企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究.doc

”，”，：，蘭州理工大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)的成果作品。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。儲(chǔ)躲孵唿蹶辨占月日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū)本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，即：學(xué)校有權(quán)保留并向國(guó)家有關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)蘭州理工大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。同時(shí)授權(quán)中國(guó)科學(xué)技術(shù)信息研究所將本學(xué)位論文收錄到中國(guó)學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù)，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向社會(huì)公眾提供信息服務(wù)。誓嘉蓁耋！辯導(dǎo)師簽名：彳另而，一，、日期：咖年多月日日期：沙年多月夕日第章緒論研究背景及意義研究背景第章緒論進(jìn)入世紀(jì)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)管理發(fā)展的新趨勢(shì)。年月（）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一一整合框架（）的頒布，標(biāo)志著企業(yè)的監(jiān)管者已經(jīng)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立、維護(hù)、評(píng)價(jià)和報(bào)告看作是經(jīng)營(yíng)者的重要責(zé)任。年金融危機(jī)的全面爆發(fā)，不僅影響了全球經(jīng)濟(jì)的走向，而且為我們提供了一個(gè)鮮活的風(fēng)險(xiǎn)管理案例：由于企業(yè)對(duì)市場(chǎng)存在的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于樂(lè)觀，沒(méi)能及時(shí)采取有效措施預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)和蔓延，導(dǎo)致美國(guó)乃至全球市場(chǎng)陷入困境。年，全球財(cái)富增長(zhǎng)變幻不定、金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)重重、企業(yè)的發(fā)展與危機(jī)并存，做好系統(tǒng)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理工作成為重中之重。同年月，國(guó)際金融中心舉辦了以“后金融危機(jī)時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)管理”為主題的金融論壇，探討加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的相關(guān)舉措。年月，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資委）頒布了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，要求企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)管理作為各項(xiàng)管理的主線，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將企業(yè)管理推向了一個(gè)新的管理平臺(tái)。目前，風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容已被納入中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則中。國(guó)資委副主任邵寧指出：“要力爭(zhēng)使全部中央企業(yè)基本建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，要逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員考核和評(píng)價(jià)企業(yè)的一個(gè)重要指標(biāo)。國(guó)資委將研究企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、范圍和方法，要把對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的績(jī)效考核切實(shí)結(jié)合起來(lái)，真正使風(fēng)險(xiǎn)管理工作落到實(shí)處。年月銀監(jiān)會(huì)頒布了商業(yè)銀行并購(gòu)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引，通過(guò)指標(biāo)構(gòu)建對(duì)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系進(jìn)行了初步的探索。由此可見(jiàn)，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理正。邵寧在年大型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論壇上的講話：！衛(wèi)第章緒論日益受到國(guó)內(nèi)外政府、企業(yè)、股東等各利益相關(guān)者的高度重視，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系勢(shì)在必行。研究意義風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，其發(fā)展離不開(kāi)評(píng)價(jià)體系的完善。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵因素的鑒別，從評(píng)價(jià)主體、客體、目標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確立、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建、評(píng)價(jià)方法的選擇與實(shí)施等角度，對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理效率的評(píng)估進(jìn)行了系統(tǒng)的研究。本文的研究具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。從理論方面，國(guó)內(nèi)外對(duì)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論的研究日益居多，但從企業(yè)整體角度對(duì)其進(jìn)行具體評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究稍有欠缺。本文在此領(lǐng)域進(jìn)行探索性研究，通過(guò)評(píng)價(jià)體系的建立為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究提供初步的框架，為后續(xù)研究提供參考，進(jìn)而增進(jìn)理論研究者對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，豐富該理論領(lǐng)域的發(fā)展。從實(shí)踐方面，（）從企業(yè)角度而言，有利于正確引導(dǎo)企業(yè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)能夠較準(zhǔn)確地判斷企業(yè)自身實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的情況，企業(yè)基于評(píng)價(jià)結(jié)果針對(duì)性的采取風(fēng)險(xiǎn)措施，以此更好的提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，也為企業(yè)的人事變革、激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度提供依據(jù)。（）從政府角度而言，可以為政府宏觀調(diào)控提供依據(jù)。