新編財務(wù)會計Ⅰ實務(wù)練習(xí)答案.doc

新編財務(wù)會計I實務(wù)訓(xùn)練答案第1章 總論一、單項選擇題1.B 2.D 3.B 4. D 5.A 6.B 7.A 8.D 9.A 10.C 11.D 12.D 13.D 14.C 15.D 16.D 17.D 18.C 19.C 20.A二、多項選擇題1. ABDE 2.ABCE 3.ABCD 4. ABD 5.ABC 6.AC 7. BDE 8.BC 9.BC 10.CDE11.BCD 12.ACD 13.AC 14.ABCD 15.AB 16.AC 17.ABC 18.BC 19.AB 20.ABCDE三、判斷題1. 2. P 3. 4. P 5. P 6. 7. P 8. 9. 10. 11. 12. 13. P 14.P 15. 16. 17 18. P 19. 20. P 21. P 22. 第2章 貨幣資金一、單項選擇題12345678910ABABDDCCAC1112131415DDCAC二、多項選擇題12345678910ACACACABCDABDACDABAEABCDABCD111213141516ABDEACABCDACDAEACD三、判斷題1234567891011121314151617181920四、計算及會計處理題15月6日 借：庫存現(xiàn)金 90000 貸：銀行存款 900005月7日 借：管理費用 3400 貸：銀行存款 34005月9日 借：應(yīng)付職工薪酬 90000 貸：庫存現(xiàn)金 900005月28日 借：其他應(yīng)收款 900 貸：庫存現(xiàn)金 9005月29日 借：庫存現(xiàn)金 236 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 23626月1日 借：待處理財產(chǎn)損溢 236 貸：營業(yè)外收入 2366月8日 借：管理費用 750 庫存現(xiàn)金 150貸：其他應(yīng)收款 9006月12日 借：銷售費用 3800 貸：銀行存款 38006月19日 借：其他貨幣資金-存出投資款 420000 貸：銀行存款 4200006月21日 借：庫存現(xiàn)金 400 貸：銀行存款 4006月21日 借：銀行存款 46000 庫存現(xiàn)金 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68006月25日 借：財務(wù)費用 235 貸：銀行存款 2356月25日 借：其他貨幣資金-存出投資款 400000 貸：銀行存款 40000037月1日 借：其他貨幣資金-銀行本票 250000 貸：銀行存款 2500007月5日 借：原材料 200000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34000 貸：其他貨幣資金銀行本票 2340007月8日 借：其他貨幣資金-外埠存款 150000 貸：銀行存款 1500007月18日 借：原材料 100000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 17000 銀行存款 33000 貸：其他貨幣資金外埠存款 1500004銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2009年6月30日 單位：元項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收（1）銀行代收貨款（2）銀行存款利息減：銀行已付，企業(yè)未付銀行代付水電費206362800282540銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)收到貨款，但銀行尚未收到貨款減：企業(yè)已付，銀行未付（1）企業(yè)開出支票購買辦公用品（2）企業(yè)開出支票預(yù)付報刊費1817868001200600調(diào)節(jié)后的存款余額23178調(diào)節(jié)后的存款余額231785第（5）筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)采用劃線更正法。更正時應(yīng)將錯誤的數(shù)字用紅線劃掉，在其上方用藍(lán)字更正寫上正確的金額，并蓋章。更正錯賬后銀行存款日記賬的余額為：19825-（8700-7800）=18925（元）編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表為： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表項 目金 額項 目金 額銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收的款項減：銀行已付企業(yè)未付的款項1892549002450銀行對賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收的款項減：企業(yè)已付銀行未付的款項18455104207500調(diào)節(jié)后的存款余額21375調(diào)節(jié)后存款余額21375第3章 金融資產(chǎn)一、單項選擇題12345678910DABCBCAABD11121314151617181920ACBCAD A D A C21222324252627282930ADADBBCCAD3132333435AADCC 二、多項選擇題12345678910AEABCDBCDBCDABCDCEABCABCDACABCD11121314151617181920CDABABCACDABCDACDABCDABCABBCD三、判斷題12345678910111213141516171819202122232425四、計算及會計處理題（一）答案1.票據(jù)到期日：8月31日票據(jù)到期值=11700117009126=12226.5（元）2.2月28收到票據(jù)時的會計分錄借：應(yīng)收票據(jù) 11 700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅金 1 7008月31日票據(jù)到期時會計處理：借：銀行存款甲企業(yè) 12 226.5貸：應(yīng)收票據(jù) 11 700 財務(wù)費用 526.5（二）答案1.貼現(xiàn)期：5個月票據(jù)到期值=10000100009126=10450（元）貼現(xiàn)利息=10 45010125=435.42（元）貼現(xiàn)凈額=10 450435.42=10 014.58（元）2.貼現(xiàn)時會計分錄：借：銀行存款 10014.58財務(wù)費用 435.42貸：短期借款 10 4503.