企業(yè)風(fēng)險管理案例分析.doc

1.2011年3月15日，據(jù)央視曝光，盡管雙匯宣稱“十八道檢驗、十八個放心”，但按照雙匯公司的規(guī)定，十八道檢驗并不包括“瘦肉精”檢測，尿檢等檢測程序也形同虛設(shè)。此前，河南孟州等地添加“瘦肉精”養(yǎng)殖的有毒生豬順利賣到雙匯集團旗下公司。該公司市場部負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量投訴及媒體宣傳的工作人員則向記者回應(yīng)說，原料在入廠前都會經(jīng)過官方檢驗，央視所曝的“瘦肉精”事件，公司正在進行調(diào)查核實。與此同時，農(nóng)業(yè)部第一時間責(zé)成河南、江蘇農(nóng)牧部門嚴(yán)肅查辦，嚴(yán)格整改，切實加強監(jiān)管，并立即派出督察組趕赴河南督導(dǎo)查處工作。農(nóng)業(yè)部還表示，將在徹查的基礎(chǔ)上，責(zé)成有關(guān)地方和部門對相關(guān)責(zé)任人員進行嚴(yán)肅處理，并隨后向社會公布結(jié)果。受此影響，15日下午，雙匯旗下上市公司雙匯發(fā)展跌停，并宣布停牌。17日晚間，雙匯集團再次發(fā)表公開聲明：要求涉事子公司召回在市場上流通的產(chǎn)品，并在政府有關(guān)部門的監(jiān)管下進行處理。據(jù)了解，截至3月17日，已經(jīng)控制涉案人員14人，其中養(yǎng)豬場負(fù)責(zé)人7人、生豬經(jīng)紀(jì)人6人、濟源雙匯采購員1人。對于雙匯發(fā)展的投資者來說，不幸只是剛剛開始，復(fù)盤后的雙匯發(fā)展更是連續(xù)兩天跌停。瞬時間，雙匯被推到風(fēng)口浪尖之上。作為國內(nèi)規(guī)模最大的肉制品企業(yè)，“瘦肉精”事件令雙匯聲譽大受影響。繼三鹿之后，又一國內(nèi)重量級公司面臨著空前的危機。要求：請結(jié)合該案例，試分析內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性，并闡釋內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義。1.分析提示：（1）內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為經(jīng)營的效率和有效性、財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律法規(guī)等目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程?？梢?，一個健全的內(nèi)部控制體系是由多方實施，為了多方利益的一個過程。雙匯“瘦肉精”事件的發(fā)生很大程度上正是由于企業(yè)內(nèi)部控制缺失，存在重大盲點或漏洞，才造成了目前這種境況。形同虛設(shè)的檢測程序只會成為不法分子的通道，因此一個企業(yè)要想做大做強，一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可缺少，不能因為短期利益而犧牲企業(yè)長久的發(fā)展。只有這樣才能避免類似案件的再次發(fā)生，真正為企業(yè)、為更多利益相關(guān)者帶來真實的益處。（2）實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，而內(nèi)部控制體系的建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。雙匯擁有18道安檢程序，卻沒有對瘦肉精的檢驗，讓其內(nèi)部控制程序形同虛設(shè)。這說明從企業(yè)管理層內(nèi)部就有漏洞和弊端，管理水平需要提高。嚴(yán)格管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，促進傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學(xué)方法，建立和健全內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然要求。（3）實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風(fēng)險防御能力。