政府可在不干預(yù)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的前提下，借助風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)進(jìn)行間接管理，了解市場(chǎng)中企業(yè)的績(jī)效排序以及個(gè)別企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的成果，為宏觀調(diào)控提供依據(jù)【】。（）為利益相關(guān)者提供所需信息。隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，企業(yè)的發(fā)展與衰退，不僅僅與出資人利益息息相關(guān)，而且間接影響到股東、職員、債權(quán)人、顧客等相關(guān)者的利益，從而加深了利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)結(jié)果為企業(yè)利益相關(guān)者提供了決策依據(jù)。文獻(xiàn)綜述企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的研究現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展歷程經(jīng)歷了個(gè)階段：傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理階段、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理第章緒論階段和全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段【。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（或，簡(jiǎn)稱(chēng)）是世紀(jì)年代以來(lái)國(guó)際上新興的一種現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理模式。本文通過(guò)對(duì)中國(guó)期刊網(wǎng)、北京大學(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究中心、官方網(wǎng)（）、社會(huì)科學(xué)研究網(wǎng)（）、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（：）、安永會(huì)計(jì)公司（：）、德勤會(huì)計(jì)公司（：）、畢馬威會(huì)計(jì)公司（：）、普華永道會(huì)計(jì)公司（）等網(wǎng)站的檢索以及相關(guān)書(shū)籍的查閱后，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的研究成果歸納如下：企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵研究企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是組織管理功能的特殊的一部分。由于風(fēng)險(xiǎn)存在的普遍性，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的涵蓋面甚廣。從不同的角度，不同的學(xué)者提出了不盡相同的定義：國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱(chēng)）屆主席博士（）認(rèn)為，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)確認(rèn)、識(shí)別、管理和控制組織潛在的情況和事件，為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)而提供適當(dāng)保證的程序。提供風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)的普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（）】將全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：有效的可以識(shí)別威脅、控制損失（預(yù)防損失并減少損失發(fā)生的嚴(yán)重性）、防范未經(jīng)授權(quán)使用資金，并對(duì)傷害采取保護(hù)措施。詹姆斯林（）【】指出：“是為了使公司價(jià)值最大化所設(shè)立的管理信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)資本和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的全面而且綜合的框架。年國(guó)資委頒布的中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引稱(chēng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。全面風(fēng)險(xiǎn)管理課題組（）認(rèn)為，是全員、全過(guò)程、全方位的風(fēng)險(xiǎn)管理，既要控制風(fēng)險(xiǎn)，又要把握機(jī)會(huì)，是積極進(jìn)攻性的風(fēng)險(xiǎn)管理。第章緒論目前，有關(guān)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義最權(quán)威的應(yīng)該是的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架中的定義【】，即企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型研究企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型是一個(gè)有邏輯的規(guī)則系統(tǒng)和公式，是組織對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的可視的邏輯圖，它承載著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理軌跡。目前比較權(quán)威的框架模型主要有：框架。年，在內(nèi)部控制框架報(bào)告基礎(chǔ)上，發(fā)布了一個(gè)概念全新的報(bào)告企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架【。報(bào)告描述了適用于各類(lèi)規(guī)模組織的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要構(gòu)成要素、原則與概念，集中關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，將目標(biāo)、要素、主體方面有機(jī)結(jié)合在一起，通過(guò)一個(gè)三維矩陣以正方體的形狀體現(xiàn)出來(lái)。這種表示方式也使我們充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理并非一個(gè)嚴(yán)格的序列過(guò)程，它是一個(gè)多向的、相互作用的過(guò)程。框架為董事會(huì)與管理層識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、把握機(jī)遇進(jìn)而增加股東價(jià)值提供了清晰的指南，是目前國(guó)際上關(guān)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理最權(quán)威的框架模型【】。如圖所示：圖框架框架。與風(fēng)險(xiǎn)管理框架以?xún)?nèi)控為中心，強(qiáng)調(diào)通過(guò)制度、流程和財(cái)務(wù)等手段，在業(yè)務(wù)層面上管控運(yùn)營(yíng)、操作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)不同，斯坦福第章緒論大學(xué)研究院（）的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念（，簡(jiǎn)稱(chēng)）強(qiáng)調(diào)通過(guò)量化分析支撐下的決策分析，在決策層面上管控戰(zhàn)略方向選擇、重大業(yè)務(wù)決策等方面的風(fēng)險(xiǎn)。如圖所示：圖框架風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)區(qū)安全區(qū)（受損區(qū)）框架。（）】在其文獻(xiàn)中首次闡述了世界著名的蘇黎世金融服務(wù)集團(tuán)的企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架，此框架由五部分組成，其中，戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)治理與風(fēng)險(xiǎn)文化是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。