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實(shí)訓(xùn)一 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)1AS公司為上市公司,系增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,所得稅稅率33,2006年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2006年所得稅匯算清繳于2007年2月15日完成。2006年前該公司按凈利潤(rùn)的10計(jì)提法定盈余公積,2006年尚未提取法定盈余公積和法定公益金,2006年稅后利潤(rùn)為56000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定可按應(yīng)收賬款余額50計(jì)提壞賬準(zhǔn)備在稅前扣除;違約金和訴訟實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2007年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng):(1)2007年1月發(fā)現(xiàn)在2005年發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)未處理,即公司于2005年年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。該減值準(zhǔn)備金額至2006年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。(2)2007年1月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。2006年1月18日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),入賬價(jià)值為300萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,甲公司2006年度對(duì)此項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)未進(jìn)行攤銷(xiāo)。(3)2007年2月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。2006年8月,甲公司與廣告公司簽訂廣告代理合同,委托該公司承辦其產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)。廣告代理合同約定:廣播電視廣告費(fèi)用1350萬(wàn)元,播放時(shí)間為2006年10月一2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述費(fèi)用計(jì)1350萬(wàn)元,考慮到廣告的受益期間難以準(zhǔn)確界定,將廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,在自2006年10月起的4年內(nèi)平均攤?cè)脘N(xiāo)售費(fèi)用。假定廣告費(fèi)用均可稅前扣除。(4)2007年2月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。公司有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),取得成本為100萬(wàn)元,2006年12月31日公允價(jià)值為120萬(wàn)元,甲公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益。(5)AS公司于2007年3月10日收到A企業(yè)通知,A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算,無(wú)力償還所欠部分貨款,預(yù)計(jì)AS公司可收回應(yīng)收賬款的40。該業(yè)務(wù)為AS公司2006年3月銷(xiāo)售給A企業(yè)的產(chǎn)品,價(jià)款為135萬(wàn)元(含增值稅額)按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)到2006年12月31日仍未付款。AS公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬(wàn)元。假定稅務(wù)部門(mén)尚未批準(zhǔn)稅前扣除。(6)AS公司2007年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)為AS公司2006年11月1日銷(xiāo)售給B公司的產(chǎn)品,價(jià)款100萬(wàn)元,產(chǎn)品成本80萬(wàn)元,消費(fèi)稅稅率10,2006年12月31日仍未收到貨款,年末按5計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(7)AS公司2007年3月15日收到C公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)為AS公司2006年11月10日銷(xiāo)售給C公司的產(chǎn)品,價(jià)款200萬(wàn)元,增值稅率17,產(chǎn)品成本160萬(wàn)元,2006年12月31日仍未收到貨款,年末按10計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(8)2007年2月7日,經(jīng)法庭一審判決,AS公司需要賠償C公司違約金87萬(wàn)元,支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。AS公司不再上訴,并且賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。假定已經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)允許稅前扣除.該事項(xiàng)為AS公司與C公司簽訂供銷(xiāo)合同,合同規(guī)定AS公司在2006年9月供應(yīng)給C公司一批貨物,由于AS公司未能按照合同發(fā)貨,致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過(guò)法律要求AS公司賠償違約金等經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元,該訴訟案在2006年12月31日尚未判決,AS公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元(含訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元)。(9)2007年3月15日AS公司與E公司協(xié)議,E公司將其持有60的乙公司的股權(quán)出給AS公司,價(jià)款為10000萬(wàn)元。(10)2007年3月20日公司董事會(huì)制定提請(qǐng)股東會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為:按照2006年凈利潤(rùn)(調(diào)整后的)的10計(jì)提法定盈余公積,分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;分配股票股利400萬(wàn)元。要求:根據(jù)以上資料,判斷上述業(yè)務(wù)屬于是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng);并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。涉及所得稅均按每項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整,涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的,合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。實(shí)訓(xùn)二 非貨幣性資產(chǎn)交換2. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè),增值稅率17。2005年1月18日甲公司和乙公司經(jīng)研究決定進(jìn)行資產(chǎn)置換。2005年3月1日甲公司收到乙公司的補(bǔ)價(jià)18萬(wàn)元,2005年4月1日甲公司和乙公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司以其庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)換入乙公司的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。甲公司換出的庫(kù)存商品賬面價(jià)值為150萬(wàn)元,公允價(jià)值為180萬(wàn)元;無(wú)形資產(chǎn)賬面原值為200萬(wàn)元,已計(jì)提攤銷(xiāo)額100萬(wàn)元,公允價(jià)值為120萬(wàn)元。換入機(jī)器不需要安裝直接交付使用,另支付運(yùn)費(fèi)834萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可使用5年,凈殘值為75萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年3月31日,甲公司將機(jī)器處置,取得收入90萬(wàn)元,款項(xiàng)已收妥.假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),不考慮其他稅費(fèi)。要求:(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計(jì)算投入資產(chǎn)的入賬成本。(3)編制2005年3月1日甲公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算各年折舊額。