內(nèi)部控制的核心是控制影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，防范企業(yè)經(jīng)營活動偏離企業(yè)目標(biāo)的一切可能性。正是在安檢這個最重要的風(fēng)險防范點上出現(xiàn)了問題，才造成雙匯成為了眾矢之的。如果一個企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險的內(nèi)部控制系統(tǒng)，任何的差錯都會得到很好的監(jiān)控，更不會造成如此大的影響和損失。（4）實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益。在整個瘦肉精事件中，最大的受害者還是社會公眾。曾經(jīng)生活常用的食品成了有毒食品，不知多少人曾為此買過單，成為了無辜的受害者。更重要的是，這又一次給社會公眾帶來了恐慌，無法信任身邊的產(chǎn)品。此外，對于雙匯的投資者來說，資本市場更是給他們帶來了巨大的損失，而這一切正是內(nèi)部控制缺失帶來的。由此可見，社會公眾的利益和內(nèi)部控制息息相關(guān)。2為符合上市要求和監(jiān)管規(guī)定，某公司在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理班子。但其董事長由集團公司法人兼任，是典型的“控股股東當(dāng)家”。該公司的11名董事中，有9名來自大股東和公司內(nèi)部，經(jīng)理層人員普遍兼任董事會成員，形成事實上的“內(nèi)部人控制”。董事會和經(jīng)理層片面追求規(guī)模與業(yè)績的擴張，對科學(xué)決策和資金運作中的“業(yè)務(wù)流程控制”既不明白也不重視，更不愿實施，最終該公司因經(jīng)營失敗和會計造假被取消上市資格。要求：（1）內(nèi)部控制的定義是什么?簡要解釋一下，并說明該案例中的公司違背了內(nèi)部控制的哪一條屬性? （2）內(nèi)部控制的局限性體現(xiàn)在哪幾個方面?試用內(nèi)部控制的局限性來解釋案例中出現(xiàn)的現(xiàn)象。3.2004年12月初，全球的財經(jīng)媒體都在錯愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機行為造成5.54億美元的巨額虧損；一個在層層光環(huán)籠罩之下的海外國企“經(jīng)營奇才”，卻淪為千夫所指的罪魁禍?zhǔn)住７治鋈耸空J(rèn)為，中國航空油料集團公司（簡稱“中航油”）的巨額虧損，有可能是其投機過度、監(jiān)督不力、內(nèi)控實效后落入了國際投機商設(shè)下的“陷阱”。中航油新加坡事件是一個內(nèi)部控制缺失的典型案例。監(jiān)控機制形同虛設(shè)，導(dǎo)致其違規(guī)操作一年多無人知曉。中航油是經(jīng)我國政府批準(zhǔn)于2003年開始從事油品套期保值業(yè)務(wù)的，以后擅自擴大了業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品交易。相比套期保值業(yè)務(wù)，衍生品期權(quán)交易風(fēng)險極大，且不易控制。不論是中航油內(nèi)部，還是中航油集團，在內(nèi)部控制和風(fēng)險管理上都暴露中重大缺陷。根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失20萬美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險管理委員會評估；累計損失超過35萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致50萬美元以上損失的交易，將自動平倉。在累計多達5億多美元的損失之后，中航油才向集團公司報告，而且中航油總裁陳久霖同時也是中航油集團的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過批準(zhǔn)的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團給其授權(quán)的，中航油集團事先并沒有發(fā)現(xiàn)問題。有一點可以肯定，和所有在衍生工具市場上發(fā)生的巨額虧損一樣，中航油事件的根本原因在于其內(nèi)部控制缺陷。不僅在衍生金融市場，在企業(yè)經(jīng)營的其他領(lǐng)域也不乏其例。