會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和復(fù)式記賬.ppt

重點(diǎn)內(nèi)容：會計(jì)的概念 會計(jì)的對象 會計(jì)基本前提和會計(jì)信息質(zhì)量要求,第一章 總論,內(nèi)容回顧,目 的：理解會計(jì)等式、會計(jì)科目、賬戶等概念和 意義，掌握復(fù)式記賬的原理,重點(diǎn)內(nèi)容：基本會計(jì)等式及會計(jì)科目、復(fù)式記賬,方 法：理論講解,第二章 會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和復(fù)式記賬,授課要求,第二章 會計(jì)科目、會計(jì)賬戶和復(fù)式記賬,第一節(jié) 資金平衡原理,第二節(jié) 會計(jì)科目,第三節(jié) 會計(jì)賬戶,第四節(jié) 復(fù)式記賬,一. 資金平衡關(guān)系,資金存在和分布形態(tài)（資金使用）及資金取得和形成（資金來源）兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額始終相等，完整地反映資金的來龍去脈。,資金使用,資金來源,銀行存款 80 000元,商品 200 000元,應(yīng)收賬款 50 000元,固定資產(chǎn) 300 000元,短期借款 100 000元,應(yīng)付賬款 30 000元,實(shí)收資本 500 000元,某公司所有者投入資本500 000元，,向銀行借入100 000元，,欠甲單位貨款30 000元；,用于購買商品200 000元、,購置設(shè)備300 000元、,銀行存款80 000元、,應(yīng)收乙單位貨款50 000元。,資金使用,資金來源,銀行存款,商品,應(yīng)收賬款,固定資產(chǎn),短期借款,應(yīng)付賬款,實(shí)收資本,630 000,630 000,=,一. 資金平衡關(guān)系,二. 會計(jì)要素,是對會計(jì)對象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的進(jìn)一步分類。它是會計(jì)對象的基本組成部分。,一. 資金平衡關(guān)系,二. 會計(jì)要素,(一)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會計(jì)要素,一. 資金平衡關(guān)系,二. 會計(jì)要素,(一)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會計(jì)要素,(二)企業(yè)會計(jì)要素,企業(yè)會計(jì)要素,財(cái)務(wù)狀況要素,企業(yè)會計(jì)要素,企業(yè)會計(jì)要素,第一，資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)所形成。,特 點(diǎn),第二，資產(chǎn)都是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有但也是企業(yè)所控制的。,第三，資產(chǎn)預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。,企業(yè)會計(jì)要素,資產(chǎn)最流行的分類按資產(chǎn)的流動(dòng)性： 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn),企業(yè)會計(jì)要素,應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù),1年內(nèi)到期的 長期債權(quán)投資,現(xiàn)金,其他應(yīng)收款,待攤費(fèi)用,預(yù)付款項(xiàng),短期投資,存貨,銀行存款,流動(dòng)資產(chǎn),流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在1年或者超過1年的1個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。,非流動(dòng)資產(chǎn),長期投資： 持有時(shí)間準(zhǔn)備超過1年的各種股權(quán)投資 不能或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券 其他債權(quán)投資 其他長期投資,固定資產(chǎn)： 房屋及建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸工具 其他設(shè)備器械,長期資產(chǎn),無形資產(chǎn)： 長期擁有、無實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn) 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)以及商譽(yù)等等 其他資產(chǎn)： 長期待攤費(fèi)用等,企業(yè)會計(jì)要素,第一，負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,特 點(diǎn),第二，負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。,第三，負(fù)債都是企業(yè)在過去發(fā)生的交易、事項(xiàng)中產(chǎn)生的。,企業(yè)會計(jì)要素,企業(yè)會計(jì)要素,分類按負(fù)債的流動(dòng)性： 流動(dòng)負(fù)債 非流動(dòng)負(fù)債 區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：償付期是否超過“一年或一個(gè)營業(yè)周期之內(nèi)”？