企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引.ppt

,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù),目錄頁,指引概述,指引解讀,案例分析,總結(jié),總則,購買,付款,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)總計16條，分為三章，第一條到第四條為第一章總則，第五條到第十二條為第二章購買，第十三條到第十六條為第三章付款。,指引解讀,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)（采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范）中所稱采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)對采購的主要流程進(jìn)行了梳理，明確了采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險點(diǎn)，針對性地提出了相應(yīng)的控制措施。 企業(yè)在健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)比照健全資金、資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，著力從全面梳理相關(guān)流程入手。要著力健全各項(xiàng)采購業(yè)務(wù)管理制度，落實(shí)責(zé)任制，不斷提高制度執(zhí)行力，確保物資和勞務(wù)采購按質(zhì)按量按時和經(jīng)濟(jì)高效地滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需求。,指引解讀,01,采購業(yè)務(wù)流程,02,各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險,03,采購業(yè)務(wù)的后評估,采購業(yè)務(wù)流程,采購業(yè)務(wù)流程主要涉及編制需求計劃和采購計劃、請購、選擇供應(yīng)商、確定采購價格、訂立框架協(xié)議或采購合同、管理供應(yīng)過程、驗(yàn)收、退貨、付款、會計控制等環(huán)節(jié)。,采購的后評估,各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險,缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,采購業(yè)務(wù)的后評估,由于采購業(yè)務(wù)對企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號采購業(yè)務(wù)強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購業(yè)務(wù)后評估制度。就此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進(jìn)行專項(xiàng)評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，同時，將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進(jìn)物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提升采購效能。,“毒膠囊”事件,采購管理是被掩蓋的最深的管理死角之一，內(nèi)控失效的采購流程中通常充滿各種復(fù)雜的利益驅(qū)動和人情關(guān)系。要構(gòu)建有效的內(nèi)控體系，控制采購循環(huán)中的風(fēng)險，需要從組織設(shè)計、流程梳理、關(guān)鍵點(diǎn)控制、人員監(jiān)督等方面入手,毒膠囊事件爆發(fā)，固然反映了我國藥品行業(yè)監(jiān)管缺失，但從涉案的制藥企業(yè)自身因素來說，毒膠囊能順利進(jìn)入制藥企業(yè)，說明這些制藥企業(yè)在采購環(huán)節(jié)缺乏有效內(nèi)部控制。央視記者暗訪證實(shí)，膠囊廠生產(chǎn)銷售由工業(yè)明膠制成的不合格藥用膠囊已持續(xù)多年，除了賣給一些當(dāng)?shù)睾屯獾氐闹行≈扑帍S，還包括了類似青海格拉丹東和吉林海外制藥集團(tuán)等，而這兩家企業(yè)沒能提供有效的進(jìn)貨檢驗(yàn)記錄，顯然對供應(yīng)商的管控措施也不可能到位。,“毒膠囊”事件,明確采購原則 制定采購政策,構(gòu)建合理的采購組織架構(gòu) 明確職責(zé)和授權(quán)體系,采購各子流程關(guān)鍵點(diǎn)控制,不相容職責(zé)相分離,國企基建工程貪污案,國有企業(yè)基建環(huán)節(jié)中的職務(wù)犯罪案發(fā)數(shù)，一直居其他環(huán)節(jié)之首。據(jù)上海市檢察院統(tǒng)計，2010年查處的國有企業(yè)貪污賄賂犯罪案件中，涉及基建環(huán)節(jié)的案件有36件，約占總數(shù)的10%，大部分發(fā)生在勢力雄厚的國有骨干建筑企業(yè)中。寶山區(qū)檢察院在某工程公司，連續(xù)偵破九起重大貪污賄賂案，涉案9人，總案值高達(dá)80余萬元。其中，受賄人員供銷科科員到公司副經(jīng)理，全部是對工程（勞務(wù)）分包、結(jié)算工程款和材料采購有決定權(quán)的“人物”。 2011年3月初，寶山檢察院接到舉報：某工程公司供銷科科長張某在外購買高檔房，與其收入明顯不符。調(diào)查后發(fā)現(xiàn)張某權(quán)力很大，每年公司的供應(yīng)材料幾乎由他一手操辦。