千里之堤，潰于蟻穴。無數(shù)的事實一再證明，缺乏有效的內(nèi)部控制將會使一個個名噪一時的“企業(yè)帝國”崩塌與旦夕之間。要求：（1）請分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因。（2）這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？（3）中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn)？4XX公司信息部門負(fù)責(zé)信息收集、傳遞及信息化建設(shè)，該信息部門制定有關(guān)信息資源管理制度，明確了各部門信息收集和傳遞的職責(zé)及權(quán)限，確定商業(yè)秘密范圍，以加強信息管理。主要包括以下方面：（1）財務(wù)報告、經(jīng)營分析、業(yè)務(wù)表現(xiàn)等信息的溝通；（2）行政管理和人力資源政策等信息的溝通；（3）保密信息與溝通，包括確定保密信息秘級；（4）審計信息溝通；（5）雇員提供的信息； （6）報告信息； （7）專業(yè)信息以及從客戶、供應(yīng)商、經(jīng)營伙伴、投資者處獲得的信息；（8）管理層與董事會以及職能部門間的溝通；（9）與客戶、供應(yīng)商、律師、股東、監(jiān)管者、外部審計師的溝通；（10）明確審計、內(nèi)部控制、財務(wù)等部門在反舞弊機制建設(shè)中的作用。 要求：（1）內(nèi)部控制的要素包括哪些?并加以解釋。（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的哪個要素?該要素在五個內(nèi)部控制要素中地位和作用是什么?2分析提示：（1）內(nèi)部控制是，由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制定義可以從三方面來理解：內(nèi)部控制是一種全員控制；內(nèi)部控制是一種全面控制；內(nèi)部控制是一種全程控制。該案例中公司違背了內(nèi)部控制是一種全員控制的要求，僅僅由公司的董事會來執(zhí)行，形成了“內(nèi)部人控制”。 （2）內(nèi)部控制的局限性包括越權(quán)操作、合謀串通、成本限制。該案例中主要體現(xiàn)了其中的越權(quán)操作，結(jié)合案例說明。3.分析提示：（1）原因是中航油的內(nèi)部控制存在缺陷。主要表現(xiàn)為：企業(yè)組織架構(gòu)及公司治理結(jié)構(gòu)不完善（總裁一手遮天大權(quán)獨攬）；忽視衍生金融工具的交易風(fēng)險，風(fēng)險評估機制未發(fā)揮應(yīng)有作用；授權(quán)審批制度形同虛設(shè)；內(nèi)部監(jiān)督審查無能為力；（2）這一案例反映了內(nèi)部控制存在越權(quán)操作的局限性。采取以下措施解決這一局限性：完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強防范越權(quán)操作的組織保障與機制保障；建立并實施授權(quán)審批制度，尤其是國企必須要推行“三重一大”事項的集體決策審批制度；建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督、審查和評價制度。（3）該事件是一個國企監(jiān)管不到位的典型案例。母公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，重點關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項。4分析提示：（1）內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。解釋見本章第四節(jié)內(nèi)部控制的要素。（2）該案例中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的信息與溝通要素。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。風(fēng)險評估、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督的實施需要以信息與溝通結(jié)果為依據(jù)，它們的結(jié)果也需要通過信息與溝通渠道來反映。