會計師事務(wù)所風(fēng)險責(zé)任控制制度.doc

。會計師事務(wù)所風(fēng)險責(zé)任控制制度第一章 總 則第一條 為提高本公司（所）員工業(yè)務(wù)工作質(zhì)量，強(qiáng)化風(fēng)險意識，加強(qiáng)對風(fēng)險的控制，根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)政策和公司章程，結(jié)合本公司實際，特制定本控制制度。第二條 本公司（所）員工應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量和風(fēng)險放在重要地位，對風(fēng)險的評價和認(rèn)識應(yīng)視為開展業(yè)務(wù)的首要環(huán)節(jié)，對風(fēng)險的控制和規(guī)避是關(guān)系到本公司能否生存和發(fā)展的核心。第二章 評價企業(yè)內(nèi)部控制制度第三條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師應(yīng)了解被評估企業(yè)的相關(guān)內(nèi)部控制制度，如企業(yè)在何種層次上進(jìn)行授權(quán)，對資產(chǎn)和記錄的接觸是否經(jīng)過授權(quán)，賬面資產(chǎn)和實物資產(chǎn)是否定期核對相符等。第四條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注內(nèi)部控制的以下固有限制：（一）內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行受制于成本與效益原則；（二）內(nèi)部控制一般針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計；（三）即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意，精力分散，判斷失誤，以及對指令的誤解而失效；（四）內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境，業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變，以及執(zhí)行人濫用職權(quán)，有關(guān)人員內(nèi)外勾結(jié)串通等而失效。第五條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師應(yīng)考慮被評估單位經(jīng)經(jīng)營規(guī)模以及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，了解內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行情況，詢問有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件，特別是有關(guān)資產(chǎn)管理方面的文件。第六條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師應(yīng)當(dāng)充分了解被評估單位及其主管部門對該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)注和重視程度，以及對評估結(jié)論的評價。第七條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師可采用文字，圖表等方法對被評估單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，并形成工作底稿。應(yīng)將注意到的內(nèi)部控制缺陷告知管理當(dāng)局。第三章 評價風(fēng)險第八條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師在編制評估工作計劃時，應(yīng)當(dāng)研究與評價被評估單位的內(nèi)部控制制度，以評價內(nèi)部控制制度的可信賴程度。第九條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師應(yīng)當(dāng)對擬信賴的內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試，據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)，時間和范圍的影響。第十條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，、合理運(yùn)用專業(yè)判斷，對風(fēng)險程度進(jìn)行評估，制定并實施相應(yīng)的評估程序，以將風(fēng)險降低至接受的水平。第十一條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師應(yīng)當(dāng)將研究，評價內(nèi)部控制和確定風(fēng)險的過程及結(jié)果記錄于評估工作底稿當(dāng)中。并力求對風(fēng)險進(jìn)行定性和定量地描述。第四章 控制風(fēng)險第十二條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師在了解和評價企業(yè)的固有風(fēng)險后，應(yīng)當(dāng)對各類資產(chǎn)的復(fù)雜和難易程度做出評價，并具體對各資產(chǎn)的潛在的不確定因素進(jìn)行評價，以發(fā)現(xiàn)該項業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險。第十三條 對評價為風(fēng)險較高的因素，則應(yīng)進(jìn)行符合性能測試，或者進(jìn)行實質(zhì)性測試。第十四條 對符合性測試的結(jié)果進(jìn)行評價，如果不足以完全信賴，應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行實質(zhì)性測試。第五章 檢查風(fēng)險第十五條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師可以通過檢查，確定特定項目是否存在錯誤，因此有必要對重要項目進(jìn)行實地檢查，才能降低整體風(fēng)險。第十六條 小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常比較薄弱，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較高，注冊資產(chǎn)（房地、產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師應(yīng)主要或全部依賴實質(zhì)性測試獲取有關(guān)資料，以將檢查風(fēng)險降低到可接受的水平。第十七條 注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師在對關(guān)資產(chǎn)項目進(jìn)行實地檢查時，應(yīng)當(dāng)滿足操作規(guī)程的要求，如對于固定資產(chǎn)要逐項進(jìn)行勘查核實，對存貸進(jìn)行抽查時數(shù)量應(yīng)達(dá)到40%以上，價值比例達(dá)60%以上等等。第六章 其 他第十八條 在運(yùn)用專家進(jìn)行工作時，應(yīng)對專家的專業(yè)勝任能力，以及專家對資產(chǎn)評估工作的熟知程度進(jìn)行評價，以避免因?qū)＜业墓ぷ鞫o注冊資產(chǎn)（房、地產(chǎn)）評估師、注冊會計師、造價工程師本身帶來風(fēng)險。第十九條 對爭議較大，風(fēng)險難以把握的項目，應(yīng)組成專家小組進(jìn)行討論，考慮多種方案與委托單位交換意見。第二十條 由于對風(fēng)險認(rèn)識不足或者考慮不周，而給公司造成損失的，要對該項目負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員進(jìn)行處罰。