管理用財(cái)務(wù)報(bào)表公式.doc

?！炬溄印抗芾碛秘?cái)務(wù)報(bào)表涉及到的主要概念和主要關(guān)系（一）管理用財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表）涉及的主要概念與主要關(guān)系1.主要概念（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。指銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等營(yíng)業(yè)活動(dòng)以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)的投資活動(dòng)。（2）金融活動(dòng)。指籌資活動(dòng)以及多余資金的投資活動(dòng)。（3）經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。指銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)。（4）金融資產(chǎn)。指利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)多余資本進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)。（5）經(jīng)營(yíng)負(fù)債。指銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)所涉及的負(fù)債。（6）金融負(fù)債。指籌資活動(dòng)所涉及的負(fù)債。2.主要關(guān)系經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn) 金融資產(chǎn)=短期金融資產(chǎn)+長(zhǎng)期金融資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債金融負(fù)債=短期金融負(fù)債+長(zhǎng)期金融負(fù)債 經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債 凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債 凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)負(fù)債經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn) 凈金融負(fù)債（凈負(fù)債）金融負(fù)債金融資產(chǎn) 凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈負(fù)債股東權(quán)益=凈投資資本（二）管理用財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表）涉及的主要概念與主要關(guān)系1.主要概念（1）金融損益。指金融負(fù)債利息與金融資產(chǎn)收益的差額（用“-稅后利息費(fèi)用”表示）。 （2）經(jīng)營(yíng)損益。指金融損益以外的當(dāng)期損益。金融損益=（利息收入+金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益+金融資產(chǎn)投資收益-金融負(fù)債利息費(fèi)用-金融資產(chǎn)減值損失）（1-所得稅稅率）金融損益=-（金融負(fù)債利息費(fèi)用-利息收入-金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益+金融資產(chǎn)減值損失-金融資產(chǎn)投資收益）（1-所得稅稅率）=-稅后利息2.主要關(guān)系凈利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)損益+金融損益凈利潤(rùn)=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-稅后利息費(fèi)用凈利潤(rùn)=稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（1-所得稅稅率）-利息費(fèi)用（1-所得稅稅率） 稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失（經(jīng)營(yíng)）公允價(jià)值變動(dòng)收益（經(jīng)營(yíng)）投資收益（經(jīng)營(yíng)）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 （三）管理用財(cái)務(wù)報(bào)表（現(xiàn)金流量表）涉及的主要概念與主要關(guān)系1.主要概念（1）經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量（實(shí)體現(xiàn)金流量）。指企業(yè)因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等營(yíng)業(yè)活動(dòng)以及與此有關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 （2）金融現(xiàn)金流量。指企業(yè)因籌資活動(dòng)和金融市場(chǎng)投資活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.主要關(guān)系（1）實(shí)體現(xiàn)金流量的來(lái)源角度分析 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量（營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量）稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)折舊與攤銷(xiāo) 營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本凈增加 實(shí)體現(xiàn)金流量營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量資本支出 （資本支出凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)增加折舊與攤銷(xiāo)） 即：實(shí)體現(xiàn)金流量稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)折舊與攤銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本凈增加資本支出 （2）實(shí)體現(xiàn)金流量的去向角度分析 實(shí)體現(xiàn)金流量用于債務(wù)融資活動(dòng)和權(quán)益融資活動(dòng)，即用于金融活動(dòng)。實(shí)體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量（金融現(xiàn)金流量）=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量（四）改進(jìn)的財(cái)務(wù)分析體系權(quán)益凈利率高低有三個(gè)影響因素，即凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率、稅后利息率和凈財(cái)務(wù)杠桿。（1）經(jīng)營(yíng)差異率=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率-稅后利息率（2）杠桿貢獻(xiàn)率=經(jīng)營(yíng)差異率凈財(cái)務(wù)杠桿（3）權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率+杠桿貢獻(xiàn)率