缺少了信息傳遞與內(nèi)外溝通，內(nèi)部控制其他因素就可能無法保持緊密的聯(lián)系，整合框架也就不再是一個有機的整體。5.沃爾瑪從一家不起眼的小店發(fā)展成為當(dāng)今世界上最大的零售企業(yè)，必定有其獨特的經(jīng)營之道。約翰科特在進行企業(yè)文化與企業(yè)業(yè)績關(guān)系的研究中驚奇地發(fā)現(xiàn)，沃爾瑪這家服務(wù)性公司在企業(yè)文化力量方面平均分值排名第一，而與此同期的企業(yè)經(jīng)營業(yè)績增長指數(shù)排名也位居前列，排名第二。在眾多成功因素當(dāng)中，沃爾瑪?shù)奈幕鸵蚱湮幕奂膱F隊起了重要的作用。在美國管理界，沃爾瑪被公認(rèn)為是最具文化特色的公司之一和最適宜工作的公司之一。可以說，沃爾瑪文化打造的團隊是沃爾瑪其他戰(zhàn)略得以成功實施的肥沃土壤。張瑞敏說，海爾的核心競爭力就是海爾文化，海爾的什么東西別人都可以復(fù)制，唯獨海爾文化無法復(fù)制。我們看看歷史悠久、卓越不凡的團隊如IBM，他們的產(chǎn)品在不斷地更新?lián)Q代，經(jīng)營模式在不斷地改變，CEO也經(jīng)歷了很多代人，但它始終能抓住機遇。為什么?就是因為它有自己優(yōu)秀的、獨特的團隊文化。要求：（1）如何理解企業(yè)文化? 5.分析提示：（1）在今天的新經(jīng)濟環(huán)境下，和諧的團隊文化對團隊的成功、成就高效團隊具有舉足輕重的意義?！耙k大事，就得有很多人；人多了，就要有組織；要維系這個組織，就要有信仰?！边@是唐浩明的小說曾國藩中描述楊秀清內(nèi)心的一段話，很耐人尋味。“如果你想讓列車時速再快10公里，只需要加一加馬力；若想使車速增加一倍，你就必須要更換鐵軌了。資產(chǎn)重組可以一時提高公司的生產(chǎn)力，但若沒有文化上的改變，就無法維持高生產(chǎn)力的發(fā)展?！边@是杰克韋爾奇的名言。團隊文化是在對團隊的發(fā)展戰(zhàn)略認(rèn)同的前提下，形成一種積極、易溝通、學(xué)習(xí)的精神狀態(tài)。團隊文化是團隊體制的一個非常重要的組成部分，如果把治理結(jié)構(gòu)、管理制度看做團隊體制中的“硬件”，那么團隊文化就是“軟件”，它會增強團隊凝聚力、向心力和持久力，并最大限度地激發(fā)團隊成員的積極性和創(chuàng)造性，從而確保團隊工作取得巨大成效，最終促進團隊成長和發(fā)展。因此，要想成為高效團隊，就必須要有自身的團隊文化?！叭髌髽I(yè)賣產(chǎn)品，二流企業(yè)賣品牌，一流企業(yè)賣文化?！比缃裆鐣呀?jīng)進人文化制勝的時代，用團隊文化打造和提升團隊核心競爭力已成為團隊的最佳選擇。 （2）意義一：團隊文化維系團隊的向心力。相同的文化理念，共同的價值、信念及利益追求，對團隊中的每一位成員都具有一種無形的巨大感召力，把團隊全體成員凝聚在一起，增強團隊的凝聚力。和諧的團隊文化作為共同價值觀念和共同利益的表現(xiàn)，決定了團隊行為的方向，規(guī)定著團隊的行動目標(biāo)。在和諧的團隊文化的引導(dǎo)下，團隊建立起反映團隊文化精神實質(zhì)的、合理而有效的規(guī)章制度，進而引導(dǎo)著團隊及其創(chuàng)業(yè)成員朝著既定的發(fā)展目標(biāo)前進。 意義二：團隊文化維系團隊的溝通力。和諧的文化營造良好的溝通，和諧的文化打造卓越的團隊。如果僅僅只是單個團隊成員之間的技巧和經(jīng)驗，而忽略、忽視了溝通，那么團隊終會成為一盤散沙，重蹈“三個和尚沒水吃”的覆轍。只有時時刻刻重視建設(shè)和諧的團隊文化，才能改善溝通渠道，為團隊成員之間的溝通創(chuàng)造良好的環(huán)境，才能適時發(fā)揮團隊的協(xié)作能力，產(chǎn)生1+12的效果，才能使團隊在激烈的市場競爭中處變不驚，決勝市場。意義三：團隊文化維系團隊的執(zhí)行力。每一種管理制度都往往反映了團隊文化的實質(zhì)，和諧的團隊文化反映在管理制度上，是管理制度的升華，它通過把外在的制度約束內(nèi)化為自覺的行為，促進團隊成員自覺執(zhí)行任務(wù)。而執(zhí)行的落實與否，則是團隊文化的展現(xiàn)。因此，和諧的團隊文化中的獎懲杠桿、行之有效的制度是打造團隊執(zhí)行力的兩大法寶.6.雙匯集團是以肉類加工為主的大型食品集團，目前總資產(chǎn)60多億元，員工4萬多人，在全國。