如圖所示：軋”？，；風(fēng)險(xiǎn)窶量彩；奄風(fēng)險(xiǎn)管理：；風(fēng)險(xiǎn)交流琵霧操作，與風(fēng)險(xiǎn)暴“樂(lè)，露羔爹秀，務(wù)，；。；匿風(fēng)險(xiǎn)治理與風(fēng)險(xiǎn)文怯習(xí)琵統(tǒng)盛塒：艘蕕。名，三洲。，地；。，脒秘“吼硪知翎圖框架?chē)?guó)資委框架。國(guó)資委（）【認(rèn)為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架由目標(biāo)、流程、組織體系、管理文化以及信息系統(tǒng)構(gòu)成。國(guó)資委的框架全面涵蓋了的框架，而且脈絡(luò)更清晰，技術(shù)手段更豐富，特別是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系實(shí)施的方法論，進(jìn)行了更清晰細(xì)致的論述。國(guó)資委的框架第章緒論是我國(guó)第一個(gè)以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為主要內(nèi)容的權(quán)威性框架，引領(lǐng)著國(guó)內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐發(fā)展的新方向。如圖所示：風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)圖國(guó)資委框架風(fēng)險(xiǎn)管理文化一湖框架。全面風(fēng)險(xiǎn)管理課題組（）【從中國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)計(jì)為管理準(zhǔn)備、管理實(shí)施、管理報(bào)告以及監(jiān)督改進(jìn)等四部分組成，突出簡(jiǎn)單實(shí)用，便于操作。如圖所示：圖框架第章緒論企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)旌研究企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施研究正日益受到國(guó)內(nèi)外的重視。年風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)在美國(guó)所作的行業(yè)調(diào)查顯示，雖然公司對(duì)整合風(fēng)險(xiǎn)管理的興趣十分濃厚，但在制定風(fēng)險(xiǎn)融資計(jì)劃時(shí)卻沒(méi)有將其放在核心位置上。時(shí)過(guò)年，德勤（）】的調(diào)查顯示，的受訪企業(yè)已建立起了完整的項(xiàng)目，另外正在建設(shè)之中，其余正在考慮建設(shè)。國(guó)外企業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)如標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆迪已將列為其對(duì)企業(yè)評(píng)級(jí)的基本評(píng)價(jià)因素，各國(guó)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已將審計(jì)的根本任務(wù)從審計(jì)內(nèi)部控制逐漸轉(zhuǎn)移到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能上來(lái)。目前，英美德等國(guó)家對(duì)上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理的披露要求也已上升到法律規(guī)則層面。在年出臺(tái)的的新標(biāo)準(zhǔn)中，導(dǎo)致了包括質(zhì)量、安全、環(huán)境等大約二十幾種及相關(guān)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)向方向的大調(diào)整?？煽诳蓸?lè)、惠普等企業(yè)也都逐步建立了自己的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。目前，國(guó)外的研究正逐步從理論研究向?qū)嵶C研究過(guò)渡。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的研究主要表現(xiàn)在以下三方面：（）應(yīng)與企業(yè)整體相整合，即以企業(yè)整體視角來(lái)看待。（）【】、，（）都認(rèn)為的實(shí)施應(yīng)整合到企業(yè)的核心流程中。（）企業(yè)通過(guò)執(zhí)行應(yīng)當(dāng)增加利益相關(guān)者的價(jià)值，從而使企業(yè)的利益最大化。指出的實(shí)施可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。，（）、（）、（）】運(yùn)用數(shù)學(xué)模型探討了企業(yè)實(shí)施與企業(yè)業(yè)績(jī)之間的關(guān)系并指出：從長(zhǎng)期看，的實(shí)施在某些方面對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)具有一定的促進(jìn)作用。（）【】首次嘗試通過(guò)建立部分風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)來(lái)研究與企業(yè)業(yè)績(jī)的關(guān)系，對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系的構(gòu)建起到了拋磚引玉的作用。（）企業(yè)在執(zhí)行時(shí)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)首席風(fēng)險(xiǎn)官（，簡(jiǎn)稱(chēng)）的作用。打（）們、（）】都在其文章中強(qiáng)調(diào)了在中扮演的重要角色和其發(fā)揮的關(guān)鍵作用。國(guó)內(nèi)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施研究也開(kāi)始步入正軌。年月國(guó)資委下發(fā)的中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，對(duì)企業(yè)實(shí)施起到了很好的指引和推動(dòng)作用。由亞洲風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理協(xié)會(huì)（第章緒論，簡(jiǎn)稱(chēng)）推出的注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師的培訓(xùn)和考核也開(kāi)始引入中國(guó)。國(guó)資委年與保監(jiān)會(huì)共同啟動(dòng)了高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理師職業(yè)資格證書(shū)的培訓(xùn)。中廣核、國(guó)投、中國(guó)五礦、中國(guó)節(jié)能、中國(guó)南車(chē)、中鐵物資等家企業(yè)主動(dòng)編報(bào)了風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告，對(duì)自身的主要業(yè)務(wù)流程和全面風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告體系建設(shè)進(jìn)行了細(xì)致的梳理。目前，國(guó)內(nèi)對(duì)實(shí)施的研究主要從以下幾方面展開(kāi)。如表所示：表我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的研究成果研究方向主要研究成果王曉霞、孫坤、張宜霞（）】認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)將內(nèi)部審計(jì)工作導(dǎo)向了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的軌道；內(nèi)部審計(jì)孟焰、潘秀麗（）認(rèn)為對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用行審查和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)嶄新領(lǐng)域；畢秀玲（）】設(shè)計(jì)了包含企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行系統(tǒng)和保障系統(tǒng)在內(nèi)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)模式。