(6)編制2007年3月31日處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。實(shí)訓(xùn)三 企業(yè)合并3. 甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下:(1)2006年12月27日,這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議,由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并,合并后甲公司取得乙公司70的股份。(2)2007年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元,公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元,公允價(jià)值為1300萬(wàn)元;庫(kù)存商品賬面價(jià)值為800萬(wàn)元,公允價(jià)值為1000萬(wàn)元;(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為60萬(wàn)元。(4)購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)(5)2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。(6)2007年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。(7)2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元(9)2008年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。要求:(1)確定購(gòu)買(mǎi)方。(2)確定購(gòu)買(mǎi)日。(3)計(jì)算確定購(gòu)買(mǎi)成本。(4)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。(8)編制2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。實(shí)訓(xùn)四 所得稅4. 1.AS公司2007年末、2008年末利潤(rùn)表利潤(rùn)總額項(xiàng)目金額為3600萬(wàn)元、4197萬(wàn)元。各年所得稅稅率為33,與所得稅有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2007年:2007年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90萬(wàn)元。2006年12月購(gòu)入固定資產(chǎn),原值為1800萬(wàn)元,折舊年限為10年,凈殘值為零,會(huì)計(jì)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;稅法要求采用直線法計(jì)提折舊,使用年限為10年,凈殘值為零。2007年支付非公益性贊助支出為600萬(wàn)元。2007年本年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出1500萬(wàn)元,較2006年增長(zhǎng)20,其中900萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2007年支付違反稅收罰款支出300萬(wàn)元。2007年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下:項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨1000固定資產(chǎn)原值1800減:累計(jì)折舊360固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備0固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1440無(wú)形資產(chǎn)900總計(jì)2008年:2008年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元,累計(jì)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬(wàn)元,本年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元。2008年支付非公益贊助支出為800萬(wàn)元。2008年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出1210萬(wàn)元,其中810萬(wàn)元資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定可按照實(shí)際發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出的150加計(jì)扣除。假定年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金300萬(wàn)元。2008年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資料如下:項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異存貨20002240固定資產(chǎn)原值18001800減:累計(jì)折舊648360固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600固定資產(chǎn)賬面價(jià)值10921440無(wú)形資產(chǎn)8100預(yù)計(jì)負(fù)債3000總計(jì)要求:(1)計(jì)算2007年暫時(shí)性差異。(2)計(jì)算2007年應(yīng)交所得稅。(3)計(jì)算2007年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。(4)計(jì)算2007年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。(5)編制2007年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算2008年暫時(shí)性差異。(7)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅。(8)計(jì)算2008年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額。(9)計(jì)算2008年利潤(rùn)表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。(10)編制2008年與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。實(shí)訓(xùn)五 合并報(bào)表5. A公司于2007年1月1日通過(guò)非同一控制下企業(yè)合并了甲公司,持有甲公司80的股權(quán),合并對(duì)價(jià)成本為9000萬(wàn)元。A公司在2007年1月1日備查簿中記錄的甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。有關(guān)資料如下:(1)甲公司2007年1月1日的所有者權(quán)益為10500萬(wàn)元,其中,實(shí)收資本為6000萬(wàn)元,資本公積為4500萬(wàn)元,盈余公積為O萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為0萬(wàn)元。(2)甲公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元(均由投資者享有)(3)2007年末按凈利潤(rùn)的10計(jì)提法定盈余公積金。(4)甲公司2007年因持有可供出售金融資產(chǎn),公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積447.76萬(wàn)元(未扣除所得稅影響),甲公司所得稅稅率為33。(5)2007年A公司向甲公司銷(xiāo)售商品,價(jià)款200萬(wàn)元,增值稅稅率為17;成本為150萬(wàn)元,貨款尚未收到。甲公司該存貨未對(duì)外銷(xiāo)售。A公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比例為l。(6)甲公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與AS公司一致。要求:(1)按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整,編制應(yīng)在工作底稿中編制的調(diào)整分錄。(2)計(jì)算調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資。(3)編制母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo)分錄。(4)編制母公司對(duì)子公司持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷(xiāo)分錄。(5)編制抵銷(xiāo)存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的分錄。(6)編制抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的分錄。(7)編制抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的分錄。實(shí)訓(xùn)六 債務(wù)重組6. 2008年4月1日,甲企業(yè)銷(xiāo)售一批商品給乙企業(yè),銷(xiāo)售貨款總額為300萬(wàn)元(含增值稅)。甲企業(yè)于同日收到一張票面金額為300萬(wàn)元、期限為6個(gè)月、票面年利率為8%的商業(yè)匯票。