10多個省、市建有20多家現(xiàn)代化的肉類加工基地，年屠宰生豬1 500萬頭，年銷售冷鮮肉及肉制品200多萬噸，是中國最大的肉類加工基地。2011年3月15日，央視每周質(zhì)量報告報道了雙匯集團下屬子公司濟源雙匯食品有限公司收購?fù)涝孜桂B(yǎng)瘦肉精的“健美豬”的事件，并被停牌調(diào)查。先是雙匯內(nèi)部問責(zé)，多名高管被免職；繼而政府相關(guān)部門介人，若干責(zé)任人得到行政處分。農(nóng)業(yè)部、商務(wù)部也派人進入河南督察，徹查生豬養(yǎng)殖環(huán)節(jié)添加瘦肉精問題。但輿論對此事依舊反應(yīng)強烈，更有媒體呼吁司法機關(guān)介人調(diào)查。媒體分析稱，雙匯集團將損失100億元，最高可達200億元，將近20年的利潤。 事件回放2011年3月15日，央視3.15特別節(jié)目“健美豬”真相披露了河南孟州、沁陽、溫縣等地含有“瘦肉精”的生豬流人濟源雙匯。濟源雙匯食品有限公司主要以生豬屠宰加工為主，有連鎖店和加盟店，是雙匯集團下屬子公司。消息一出，雙匯發(fā)展（000895）當(dāng)日跌停。3月15日，雙匯集團就“瘦肉精”豬肉事件做出回應(yīng)，聲明稱濟源雙匯食品有限公司是雙匯集團下屬子公司，對此事給消費者帶來的困擾，雙匯集團深表歉意，并責(zé)令濟源工廠停產(chǎn)自查。 雙匯集團回應(yīng)說：“他們對于肉制品質(zhì)量有非常嚴(yán)格的把關(guān)和審查過程，每批生豬屠宰前都要進行檢驗，也包括對瘦肉精的檢測?！惫疽呀?jīng)派人前往位于河南省濟源市的濟源雙匯食品有限公司進行調(diào)查，等詳細檢測報告出來后，將向社會公布。2011年3月16日起雙匯發(fā)展（000895）將停牌，待相關(guān)事項核實清楚后復(fù)牌。雙匯集團3月17日晚間在其官方網(wǎng)站再次發(fā)布公開聲明。聲明稱，雙匯集團決定；將每年的3月15日定為“雙匯食品安全日”，把食品安全落實到每一天。雙匯集團17日晚間再次發(fā)表公開聲明：要求涉事子公司召回在市場上流通的產(chǎn)品，并在政府有關(guān)部門的監(jiān)管下進行處理。同時，對濟源雙匯總經(jīng)理、主管副總經(jīng)理、采購部長、晶管部長予以免職。聲明最后表示，濟源雙匯公司將繼續(xù)停產(chǎn)整頓。自3月16日起，雙匯集團下屬所有工廠除繼續(xù)按照國家標(biāo)準(zhǔn)檢驗外，還將對生豬屠宰實施“瘦肉精”在線逐頭檢驗。雙匯集團將對下屬所有工廠加強監(jiān)管力度，確保出廠產(chǎn)品批批合格。關(guān)于瘦肉精瘦肉精被認(rèn)為是肉制品業(yè)的“三聚氰胺”，它通常是指鹽酸克倫特羅，一種腎上腺類神經(jīng)興奮劑，類似藥物還有萊克多巴胺、沙丁胺醇和特布他林等。將這一類物質(zhì)添加到飼料中，可以增加動物的瘦肉量，減少飼料使用，使肉品提早上市，從而降低成本。目前全球136個國家和地區(qū)都規(guī)定肉制品不得檢出瘦肉精。2009年2月，瘦肉精導(dǎo)致廣州70人中毒，成為近年最受關(guān)注的食品安全事故之一。2002年，農(nóng)業(yè)部、衛(wèi)生部、國家食品藥品監(jiān)督管理局發(fā)布公告，明令禁止在飼料和動物飲用水中添加鹽酸克侖特羅和萊克多巴胺等7種“瘦肉精”。2008年，最高人民檢察院、公安部規(guī)定新的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)，對使用“瘦肉精”養(yǎng)殖生豬，以及宰殺、銷售此類豬肉的，將以生產(chǎn)、銷售有毒、有害食品罪追究刑事責(zé)任。“健美豬”是否羅生門縱觀雙匯瘦肉精事件，不難發(fā)現(xiàn)雙匯乃至當(dāng)?shù)匦竽莲F醫(yī)部門的種種瀆職行為，在飼料添加、生豬檢測、產(chǎn)品追溯等各個方面都存在漏洞。瘦肉精嚴(yán)重危及食品安全，理應(yīng)得到徹查。 有分析人士指出，與遍布全國的銷售網(wǎng)絡(luò)以及迅猛擴張的產(chǎn)能嚴(yán)重不協(xié)調(diào)的是，雙匯在產(chǎn)業(yè)鏈上游的資源相當(dāng)有限。雙匯目前生豬自養(yǎng)比例在13以下，即外購生豬超過23，而此次“瘦肉精風(fēng)波”正是源自外購生豬環(huán)節(jié)。