金或防、李若山、徐明磊（）【通過(guò)借鑒年中航油事件后的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，從風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素角度，逐步剖風(fēng)險(xiǎn)管理的教訓(xùn)啟示析了中航油事件發(fā)生的根源與啟示：裘宗舜、柯東昌（）運(yùn)用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，對(duì)中航油案例進(jìn)行了研究。張宜霞、劉明輝（）】對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合框架的實(shí)施進(jìn)行對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整合的了評(píng)價(jià)：評(píng)價(jià)和應(yīng)用陳秉正（）在其著作整體化公司風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)整體化風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用進(jìn)行了實(shí)施展望。張振川（）】對(duì)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理進(jìn)行了深入的探企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理討。曹東旭（）針對(duì)首屆中國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論壇的調(diào)查問(wèn)卷結(jié)果，分析了我國(guó)企業(yè)實(shí)施過(guò)程中面臨的挑戰(zhàn)，并關(guān)注的全面實(shí)施提出了改進(jìn)建議；全面風(fēng)險(xiǎn)管理課題組（）在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)務(wù)中，在總結(jié)最新研究成果的基礎(chǔ)上，對(duì)的具體實(shí)施提出了寶貴意見(jiàn)。第章緒論風(fēng)險(xiǎn)管理與張巧良、鞠剛（）指出：公司治理（）、風(fēng)險(xiǎn)管理（）、公司治理、遵循管理遵循管理（），即是任何現(xiàn)代都不能忽視的“鐵整合三角”，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建了企業(yè)的整合框架。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的研究現(xiàn)狀近年來(lái)，無(wú)論在理論界還是實(shí)務(wù)界，績(jī)效評(píng)價(jià)（）都受到越來(lái)越多的關(guān)注。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)是貫穿于企業(yè)整個(gè)管理過(guò)程中的一個(gè)周而復(fù)始的持續(xù)過(guò)程。目前，企業(yè)的指標(biāo)體系已經(jīng)從單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系研究向財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合的指標(biāo)體系研究轉(zhuǎn)化，從非戰(zhàn)略性指標(biāo)體系研究向戰(zhàn)略性指標(biāo)體系的研究轉(zhuǎn)化，從基于所有者為中心的指標(biāo)體系的研究向基于企業(yè)利益相關(guān)者為中心的指標(biāo)體系的研究。本文通過(guò)對(duì)中國(guó)期刊網(wǎng)、中國(guó)優(yōu)秀博碩全文數(shù)據(jù)庫(kù)、萬(wàn)方數(shù)據(jù)庫(kù)、維普科技期刊數(shù)據(jù)庫(kù)、北京大學(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究中心、社會(huì)科學(xué)研究網(wǎng)（）、國(guó)務(wù)院國(guó)資委網(wǎng)（）等網(wǎng)站的檢索以及相關(guān)書(shū)籍的查閱后，將主要研究成果歸納如下：企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法的研究企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求而逐步建立起來(lái)的，它作為一項(xiàng)有效的企業(yè)監(jiān)管制度，已日益成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要議程。在評(píng)價(jià)方法上，績(jī)效評(píng)價(jià)體系已發(fā)生了本質(zhì)的變化，正從單一方法向綜合方法轉(zhuǎn)化、從單一學(xué)科方法向多學(xué)科方法綜合轉(zhuǎn)化、從規(guī)范研究方法向?qū)嵶C研究轉(zhuǎn)化。國(guó)外的績(jī)效評(píng)價(jià)，其研究已趨于成熟，其指標(biāo)體系在評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)方法等方面都較為科學(xué)和適用，經(jīng)歷了由財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)到價(jià)值評(píng)價(jià)，最后發(fā)展到綜合評(píng)價(jià)的過(guò)程。目前國(guó)外比較有影響力的評(píng)價(jià)方法主要有【】【】：（）杜邦財(cái)務(wù)分析法財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。這種方法是指以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要信息來(lái)源，利用各個(gè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，來(lái)綜合分析、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種分析方法。杜邦財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)法全面評(píng)價(jià)了經(jīng)營(yíng)者在盈利、營(yíng)運(yùn)和風(fēng)險(xiǎn)管理三方面的業(yè)績(jī)，比利潤(rùn)指標(biāo)更合理，也比較客觀。其指標(biāo)易于獲得，所以至今仍被廣泛運(yùn)用。（）（）價(jià)值評(píng)價(jià)。即經(jīng)濟(jì)增加值，是指一定時(shí)期的企業(yè)稅后凈利潤(rùn)與投入資本的資金成本的差額，用于衡量業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)期企業(yè)增加的價(jià)值?？朔藗鹘y(tǒng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)未能扣除股第章緒論權(quán)資本的缺陷，使得業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果更準(zhǔn)確。因此，世界上許多大公司都采用了這種業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法；但是側(cè)重財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，沒(méi)有充分考慮無(wú)形資產(chǎn)和智力資本。在此基礎(chǔ)上，又有學(xué)者提出了（）以及（）的概念，使得的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法更加完善化、合理化。（）平衡計(jì)分卡（，簡(jiǎn)稱(chēng)）綜合評(píng)價(jià)。平衡計(jì)分卡將長(zhǎng)期與短期因素、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)因素、外部與內(nèi)部因素等多方面引入業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。其衡量指標(biāo)體系主要包括財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)過(guò)程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面，體系的設(shè)計(jì)具有綜合性和全面性。