甲企業(yè)按月計(jì)提該商業(yè)匯票的利息。(1)2008年10月1日,乙企業(yè)未能兌付到期票據(jù),甲企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)本息余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,但不再計(jì)算利息。2008年12月5日,甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組,簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容如下:乙企業(yè)以其持有的一項(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)抵償60萬(wàn)元的債務(wù)。該房產(chǎn)在乙企業(yè)的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元,已計(jì)提折舊30萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。甲企業(yè)同意豁免乙企業(yè)債務(wù)本金40萬(wàn)元及2008年4月1日至2008年9月30日計(jì)提的全部利息。將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2009年12月31日,在債務(wù)延長(zhǎng)期間,剩余債務(wù)余額按年利率5%收取利息,假定實(shí)際利率為5%。本息到期一次償付。該協(xié)議自2008年12月31日起執(zhí)行。(2)債務(wù)重組日之前,甲企業(yè)對(duì)上述債權(quán)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(3)上述房產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于2008年12月31日完成。甲企業(yè)將取得的房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。(4)乙企業(yè)于2009年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。要求:(1)計(jì)算甲企業(yè)2008年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額。(2)編制甲企業(yè)及乙企業(yè)2008年12月31日與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮稅費(fèi))。(3)編制甲企業(yè)及乙企業(yè)2009年12月31日債權(quán)、債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。實(shí)訓(xùn)七 借款費(fèi)用7. 甲公司2002年至2008年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)2002年1月10日,甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司,貨款為2000萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定,乙公司應(yīng)于2002年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難,乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商,甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議:乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為432萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為540萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為1800萬(wàn)元,已計(jì)提折舊720萬(wàn)元,市場(chǎng)價(jià)格為900萬(wàn)元;已計(jì)提減值準(zhǔn)備180萬(wàn)元。債務(wù)重組日為2002年12月31日。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)尚可使用6年,凈殘值為零,采用直線法攤銷(xiāo)。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元。(2)2004年12月31日,由于與該固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化,致使其發(fā)生減值,其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬(wàn)元.(3)假設(shè)甲公司為使產(chǎn)品進(jìn)一步滿足市場(chǎng)需要,適應(yīng)新技術(shù)的發(fā)展,2006年底決定從2006年12月31日起對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改造。(4)2007年1月1日從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款500萬(wàn)元,期限為3年,年利率為12,每年1月1日付息。(5)除專(zhuān)門(mén)借款外,公司只有一筆其他借款,為公司于2006年12月1日借入的長(zhǎng)期借款600萬(wàn)元,期限為5年,年利率為8,每年12月1日付息。(6)由于審批、辦手續(xù)等原因,廠房于2007年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建,工程建設(shè)期間的支出情況如下:2007年4月1日:200萬(wàn)元。2007年6月1日:100萬(wàn)元;2007年7月1日:300萬(wàn)元;2007年9月1日一12月31日由于施工質(zhì)量問(wèn)題工程停工4個(gè)月。2008年1月1日:100萬(wàn)元;2008年4月1日:50萬(wàn)元;2008年7月1日:50萬(wàn)元。工程于2008年9月30日完工,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。專(zhuān)門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行,假定月利率為0.5。假定全年按照360天計(jì)算,每月按照30天計(jì)算。要求:(1)編制2002年12月31日債務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2003年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制甲公司2004年末提取減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2005年計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算2006年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。(6)編制甲公司2006年12月31日將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程的會(huì)計(jì)分錄。(7)計(jì)算2007年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益金額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(8)計(jì)算2008年借款利息資本化金額和應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益金額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(9)編制有關(guān)固定資產(chǎn)完工達(dá)到預(yù)定用途的會(huì)計(jì)分錄實(shí)訓(xùn)八 所得稅9. 甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司,207年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為396萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債為990萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為33。根據(jù)207年頒布的新稅法規(guī)定,自208年1月1日起,該公司適用的所得稅稅率變更為25。該公司207年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元,涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下:(1)207年1月1曰,以2044.70萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬(wàn)元,票面年利率為5,年實(shí)際利率為4,到期日為209年l2月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定,國(guó)債利息收入免交所得稅。(2)206年12月15日,甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備,支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬(wàn)元。l2月26日,該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈
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