按內(nèi)部規(guī)定，一次性采購款超過30萬元的應(yīng)由上級領(lǐng)導(dǎo)審批，但只要“把好尺度”不“上線”，所有業(yè)務(wù)都由科長一人說了算。2000年4月至案發(fā)，張某當(dāng)科長進(jìn)10個月，就受賄達(dá)17余萬元。而追根溯源，拉張下水的是供應(yīng)科采購員李某。張上任之初，李就授意謀商行經(jīng)理，為了多接業(yè)務(wù)，在張的辦公室里給張1萬元“見面禮”。同樣，經(jīng)李介紹，張收了謀私營物資公司1萬元，以購買450萬元的供應(yīng)材料作為:)。而在此前后，李某本人也利用采購權(quán)，受賄9.21萬元。隨著案件深入，與工程分包、材料采購有關(guān)的高層領(lǐng)導(dǎo)也紛紛落馬。,國企基建工程貪污案,國企基建環(huán)節(jié)的職務(wù)犯罪案件從建設(shè)方的工程發(fā)包環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)而發(fā)生在承建方的工程分包合材料采購環(huán)節(jié)，有以下特點(diǎn)：,其一，基本上發(fā)生在具有相當(dāng)資質(zhì)、勢力雄厚的國有骨干建筑企業(yè)中。這些企業(yè)能承接到大型的建筑工程項(xiàng)目，都有數(shù)目可觀的工程（勞務(wù)）分包量和材料采購量。據(jù)了解，勞務(wù)分包金額一般要占承包金額的20%至30%。,其二，勞務(wù)和工程分包商，一般都為個人承包、掛靠或規(guī)模較小的施工隊(duì)伍。為了承接到分包項(xiàng)目，在工程結(jié)算時得到優(yōu)惠，個別分包商不惜采用賄賂手法。賄賂數(shù)額一般是利潤的10%至50%。,其三，行賄“目標(biāo)”明確，受賄人員集中在對工程（勞務(wù)）分包、結(jié)算工程款和材料采購有決定權(quán)的人員身上。目前，相當(dāng)部分建筑公司的這部分權(quán)力直接掌握在分公司、工程部、項(xiàng)目經(jīng)理手中。在發(fā)生案件的國有建筑企業(yè)中，分包和采購環(huán)節(jié)都沒有建立起有效的監(jiān)督制約機(jī)制，或者建立了也未認(rèn)真執(zhí)行。為了保證施工進(jìn)度，有時認(rèn)為監(jiān)督是束縛手腳，管理是自找麻煩。,企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)及工程項(xiàng)目一般比較少，屬于特殊業(yè)務(wù)，其一般都要經(jīng)過高層領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)審批。雖然工程項(xiàng)目發(fā)生貪污舞弊的頻率不是很多，但如果一旦發(fā)生舞弊，說明固定資產(chǎn)內(nèi)部控制一定存在弊端和漏洞，這將使企業(yè)發(fā)生不可預(yù)計的重大損失。上述案例說明，固定資產(chǎn)購建和工程項(xiàng)目環(huán)節(jié)發(fā)生的貪污舞弊，不僅在工程（勞務(wù)）發(fā)包環(huán)節(jié)上會發(fā)生，而且還向分包和材料采購領(lǐng)域滲透。,材料采購業(yè)務(wù)的職務(wù)分離 工程承建企業(yè)在接到項(xiàng)目以后，即要著手進(jìn)行材料的采購。由于工程項(xiàng)目標(biāo)的額一般都比較大，所以材料采購這個環(huán)節(jié)的控制尤為重要。,工程分包、材料采購業(yè)務(wù)實(shí)行招投標(biāo)方式 果采用招投標(biāo)方式，可以在選擇供應(yīng)商方面公開公平公正，保證材料成本和質(zhì)量,材料采購業(yè)務(wù)采取招投標(biāo)方式 材料采購批準(zhǔn)后，應(yīng)由專門的采購部門進(jìn)行采購。采購時，應(yīng)貨比三家,對材料采購業(yè)務(wù)審批者的授權(quán)和復(fù)核 材料請購的提出、審批、執(zhí)行和付款分離了不一定能保證完全得到執(zhí)行，案例中發(fā)生的就是屬于審批這個環(huán)節(jié)的漏洞,據(jù)1999年12月中國審計信息與方法刊載，某器材公司是某郵電管理局系統(tǒng)內(nèi)部郵電通信物資歸口管理部門，負(fù)責(zé)有關(guān)政策的制定和監(jiān)督執(zhí)行，并從事部分郵電通信物資的經(jīng)營業(yè)務(wù)。在對其出納員的保險柜進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)保險柜內(nèi)有一個筆記本，該出納員聲稱該筆記本是代為保管的一家上海公司的支票記錄本，與本公司無關(guān)。,“筆記本里隱藏的5200萬元賬外資金”事件,案例介紹,“筆記本里隱藏的5200萬元賬外資金”事件,經(jīng)查，該上海公司的人員和器材公司是統(tǒng)一的。并且該上海公司也是真實(shí)存在的，該企業(yè)名稱是“XXX通信設(shè)備保稅貿(mào)易行”（以下簡稱貿(mào)易行），注冊地為上海外高橋保稅區(qū)。通過對貿(mào)易行1996年至1999年會計資料及有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議認(rèn)真檢查，發(fā)現(xiàn)：器材公司利用其物資歸口管理主管部門的地位，與各地郵電器材供貨廠家簽訂了代理協(xié)議，雙方約定器材公司按銷貨廠家給購貨方的現(xiàn)金折扣全部劃歸器材公司所有。,為了達(dá)到少繳稅的目的，器材公司便在上海外高橋保稅區(qū)注冊成立了貿(mào)易行，享受保稅區(qū)內(nèi)的優(yōu)惠政策，代理費(fèi)的收款單位也因此變成了貿(mào)易行。這是一種明顯的利用關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)移利潤、偷逃稅僅，化國有為集體、化集體為個人的行為。