到期時會計分錄： 借：應(yīng)收賬款 10 450貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000財務(wù)費用 450（三）會計分錄12009年12月10日銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款 58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 50022009年12月25日收款時：借：銀行存款 58 000財務(wù)費用 500貸：應(yīng)收賬款 58 50032010年1月10日收到商業(yè)匯票時：借：應(yīng)收票據(jù) 58 500貸：應(yīng)收賬款 58 500(四) 會計分錄1.確認(rèn)壞賬損失。借：壞賬準(zhǔn)備10 000 貸：應(yīng)收賬款10 0002.收到上年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項，再沖銷。借：應(yīng)收賬款8 000 貸：壞賬準(zhǔn)備8 000借：銀行存款8 000 貸：應(yīng)收賬款8 0003.“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5。=(3 000 0005 000 000850 00010 0008 0008 0004 000 000)5=4840 0005=242 000(元)4.2009年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額， 242 000(150 00010 0008 000)=94 000元。借：資產(chǎn)減值損失94 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 94 000(五) 會計分錄1.第一年年末壞賬準(zhǔn)備余額=100 0003=3 000借：壞賬準(zhǔn)備 6 000貸：應(yīng)收賬款甲 1 000應(yīng)收賬款乙 5 0002.第二年的年末壞賬準(zhǔn)備=1200 0003=36 000由于壞賬準(zhǔn)備的余額為36 000，所以需要補(bǔ)提壞賬36 0003 0006 000=39 000借：資產(chǎn)減值損失 39 000貸：壞賬準(zhǔn)備 39 0003.第三年的年末壞賬準(zhǔn)備=1300 0003=39 000由于損失又收回借：應(yīng)收賬款乙 5 000貸：壞賬準(zhǔn)備 5 000這時的壞賬準(zhǔn)備余額=5 00036 000=41 000所以需要沖回多余的準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 2 000貸：資產(chǎn)減值損失 2 000（六）會計分錄(答案以萬元為單位)12009年9月1日借：交易性金融資產(chǎn)成本 100投資收益 1應(yīng)收股利 5貸：銀行存款 10622009年9月16日借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收股利 532009年12月31日股票的公允價值為112萬元借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 12貸：公允價值變動損益 1242010年3月6日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 3貸：投資收益 35. 2010年3月16日收到發(fā)放現(xiàn)金股利借：銀行存款 3貸：應(yīng)收股利 362010年6月8日，將該股票處置，收到120萬元借：銀行存款 120公允價值變動損益 12貸：交易性金融資產(chǎn)成本 100交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 12投資收益 20（七）會計分錄(答案以萬元為單位)1.2009年1月8日A公司購入B公司發(fā)行的債券 借：交易性金融資產(chǎn)成本 101借：應(yīng)收利息 5 借：投資收益 1 貸：銀行存款 107 2.2009年2月8日A公司收到該筆已宣告發(fā)放的利息5萬元 借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收利息 5 3.2009年6月30日該債券的公允價值為97萬元 借：公允價值變動損益 4 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 44. 2009年12月31日計算應(yīng)收債券利息5萬元借：應(yīng)收利息 5 貸：投資收益 55. 2009年12月31日該債券的公允價值為107萬元 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 10 貸：公允價值變動損益 106.2010年2月8日收到B公司支付債券利息5萬元 借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收利息 5 7.2010年3月23日A公司出售該債券 借：銀行存款 104借：投資收益 3 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 101 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 6 （八）會計分錄 （以萬元為單位）12009.1.1購入時借：持有至到期投資成本 12500貸：銀行存款 10000持有至到期投資利息調(diào)整 250022009年12月31日實際利息收入=1000010=1000應(yīng)收利息=125004.72=590債券折價攤銷=1000590=410借：應(yīng)收利息 590持有至到期投資利息調(diào)整 410 貸：投資收益 100032010年12月31日：實際利息收入=（10000410）10=1041應(yīng)收利息=125004.72=590債券折價攤銷=1041590=451借：應(yīng)收利息 590持有至到期投資利息調(diào)整 451 貸：投資收益 104142011年12月31日：實際利息收入=（10000410451）10=1086應(yīng)收利息=125004.72=590債券折價攤銷=1086590=496借：應(yīng)收利息 590持有至到期投資利息調(diào)整 496 貸：投資收益 108652012年12月31日：實際利息收入=（10000410451496）10=1036應(yīng)收利息=125004.72=590債券折價攤銷=1136590=546借：應(yīng)收利息 590持有至到期投資利息調(diào)整 546 貸：投資收益 113662013年12月31日：應(yīng)收利息=125004.72=590債券折價攤銷=2500410451496546=597借：應(yīng)收利息 590持有至到期投資利息調(diào)整 597 貸：投資收益 1187到期收回：借：銀行存款 12500貸：持有至到期投資成本 12500（九）會計分錄 （以萬元為單位）1.2009年1月1日甲公司購入該債券的會計分錄： 借：持有至到期投資成本1000 利息調(diào)整100（差額） 貸：銀行存款 11002.