該系統(tǒng)可以幫助企業(yè)建立綜合衡量的指標(biāo)，以促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；但是非財(cái)務(wù)指標(biāo)主觀性較強(qiáng)，也沒(méi)有給出確切的計(jì)分方式，從而不能產(chǎn)生一個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果，無(wú)法進(jìn)行企業(yè)績(jī)效之間的比較。國(guó)內(nèi)學(xué)者在國(guó)外研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，運(yùn)用多種數(shù)理統(tǒng)計(jì)工具，開(kāi)辟了許多企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究的新視角。其評(píng)價(jià)方法的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在：（）研究創(chuàng)新。李志剛（）通過(guò)“層次分析法的數(shù)學(xué)方法來(lái)確定平衡計(jì)分卡四個(gè)方面的各個(gè)指標(biāo)之間的系數(shù)，使其走出過(guò)分依賴(lài)專(zhuān)家打分的誤區(qū)，使其指標(biāo)權(quán)重確定更加客觀化；王光映（）】在平衡計(jì)分卡財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)方面中，補(bǔ)充“其他利益相關(guān)者”一個(gè)重要方面，從而構(gòu)建出“模糊綜合績(jī)效評(píng)價(jià)模型”；吳選作（）】、嚴(yán)復(fù)海（）應(yīng)用平衡計(jì)分卡，將其與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了整合研究。（）研究創(chuàng)新。馮麗霞（）】以作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系的核心指標(biāo)，建立一個(gè)業(yè)績(jī)金字塔形的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)。此系統(tǒng)不僅更全面地進(jìn)行企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，更重要的是由此產(chǎn)生了一種全新的管理模式和激勵(lì)機(jī)制，將股東的利益和經(jīng)營(yíng)者的利益很好地結(jié)合起來(lái)，在一定程度上解決了代理問(wèn)題。（）國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則和中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則【】的出臺(tái)。年財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則，并于年修訂，重點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)資本效益狀況、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況四個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，由項(xiàng)基本指標(biāo)、項(xiàng)修正指標(biāo)和項(xiàng)評(píng)議指標(biāo)組成，分三個(gè)層次對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。該套體系更加科學(xué)、完善，在評(píng)價(jià)方法的合理性、可操作性以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性等方面都有了較大提高。年國(guó)資委又發(fā)布了中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則，對(duì)規(guī)范中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)工作起到了進(jìn)一步的規(guī)范和推動(dòng)作用。第章緒論企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象的研究隨著客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，人們認(rèn)識(shí)程度的提高，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)也表現(xiàn)為一個(gè)成長(zhǎng)與發(fā)展的過(guò)程，其評(píng)價(jià)對(duì)象也呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)。一方面，我國(guó)的績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象從只針對(duì)國(guó)有企業(yè)開(kāi)始向各類(lèi)型企業(yè)過(guò)渡，逐漸出現(xiàn)了針對(duì)物流、高科技、石油化工等不同類(lèi)型企業(yè)特點(diǎn)而進(jìn)行的評(píng)價(jià)體系研究。如熊?。ǎ繉?duì)我國(guó)物流企業(yè)進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，張蕊（）】針對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行了指標(biāo)研究等。另一方面，績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象從只針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)開(kāi)始向?qū)ζ髽I(yè)某一專(zhuān)項(xiàng)能力評(píng)價(jià)的過(guò)渡，逐漸出現(xiàn)了對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任、人力資源、創(chuàng)新、企業(yè)知識(shí)管理等方面的評(píng)價(jià)。如國(guó)外學(xué)者（）對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任績(jī)效進(jìn)行了研究，溫素彬附基于科學(xué)發(fā)展觀的角度對(duì)企業(yè)所面臨的社會(huì)責(zé)任、生態(tài)責(zé)任等進(jìn)行了指標(biāo)體系的構(gòu)建，田立軍（）】，楊德林（）【】貝分別針對(duì)企業(yè)的知識(shí)管理能力、技術(shù)創(chuàng)新能力進(jìn)行了評(píng)價(jià)體系的研究等。李榮（）【】等學(xué)者分別從特定企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)、并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等方面進(jìn)行了評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究，但這些研究都僅僅集中到了企業(yè)的某點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有從全局的角度對(duì)企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)研究現(xiàn)狀的總體評(píng)價(jià)綜上所述，一方面，隨著年風(fēng)險(xiǎn)管理框架的頒布以及年金融危機(jī)的全面爆發(fā)，實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理已成為世紀(jì)全球企業(yè)管理發(fā)展的新趨勢(shì)，是企業(yè)在建立和完善公司治理結(jié)構(gòu)體系之后的必然要求；另一方面，績(jī)效評(píng)價(jià)體系也在整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中居于越來(lái)越重要的地位，它是將企業(yè)的戰(zhàn)略使命轉(zhuǎn)化為具體目標(biāo)的有效工具，是激勵(lì)制度建立的基礎(chǔ)和企業(yè)一切管理活動(dòng)的指揮棒，在企業(yè)中的作用日益突出。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理和分析可知，國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家和學(xué)者對(duì)于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系都從不同的角度進(jìn)行了深入的研究，二者在各自的領(lǐng)域均取得了突飛猛進(jìn)的發(fā)展。