不可否認(rèn)，雙匯在生豬收購和瘦肉精檢測環(huán)節(jié)存在重大疏漏，但從控制生產(chǎn)成本的角度考量，目前也只能對外購生豬采取抽檢方式，世界上沒有哪家企業(yè)能承擔(dān)對所有產(chǎn)品全面檢測的成本?？蓡栴}在于，來自干家萬戶的生豬，使用瘦肉精現(xiàn)象仍較為普遍，不全面檢測，就難免有漏網(wǎng)之魚，這或許恰是雙匯瘦肉精事件的根源所在。在生豬養(yǎng)殖領(lǐng)域，要想嚴(yán)格控制食品安全，必須掌控整條產(chǎn)業(yè)鏈。雙匯是行業(yè)龍頭企業(yè)、中國知名品牌，“健美豬”帶給雙匯自身、肉類加工業(yè)乃至食品加工業(yè)和消費者的傷害是顯而易見的。“健美豬”傷的不是消費者的胃，傷的是消費者、投資者、政府、民眾的心。要求：（1）從上述材料分析說明雙匯集團經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險有哪些?應(yīng)怎樣進行風(fēng)險識別?（2）試對雙匯集團的風(fēng)險應(yīng)對措施作出評價，并給出你的建議。2.酒鬼酒股份有限公司前身為始建于1956年的吉首酒廠，1997年7月在深圳證券交易所上市，股票簡稱“酒鬼酒”，股票代碼為000799。自上市以來，酒鬼酒不斷發(fā)展壯大，并成為“中國馳名商標(biāo)”。2012年11月21日，國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑(DBP)成分，其中DBP最高檢出值為“108mSkg”。2011年6月衛(wèi)生部在其簽發(fā)的551號文件衛(wèi)生部辦公廳官員通報食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質(zhì)最大殘留量的函中規(guī)定，DBP的最大殘留量為，03rogkg。酒鬼酒中的塑化劑DBP明顯超標(biāo)，超標(biāo)達260。7.事件回顧2012年11月19日酒鬼酒被曝光被上海天祥質(zhì)量技術(shù)服務(wù)有限公司查出塑化劑超標(biāo)26倍。2012年11月19日酒鬼酒公司開始停牌。2012年11月21日國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分，其中DBP最高檢出值為1.08mgkg。2012年11月21日23點58分，酒鬼酒在微博上發(fā)出一則聲明稱，酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費者、投資人、新聞媒體及社會各界人士長期以來給予的關(guān)心和支持，并“對近日發(fā)生的所謂酒鬼酒塑化劑超標(biāo)事件給大家造成的困惑與誤解表示誠摯的歉意”。酒鬼酒在聲明中強調(diào)“未發(fā)現(xiàn)人為添加塑化劑”、“不存在所謂塑化劑超標(biāo)”等字眼。酒鬼酒同時還稱，“可以放心飲用”；2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發(fā)公告，表示就該事件向消費者及投資者道歉，稱公司將整改，但仍強調(diào)不存在限制酒類塑化劑含量的國家標(biāo)準(zhǔn)。2012年11月23日，酒鬼酒復(fù)牌跌停。2012年11月25日，酒鬼酒受訪時表示已找到塑化劑的三大來源，“包裝線上嫌疑最大”。2012年11月27日，酒鬼酒否認(rèn)全面停產(chǎn)，稱不會召回問題酒。2012年11月28日，酒鬼酒發(fā)布股票異常波動公告，表示公司未全面停產(chǎn)，正積極進行整改，將于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當(dāng)月的23日、26日、”日、28日均跌停。關(guān)于塑化劑塑化劑，又稱增塑劑，是工業(yè)上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質(zhì)，可以使塑料產(chǎn)品柔韌性增強，容易加工，可合法用于工業(yè)用途。而塑化劑加入白酒之中，會使酒類黏性更強，留香更久，看上去提升了白酒的檔次和品質(zhì)。長期食用塑化劑超標(biāo)的食品，會損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會對人體免疫系統(tǒng)和消化系統(tǒng)造成傷害，甚至?xí)_亂人類的基因。