計算2009年12月31日甲公司該債券投資收益、應(yīng)計利息和利息調(diào)整攤銷額： 該債券投資收益11006.4%70.4（萬元） 該債券應(yīng)計利息100010%100（萬元） 該債券利息調(diào)整攤銷額10070.429.6（萬元） 借：持有至到期投資應(yīng)計利息100貸：投資收益 70.4持有至到期投資利息調(diào)整 29.6（差額） 3.2010年1月1日甲公司售出該債券的損益955（80056.3280）18.68（萬元） 借：銀行存款 955 貸：持有至到期投資成本800（100080%） 應(yīng)計利息80 （10080%） 利息調(diào)整56.32（70.480%） 投資收益 18.68（差額） 4.2010年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本110010029.680056.3280234.08（萬元） 將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理： 借：可供出售金融資產(chǎn) 240（市價總額120020%） 貸：持有至到期投資成本 200（100020%） 應(yīng)計利息 20（10020%） 利息調(diào)整 14.08（70.420%） 資本公積其他資本公積 5.92（差額）（十）會計分錄 （以萬元為單位）12009年12月3日借：可供出售金融資產(chǎn)成本 200貸：銀行存款 20022009年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 6貸：資本公積其他資本公積 632010年12月31日借：資本公積其他資本公積 14 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 1442010年12月31日借：資產(chǎn)減值損失 40貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 32 資本公積其他資本公積 852011年3月26日 借：銀行存款 190可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 40投資收益 10貸：交易性金融資產(chǎn)成本 200 資產(chǎn)減值損失 40（十一）會計分錄 （以萬元為單位）（1）2008年1月1日 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000 應(yīng)收利息 50（10005%） 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 36.30 貸：銀行存款 1086.30 （2）2008年1月8日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （3）2008年12月31日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+36.30）4%=41.45萬元，“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”=10005%-41.45=8.55萬元。 借：應(yīng)收利息 50 貸：投資收益 41.45 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 8.55 可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1000+36.30-8.55=1027.75萬元，公允價值為1020萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動損失=1027.75-1020=7.75萬元。 借：資本公積其他資本公積 7.75 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 7.75 （4）2009年1月8日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （5）2009年12月31日 應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000+36.30-8.55）4%=41.11萬元，“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整”=10005%-41.11=8.89萬元。 借：應(yīng)收利息 50 貸：投資收益 41.11 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 8.89 可供出售金融資產(chǎn)賬面價值=1020-8.89=1011.11萬元，公允價值為1000萬元，應(yīng)確認(rèn)公允價值變動=1011.11-1000=11.11萬元。 借：資產(chǎn)減值損失 18.86 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 11.11 資本公積其他資本公積 7.75 （6）2010年1月8日 借：銀行存款 50 貸：應(yīng)收利息 50 （7）2010年2月5日 借：銀行存款 995 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 18.86（7.75+11.11） 投資收益 5 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 1000 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 18.86（36.3-8.55-8.89）第4章 存貨一、單項選擇題1.B 2.A 3.B 4.D 5.B 6.B 7.D 8.C 9.C 10.A 11.A 12.A 13.B 14.A 15.C 16.C 17.C 18.C 19.B 20.C二、多項選擇題1.ABCD 2.BD 3.CD 4.CD 5.BC 6.ACD 7.ACD 8.ABC 9.AB 10.CD三、判斷題1. 2. 3. 4. 5. P 6. P 7. P 8. P 9. 10. 