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理已從僅僅關(guān)注理論框架逐步向關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施過(guò)渡；企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)也在研究指標(biāo)、研究方法、研究對(duì)象上有了質(zhì)的飛躍。但是對(duì)于二者的結(jié)合點(diǎn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的研究卻較為欠缺。企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要理論的支持，但作為現(xiàn)代第章緒論企業(yè)管理理論的核心內(nèi)容之一，它更多的是實(shí)踐問(wèn)題，需要對(duì)實(shí)踐的評(píng)價(jià)和對(duì)實(shí)務(wù)的指導(dǎo)。國(guó)資委在年強(qiáng)調(diào)了“要將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況逐步納入到企業(yè)績(jī)效考核體系”，但企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的效果究竟應(yīng)該如何評(píng)判？怎樣評(píng)判？有無(wú)規(guī)則可依？這是我們需要亟待解決的問(wèn)題。在此背景下，本文在此領(lǐng)域進(jìn)行了探索性研究，利用多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)模型，從企業(yè)自身角度構(gòu)建一套邏輯嚴(yán)密的、可操作強(qiáng)的、適合我國(guó)企業(yè)特點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)判，更有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的考核以及企業(yè)在運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)防范，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。評(píng)價(jià)體系的建立勢(shì)在必行。研究思路及研究方法研究思路及文章框架本文按照背景介紹一一文獻(xiàn)綜述企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問(wèn)題研究一一評(píng)價(jià)體系構(gòu)建案例分析對(duì)策研究的思路展開(kāi)，通過(guò)結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際，綜合考慮影響全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的因素，運(yùn)用科學(xué)的思想和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法，進(jìn)行了企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，并利用案例研究探討指標(biāo)體系的應(yīng)用，從而豐富了理論和實(shí)踐的發(fā)展。全文共分為五章，具體的研究思路和內(nèi)容安排如下：第一章，緒論。首先論述研究的背景和意義，其次從企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)體系的文獻(xiàn)梳理中找出兩者結(jié)合的空白點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況的評(píng)價(jià)，從而引出本文的寫(xiě)作目的、思路和研究方法。第二章，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)。本章主要從委托一代理理論、利益相關(guān)者理論、戰(zhàn)略管理理論、系統(tǒng)管理理論和權(quán)變管理理論五方面來(lái)闡述這些理論的內(nèi)涵以及它們是如何影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的。第三章，影響企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的關(guān)鍵因素分析。一方面，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)對(duì)企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素集進(jìn)行識(shí)別與整合，由此歸納出企業(yè)面臨的五大主要風(fēng)險(xiǎn)，本文排除風(fēng)險(xiǎn)中的不可控因素，僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部可控的風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。另一方面，闡述企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的具體流程以及“一個(gè)主體、三道防線”的組織體系，為風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建打下基礎(chǔ)。第章緒論第四章，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建。這是本文的核心和關(guān)鍵?？?jī)效評(píng)價(jià)體系是一個(gè)由評(píng)價(jià)的主體、客體、目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、方法以及評(píng)價(jià)報(bào)告等諸多要素構(gòu)成的動(dòng)態(tài)循環(huán)系統(tǒng)。本章圍繞此系統(tǒng)展開(kāi)：結(jié)合第三章企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素的分類(lèi)，在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)模型的引導(dǎo)下，對(duì)評(píng)價(jià)體系的各個(gè)要素進(jìn)行逐一的介紹和設(shè)計(jì)，并在其中引入專(zhuān)家調(diào)查問(wèn)卷和基于的多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)模型作為輔助工具，使得建立的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系更具有科學(xué)性和實(shí)用性。第五章，企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的案例研究。本章從案例的角度出發(fā)，將構(gòu)建的評(píng)價(jià)體系應(yīng)用于我國(guó)某企業(yè)，通過(guò)對(duì)其數(shù)據(jù)的數(shù)學(xué)分析和處理，得出評(píng)判結(jié)果，并基于評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)該企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議對(duì)策。通過(guò)案例研究，一方面對(duì)建立的指標(biāo)體系進(jìn)行驗(yàn)證和完善，另一方面有利于更好的指導(dǎo)模型的實(shí)際應(yīng)用。最后部分，結(jié)論。本章通過(guò)對(duì)全文的總結(jié)，指出不足之處和今后研究的方向?；谏鲜龇治觯疚牡难芯克悸芳凹夹g(shù)路線如圖所示：，第章緒論研究背景和意義文獻(xiàn)綜述卜一績(jī)效評(píng)價(jià)一空白點(diǎn)一。蝴績(jī)效評(píng)價(jià)【。一績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)，影響績(jī)效的關(guān)鍵因素分析，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別全面風(fēng)險(xiǎn)管理的流程全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，；：。，績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，一一：，封設(shè)計(jì)思路和評(píng)價(jià)模型主體客體目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)制定指標(biāo)設(shè)計(jì)方法應(yīng)用報(bào)告反饋監(jiān)督，案例研究，結(jié)論研究方法圖論文的技術(shù)路線圖企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)研究是一個(gè)嶄新的課題，所以對(duì)該問(wèn)題的研究，必須堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際的指導(dǎo)思想與研究方法。