自1996年至1999年4月，器材公司共向貿(mào)易行轉(zhuǎn)移利潤5200多萬元，偷逃所得稅1600多萬元。,（三）,（一）,（二）,詢價與供應(yīng)商的確定。該器材公司利用其物資歸口管理單位的身份，與各供貨廠家簽訂代理協(xié)議，把下屬公司采購環(huán)節(jié)的詢價與確定供應(yīng)商的權(quán)利據(jù)為己有，致使在確定供應(yīng)商的階段未能為下屬公司爭取到優(yōu)惠的價格。,采購合同的訂立與審批。與供應(yīng)商談判的同時又自行訂立合同，違反了合同訂立的審批相互分離的基本原則，最終導(dǎo)致采購價格過高。,付款的執(zhí)行不能與詢價和確定供應(yīng)商等相互分離。該器材公司利用其上級單位的身份代下屬公司執(zhí)行了詢價和確定供應(yīng)商的職能，又通過與供應(yīng)商簽訂代理協(xié)議，讓供應(yīng)商將代理費(fèi)打入貿(mào)易行的賬戶上。從實(shí)際效果而言，器材公司是利用采購便利，收受賄賂，變相地干擾了付款的執(zhí)行。,酒店采購內(nèi)控漏洞案,2007年10月，某國際酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄ν鉅I業(yè)了。這是一家集團(tuán)公司投資成立的涉外星級酒店，該酒店裝潢豪華、設(shè)施一流。 最讓人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個圓圓的、超級真實(shí)的月亮水晶燈，使得整個酒店絢麗奪目、熠熠生光。這些天花板上裝飾所用的材料以及星球燈飾均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副總經(jīng)理親自組織貨源，最終從瑞士某珠寶公司高價購買的，貨款總價高達(dá)150萬美元。開業(yè)當(dāng)天，來往賓客無不對這個豪華的水晶天花板燈飾贊不絕口，稱贊不已。尤其是經(jīng)過媒體報道，更成為當(dāng)天的頭條新聞，國際酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了80%以上。,酒店采購內(nèi)控漏洞案,然而，好景不長。兩個月后，這些高規(guī)格高價值的水晶燈飾就出了狀況。首先是失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。其次，部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。人們看到這破了相的水晶燈，議論紛紛，這就是破費(fèi)百萬美元買來的高檔水晶燈嗎？鑒于情況嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王副總經(jīng)理限期內(nèi)對此事做出合理解釋，并停止了他的一切職務(wù)。這個時候，王副總經(jīng)理是再也笑不出來了。 事件真相很快就水落石出，原來這盞價值百萬美元的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購得的，而是通過南方某地的一間公司代理購入的贗品水晶燈。王副總經(jīng)理在交易過程中貪污受賄，中飽私囊。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無例外地得到了法律的嚴(yán)懲，然而國際酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽(yù)蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。這對于一個新開業(yè)的公司而言，實(shí)在是個致命的打擊。,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度及退貨管理制度，專人檢驗(yàn)采購物品，對退貨條件、手續(xù)等做出明確規(guī)定,4,3,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格,1,企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置專門的請購部門，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商提供物資的質(zhì)量、價格及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇。,2,酒店采購內(nèi)控漏洞案,案例點(diǎn)評,總結(jié),企業(yè)采購業(yè)務(wù)表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)和企業(yè)外、物資流和貨幣流、流通和生產(chǎn)的相互影響、相互交織。企業(yè)采購業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)重要的組成部分，主要是以支付貨幣資金或者負(fù)債代價的形成來換取生產(chǎn)經(jīng)營中所需要的活動。怎樣進(jìn)行有效的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)面臨嚴(yán)峻市場形勢下能夠持續(xù)發(fā)展的必然選擇。,流通,貨幣流,生產(chǎn),物資流,總結(jié),總結(jié),企業(yè)應(yīng)對采購物資進(jìn)行檢驗(yàn)接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。,采購驗(yàn)收入庫的控制,付款是指企業(yè)在對采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定向供應(yīng)商辦理款項(xiàng)支付的過程,采購付款的控制,采購企業(yè)要優(yōu)化自己的