完工后，生產(chǎn)車間應(yīng)將產(chǎn)品驗(yàn)收后填制完工產(chǎn)品入庫單，由各經(jīng)辦人員簽名或蓋章，一式數(shù)聯(lián)，一聯(lián)留存生產(chǎn)車間;一聯(lián)留成品庫用以登記保管賬;一聯(lián)交會(huì)計(jì)用以會(huì)計(jì)核算 7.收款收據(jù)的填制 收款收據(jù)是用于證明公司收到其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)出具的證明文件，有收款人(出納)制作，一式三聯(lián)，第一聯(lián)留存;第二聯(lián)交會(huì)計(jì)記賬;第三聯(lián)交付款人留存,下一頁,上一頁,返回,任務(wù)1填制原始憑證,四、原始憑證的錯(cuò)誤更正(the correction of errors in source documents) 當(dāng)填制原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定，應(yīng)遵循以下原則處理: (1)原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章;重新開具原始憑證也應(yīng)該由原始憑證開具單位進(jìn)行 (2)原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具 (3)原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，