文中大量運(yùn)用數(shù)據(jù)、圖表和圖形，將定性與定量相結(jié)合，力求闡釋清楚、論證有力。本文所采用的研究方法主要有：（）文獻(xiàn)研究法。在對(duì)國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理分析的基礎(chǔ)上，從企業(yè)相關(guān)者利益出發(fā)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，重新對(duì)企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)。（）定性、定量分析法。在構(gòu)建企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)，從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，建立一套多維的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系。（）數(shù)學(xué)模型法。將多級(jí)模糊綜合評(píng)價(jià)模型引入評(píng)價(jià)體系，即借助層次第章緒論分析法對(duì)不同層級(jí)的指標(biāo)確定權(quán)重，再使用模糊評(píng)價(jià)對(duì)指標(biāo)之間的融合進(jìn)行研究，最終對(duì)企業(yè)實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)判。（）案例研究法。通過(guò)引入真實(shí)的企業(yè)數(shù)據(jù)，對(duì)體系的可行性進(jìn)行驗(yàn)證，并基于評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議和對(duì)策。、，第章企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)第章企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)作為為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)過(guò)程做出的一種價(jià)值判斷，是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的創(chuàng)新，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理行為起著規(guī)范、導(dǎo)向和激勵(lì)作用，關(guān)系到企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的形成、保持及增強(qiáng)，影響企業(yè)的生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的初始動(dòng)因來(lái)源于人們對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)心與渴望，與人們追求的經(jīng)濟(jì)目的密切相關(guān)。在實(shí)踐中，績(jī)效評(píng)價(jià)必須遵從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一般經(jīng)濟(jì)規(guī)律，因此，評(píng)價(jià)體系的建立和完善，與基本經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展有著必然的聯(lián)系，這種聯(lián)系體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)理論和管理理論為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立提供理論支持以及方法論的引導(dǎo)，特別是委托一代理理論、利益相關(guān)者理論、戰(zhàn)略管理理論、系統(tǒng)管理理論以及權(quán)變管理理論。委托一代理理論是績(jī)效評(píng)價(jià)的直接動(dòng)因，也構(gòu)成了企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的理論核心；利益相關(guān)者理論使績(jī)效內(nèi)涵得到了豐富和發(fā)展，也為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展奠定了基礎(chǔ)；戰(zhàn)略管理理論是績(jī)效評(píng)價(jià)追求的目標(biāo)，也是不斷完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系的根本要求；系統(tǒng)管理理論為績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立提供了理論指導(dǎo)和技術(shù)支持，以利于評(píng)價(jià)系統(tǒng)的規(guī)范發(fā)展和完善；而權(quán)變管理理論指導(dǎo)績(jī)效評(píng)價(jià)體系適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷改革完善，使評(píng)價(jià)體系保持先進(jìn)性和有效性。這些理論的產(chǎn)生大大拓展了人們開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)研究的視野，使績(jī)效評(píng)價(jià)體系逐步趨于完整、系統(tǒng)，評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)體系建設(shè)更加科學(xué)完善，更有利于為現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐服務(wù)。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建立具有極其重要的指導(dǎo)作用，也共同構(gòu)成了評(píng)價(jià)體系的重要理論基礎(chǔ)。委托一代理理論委托一代理理論（）認(rèn)為，隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，由資本所有者完全獨(dú)立控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越受到所有者所具有的精力、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、時(shí)間、組織協(xié)調(diào)能力等方面的限制。當(dāng)所有者不能第章企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策的同時(shí)又圓滿(mǎn)地從事日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)時(shí)，就會(huì)委托專(zhuān)業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行監(jiān)控企業(yè)的職能，從而產(chǎn)生了委托代理關(guān)系，也隨之誕生了委托代理問(wèn)題。根據(jù)和的定義，委托一代理關(guān)系是指這樣的一種明顯或隱含的契約，根據(jù)它，一個(gè)或多個(gè)行為主體制定雇傭另一些行為主體為其提供服務(wù)，與此同時(shí)授予后者一定的決策權(quán)利，并根據(jù)其提供服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量支付相應(yīng)的報(bào)酬。這種關(guān)系實(shí)質(zhì)上是一種非對(duì)稱(chēng)信息條件下所結(jié)成的契約關(guān)系。由于經(jīng)營(yíng)者和所有者之間激勵(lì)不相容、信息不對(duì)稱(chēng)、責(zé)任不對(duì)等以及合同的不完全，“內(nèi)部人控制現(xiàn)象”不可避免地要出現(xiàn)，從而產(chǎn)生“道德風(fēng)險(xiǎn)”和“逆向選擇”問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)的委托代理，主要是指企業(yè)的所有者即委托人（）授權(quán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者即代理人（）來(lái)經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)的一種合約關(guān)系，這種合約關(guān)系的建立會(huì)給企業(yè)（所有者）帶來(lái)代理成本。