塑化劑對于健康的危害有相當(dāng)廣泛的動物實驗數(shù)據(jù)，不過對于人體的健康風(fēng)險，無法進行實驗研究，只能根據(jù)動物實驗數(shù)據(jù)來估計。食品添加劑專家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經(jīng)被業(yè)內(nèi)人士廣泛認(rèn)可。要求：（1）根據(jù)上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險有哪些？應(yīng)怎樣進行風(fēng)險識別？（2）試對酒鬼酒股份有限公司的風(fēng)險應(yīng)對措施作出評價，并給出你的建議。6.分析提示：（1）材料中可以看出，外部風(fēng)險主要有：供應(yīng)鏈風(fēng)險，在其上游原料供應(yīng)生豬養(yǎng)殖領(lǐng)域，不能實施嚴(yán)格的食品安全控制；法律法規(guī)風(fēng)險，瘦肉精事件已經(jīng)觸及和違反國家有關(guān)“瘦肉精”的法律法規(guī)。內(nèi)部風(fēng)險主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制管理薄弱，不良經(jīng)營決策等。風(fēng)險識別的過程包括以下幾個方面：發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險因素，“瘦肉精”事件被揭發(fā)后，雙匯應(yīng)重視和關(guān)注社會經(jīng)濟因素，即事件對雙匯的社會形象和產(chǎn)品認(rèn)可可能帶來的負(fù)面影響。關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)，為可能帶來的違法責(zé)任做好應(yīng)對預(yù)案。同時，還要預(yù)測營運環(huán)境可能帶來的變化，比如行業(yè)地位，供應(yīng)商和分銷商的變化等。減少風(fēng)險因素增加的條件。預(yù)見危害或者危險。重視風(fēng)險暴露。（2）雙匯在事故發(fā)生后及時采取了下列措施：股市停牌，以避免因股市波動帶來更大的負(fù)面影響。配合媒體、政府查找真相，努力降低社會負(fù)面影響，減少負(fù)面宣傳。關(guān)停相關(guān)工廠，處罰事故責(zé)任人，制止事故繼續(xù)發(fā)生。輿論引導(dǎo)、市場引導(dǎo)，樹立市場信心。這些措施在一定程度上降低了該事故所造成的社會負(fù)面影響和經(jīng)濟損失。建議：企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強對采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估。7.答案：分析提示：(1)酒鬼酒存在的風(fēng)險包括外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。從材料中可以看出，酒鬼酒的外部風(fēng)險主要是法律法規(guī)風(fēng)險。塑化劑事件已經(jīng)觸及和違反國家有關(guān)“塑化劑”的法律法規(guī)。酒鬼酒的內(nèi)部風(fēng)險主要表現(xiàn)為經(jīng)營風(fēng)險和決策風(fēng)險。酒鬼酒的內(nèi)部控制管理薄弱，其生產(chǎn)線和生產(chǎn)方式導(dǎo)致產(chǎn)品中存在塑化劑，之后也沒有做好產(chǎn)品質(zhì)檢工作，使問題產(chǎn)品流人市場。此外，塑化劑事件東窗事發(fā)后，酒鬼酒的決策并不適應(yīng)社會環(huán)境，社會輿論對其更加不利，致使酒鬼酒沒有有效降低損失。風(fēng)險識別的過程包括以下幾個方面：發(fā)現(xiàn)或者調(diào)查風(fēng)險因素，“塑化劑”事件被揭發(fā)后，酒鬼酒應(yīng)重視和關(guān)注社會經(jīng)濟因素，即事件對酒鬼酒的社會形象和產(chǎn)品認(rèn)可可能帶來的負(fù)面影響。關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)，為可能帶來的違法責(zé)任做好應(yīng)對預(yù)案。同時，還要預(yù)測營運環(huán)境可能帶來的變化，比如行業(yè)地位、供應(yīng)商和分銷商的變化等；減少風(fēng)險因素增加的條件。