11 12 13 14 P 15 P 16 17 18 19P 20 P 四、計算及會計處理題（一） 材料明細(xì)分類賬（先進(jìn)先出法）材料名稱:材料 計量單位：件 金額單位：元2010年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額31月初余額3 0005.0015 00034購 入15005.007 5004 5005.0022 50038購 入2 4005.1012 240450024005.005.1022 50012 240310領(lǐng) 用1 0005.005 00035002 4005.005.1017 50012 240312購 入3 0005.2015 6003500240030005.005.105.2022 50012 24015 600315領(lǐng) 用1 0005.0050002500 240030005.005.105.201250012 24015 600316購 入2 5005.1512 8752500 2400300025005.005.105.205.151250012 24015 60012 875326購 入2 7005.16139322500 24003000250027005.005.105.205.155.161250012 24015 60012 87513 932328領(lǐng) 用2500 240030001005.005.105.205.151250012 24015 600 515240027005.155.161236013932330本月合計121006214710 00050 855510026292加權(quán)平均單價=（15 000+62147）（3000+12100）=5.11（元） 材料明細(xì)分類賬（加權(quán)平均法）材料名稱: 材料 計量單位：件 金額單位：元2010年摘要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額31月初余額3 0005.0015 00034購 入15005.007 500450038購 入2 4005.1012 2406900310領(lǐng) 用1 0005900312購 入3 0005.2015 6008900315領(lǐng) 用1 0007900316購 入2 5005.1512 87510400326購 入2 7005.161393213100328領(lǐng) 用80005100330本月合計121006214710 0005.115110051005.1126047（2） 先進(jìn)先出法 （加權(quán)平均法）借：生產(chǎn)成本 40 684 （40 880） 制造費用 10 171 （10 220） 貸：原材料 50 855 （51 100）（二）1、賬務(wù)處理（1）1日借：材料采購A材料 16 905 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 2 805 貸：銀行存款 19 710（2）2日借：原材料 15 000 貸：材料采購 15 000 借：材料成本差異 1905 貸：材料采購 1 905（3）9日借：材料采購A材料 27 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4590 貸：應(yīng)付賬款 32 090借：原材料 30 000 貸：材料采購 30 000 借：材料采購 2 500 貸：材料成本差異 2 500（4）12日 借：應(yīng)付賬款 32 090 貸：銀行存款 32 090 （5）14日借：材料采購A材料 24 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 4 080 貸：銀行存款 28 080（6）16日借：其他應(yīng)收款運輸部門 2 106應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 150*12*17%=306貸：材料采購 1 800借：原材料 18000（2000-200）10 貸：材料采購 18 000 借：材料成本差異 4 200 貸：材料采購 4 2002、月初材料成本差異率=720100%=3.6%20 000發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=6 000103.6%=2160元本月發(fā)出材料的實際成本=60 000+2160=62 160元借:生產(chǎn)成本 62 160 貸:原材料A材料 60 000材料成本差異 2160 （2）按本月材料成本差異率計算的差異額：本月材料成本差異率=720+(1905+4200-2500)100%=5.21%20 000+（15 000+30 000+18 000）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=6 000105.21%=3 126元本月發(fā)出材料的實際成本=60 000+3126=63 126元借:生產(chǎn)成本 63 126 貸:原材料A材料 60 000材料成本差異 3 126（三） 領(lǐng)用時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本出租包裝物 30 000 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 30 000 收到押金時： 借：銀行存款 35 000 貸：其他應(yīng)付款 35 000 收到租金時: 借：銀行存款 2500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2500 退還押金時: 借：其他應(yīng)付款 35 000 貸：銀行存款 35 000 包裝物報廢時: 借：原材料 1500 貸：其他業(yè)務(wù)成本 1500（四）五五攤銷法的編制分錄如下：（1）領(lǐng)用時： 借:：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在用 90 000 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品在庫 90 000 同時攤銷50%:借：生產(chǎn)成本 20 000制造費用 25 000 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 55 000（2）報廢時： 借：生產(chǎn)成本 17 000原材料 3000制造費用 25 000 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 55 000 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 90