委托一代理理論認(rèn)為，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離僅是委托代理關(guān)系的外在表現(xiàn)，企業(yè)所有者人力資本駕馭企業(yè)物質(zhì)資本能力的局限性，才是企業(yè)所有者讓渡企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)從而委托代理關(guān)系得以產(chǎn)生的內(nèi)驅(qū)力。根據(jù)委托一代理理論，為了最大限度的降低代理成本，規(guī)避“道德風(fēng)險(xiǎn)和“逆向選擇問(wèn)題，提高所有者的資本回報(bào)，取得更大的資本收益，所有者必須設(shè)計(jì)一套激勵(lì)和約束機(jī)制來(lái)規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為，使經(jīng)營(yíng)者為所有者的目標(biāo)而行動(dòng)，為此，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)作為重要的激勵(lì)和約束手段，通過(guò)客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，以此給予經(jīng)營(yíng)者恰當(dāng)、準(zhǔn)確的肯定，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)者所創(chuàng)造的績(jī)效水平，進(jìn)行激勵(lì)或獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性和創(chuàng)造性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)與所有者目標(biāo)的最大一致性。由此，作為現(xiàn)代企業(yè)管理方法之一的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)便應(yīng)運(yùn)而生。通過(guò)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，一是讓代理人成為剩余權(quán)益的全部或部分所有者，從而消除或部分消除委托人和代理人之間的界限，使兩者不再對(duì)立；二是通過(guò)設(shè)計(jì)制定一個(gè)委托代理合同或運(yùn)用某種手段，。給代理人提供必要的刺激和動(dòng)力，使兩者的目標(biāo)函數(shù)一致【剮。因此，在委托代理關(guān)系中，委托人和代理人利益目標(biāo)的不一致和委托人和代理人的信息不對(duì)稱(chēng)性，是企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)制度存在的邏輯基礎(chǔ)。委托代理的層級(jí)關(guān)系決定了績(jī)效評(píng)價(jià)的適用范圍。般而言，委托人對(duì)代理人的管理采取的激勵(lì)約束機(jī)制，主要通過(guò)選聘機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、約束機(jī)制實(shí)現(xiàn)，而這些機(jī)制的實(shí)現(xiàn)都需要依靠評(píng)價(jià)機(jī)制發(fā)揮作用。評(píng)價(jià)機(jī)制通常包括社會(huì)評(píng)價(jià)機(jī)制和企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制。顯然，第章企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)評(píng)價(jià)機(jī)制的形成對(duì)約束代理人行為產(chǎn)生了重要作用，但仍然不能完全解決代理人問(wèn)題。要充分發(fā)揮激勵(lì)和約束機(jī)制的作用，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身的控制和監(jiān)督?？陀^公正的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效作出評(píng)價(jià)的機(jī)制的建立，就成為現(xiàn)代企業(yè)的一項(xiàng)有效制度安排，為委托人對(duì)代理人的實(shí)施獎(jiǎng)懲措施提供了重要依據(jù)?？陀^評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)，并引入經(jīng)營(yíng)者不易操作的、更注重長(zhǎng)期發(fā)展的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以此對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)水準(zhǔn)有一個(gè)公正的判斷，對(duì)其給予獎(jiǎng)勵(lì)多寡，并對(duì)其不適當(dāng)行為給予告誡或懲罰，使所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)約束機(jī)制的實(shí)施，建立在科學(xué)的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)制度基礎(chǔ)之上，從而有效地制約和約束代理人的行為，避免代理人利用信息不對(duì)稱(chēng)、責(zé)任不對(duì)等等對(duì)委托者的欺瞞，督促企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提高經(jīng)營(yíng)企業(yè)的積極性，降低代理成本，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。所以，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益多元化的大背景下，加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)是完善企業(yè)激勵(lì)和約束機(jī)制，保證委托代理關(guān)系有效性的重要途徑。利益相關(guān)者理論利益相關(guān)者理論（）的提出是在世紀(jì)年代。世紀(jì)年代，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里曼在進(jìn)行了詳細(xì)的研究后給利益相關(guān)者下的定義是：能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或者能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程影響的人。這個(gè)定義提出了一個(gè)普遍的利益相關(guān)者概念，不僅將影響企業(yè)目標(biāo)的個(gè)人和群體視為利益相關(guān)者，同時(shí)還將企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中受影響的個(gè)人和群體也看作利益相關(guān)者，正式將社區(qū)、政府、環(huán)境保護(hù)主義者等實(shí)體納入利益相關(guān)者管理的研究范疇，大大拓展了利益相關(guān)者的內(nèi)涵。世紀(jì)年代中期，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家布萊爾將利益相關(guān)者定義進(jìn)一步演化為：是所有那些向企業(yè)貢獻(xiàn)了專(zhuān)用性資產(chǎn)，以及作為既成結(jié)果已經(jīng)處于風(fēng)險(xiǎn)投資狀況的人或集團(tuán)。利益相關(guān)者是企業(yè)專(zhuān)用性資產(chǎn)的投入者，只有他們對(duì)其專(zhuān)用性資產(chǎn)擁有完整的產(chǎn)權(quán)，才能相互簽約組成企業(yè)。此后，隨著利益相關(guān)者理論影響的逐步擴(kuò)大，也促進(jìn)了企業(yè)管理理念和管理方式的轉(zhuǎn)變。一些學(xué)者也將利益相關(guān)者理論和分析方法應(yīng)用到企業(yè)治理研究中，進(jìn)而形成了企業(yè)利益相關(guān)者共同治理理論。目前，企業(yè)利益相關(guān)者理論比較一致的認(rèn)為，企業(yè)的本質(zhì)是利益相關(guān)者的契約集合體，利益相關(guān)者是所有那些在公司真正有某種形式的投資并且處于風(fēng)險(xiǎn)之中的人，企業(yè)利益相關(guān)者包括股東、經(jīng)營(yíng)者、員工、債權(quán)人、顧第章企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的理論基礎(chǔ)客、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)者、國(guó)家等。由于契約的不完備性使得利益相關(guān)者共同擁有企業(yè)的剩余索