酒鬼酒的“道歉卻不認(rèn)錯”，致使資本市場給予強烈回應(yīng)，股價連續(xù)跌停，市值巨額蒸發(fā)，其風(fēng)險因素增加。預(yù)見危害或者危險。重視風(fēng)險暴露。(2)酒鬼酒在事故發(fā)生后及時采取了下列措施：股市停牌，以避免因股市波動帶來更大的負(fù)面影響，這是正確的，但是突然地停牌，也讓機構(gòu)和散戶措手不及。沒有積極引導(dǎo)輿論導(dǎo)向，道歉存在一些問題。酒鬼酒的這次道歉被解讀為“道歉卻不認(rèn)錯”，缺乏誠意。道歉不見成效，11月22日，酒鬼酒再發(fā)公告，雖然依然是道歉，但強調(diào)不存在所謂的“塑化劑”超標(biāo)問題。酒鬼酒一硬到底，資本市場給予了強烈回應(yīng)，23日復(fù)盤后，酒鬼酒連續(xù)四個跌停，市值蒸發(fā)四、五十億。沒有承擔(dān)積極責(zé)任。內(nèi)部整改是肯定，查找塑化劑源頭，更換一些塑料制品設(shè)備，部分生產(chǎn)線停產(chǎn)也是肯定。外界傳言酒鬼酒全面停產(chǎn)，酒鬼酒馬上站出來辟謠，表示并沒有全面停產(chǎn)；而是在積極整改。到這一階段，媒體對于酒鬼酒的關(guān)注度已經(jīng)降溫，酒鬼酒僥幸過關(guān)的心理死而復(fù)生。只有無關(guān)輕重的聲明，而無實質(zhì)性地動作，并稱無產(chǎn)品召回計劃，對于質(zhì)量賠償更是只字不提。濫用危機公關(guān)手段，反而起到相反效果。建議：企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強對采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估與控制。首先，企業(yè)應(yīng)借助這個契機，改進或更新生產(chǎn)設(shè)備，嚴(yán)格控制產(chǎn)品質(zhì)量，將產(chǎn)品送檢權(quán)威檢測機構(gòu)，并借助媒體進行積極宣傳，重新樹立企業(yè)與產(chǎn)品形象。其次，企業(yè)應(yīng)該積極承擔(dān)責(zé)任，在財務(wù)狀況允許的情況下采取產(chǎn)品召回、下架、質(zhì)量賠償?shù)却胧┮酝炀绕髽I(yè)形象，防止情況進一步惡化。 8某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的驗收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗收部門送交的存貨驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨領(lǐng)料單。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單，可直接到倉庫領(lǐng)取。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。 要求：（1）從內(nèi)部控制活動角度，分析企業(yè)在存貨管理方面存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端。（2）針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進措施。8分析提示：（1）存在的問題及其可能導(dǎo)致的弊端：存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，企業(yè)未對二者實施分離控制?？赡軐?dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過更改存貨明細賬來掩蓋舞弊行為。 存貨入庫環(huán)節(jié)會計系統(tǒng)控制不健全，倉庫保管員收到存貨時應(yīng)該填制人庫通知單，而不是簡單地以驗收單作為記賬依據(jù)?？赡軐?dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任。領(lǐng)用原材料未進行授權(quán)審批控制?？赡軐?dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。在領(lǐng)用輔助材料方面缺乏會計系統(tǒng)控制及相應(yīng)的授權(quán)審批控制。可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，