,其他應(yīng)付款,應(yīng)付股利,1年內(nèi)到期的長期負(fù)債,短期借款,流動(dòng)負(fù)債,流動(dòng)負(fù)債：是指將在1年或超過1年的1個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。,預(yù)提費(fèi)用,應(yīng)交稅費(fèi),應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,預(yù)收賬款,應(yīng)付債券,長期應(yīng)付款,其他長期負(fù)債,長期借款,非流動(dòng) 負(fù)債,非流動(dòng)負(fù)債：是指償還期在1年或者超過1年的1個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。,企業(yè)會計(jì)要素,權(quán)益（Equity）,債權(quán)人權(quán)益： （Creditor s Equity ） 優(yōu)先清償權(quán)（第一求償權(quán)） 有權(quán)要求清償利息和本金 但不能參與利潤分配 所有者權(quán)益： （Owners Equity ） 剩余清償權(quán)（第二求償權(quán)） 只有權(quán)索取投資收益，無權(quán)索取投資本金 有權(quán)參與利潤分配,第一，所有者權(quán)益除非發(fā)生減資、清算，一般情況下不需要償還。,特 點(diǎn),第二，企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債往往優(yōu)先清償，而所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債之后，才返還給所有者。,第三，所有者憑借其所有者權(quán)益能夠分享利潤，而債權(quán)人則不能參與利潤分配。,企業(yè)會計(jì)要素,企業(yè)會計(jì)要素,第一，收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。,特 點(diǎn),第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或者二者兼而有之。,第三，收入將引起所有者權(quán)益的增加。,第四，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。,企業(yè)會計(jì)要素,收入的主要來源： 對外銷售商品取得收入； 對外提供勞務(wù)取得收入； 讓渡本企業(yè)資產(chǎn)的使用權(quán)取得收入，如資產(chǎn)對外出租等，對外貸款、對外投資所取得的收益單列。,企業(yè)會計(jì)要素,注意：以下事項(xiàng)不屬于收入,為第三者或者客戶代收的款項(xiàng)； 處置固定資產(chǎn)凈收益； 出售無形資產(chǎn)凈收益； 諸如資產(chǎn)盤盈等意外所得等。 其中，第一項(xiàng)為預(yù)收款項(xiàng)，屬負(fù)債項(xiàng)目；后三項(xiàng)為營業(yè)外收入。,例題：,企業(yè)取得的下列款項(xiàng)中，既不符合收入要素定義，也不構(gòu)成收入內(nèi)容的是（ ）。 A、出售材料取得的款項(xiàng) B、提供勞務(wù)收取的款項(xiàng) C、處置固定資產(chǎn)取得的款項(xiàng) D、出租固定資產(chǎn)的款項(xiàng) 答案：C,企業(yè)會計(jì)要素,第一，費(fèi)用是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。,特 點(diǎn),第二，費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加，或者二者兼而有之。,第三，費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。,企業(yè)會計(jì)要素,注意：以下事項(xiàng)不屬于費(fèi)用,處置固定資產(chǎn)的凈損失； 出售無形資產(chǎn)的凈損失； 遭受自然災(zāi)害的損失； 投資損失等。 其中前三項(xiàng)屬于營業(yè)外支出，也稱損失；最后一項(xiàng)與投資收入相抵后確定投資凈收益。,企業(yè)會計(jì)要素,利潤的三個(gè)層次： 營業(yè)利潤 利潤總額 凈利潤或稅后利潤 其中： 利潤總額=收入-費(fèi)用+當(dāng)期利潤的利得-當(dāng)期利潤的損失 凈利潤=利潤總額-所得稅,企業(yè)會計(jì)要素,企業(yè)會計(jì)要素內(nèi)容,資產(chǎn),權(quán)益,收入,費(fèi)用,利潤,流動(dòng)資產(chǎn),非流動(dòng)資產(chǎn),負(fù)債,所有者權(quán)益,流動(dòng)負(fù)債,非流動(dòng)負(fù)債,實(shí)收資本（股本）,資本公積,盈余公積,未分配利潤,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,生產(chǎn)費(fèi)用,期間費(fèi)用,銷售費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,管理費(fèi)用,營業(yè)利潤,凈利潤,利潤總額,一. 資金平衡關(guān)系,二. 會計(jì)要素,三. 基本會計(jì)等式,由會計(jì)要素組成，反映了會計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。,反映了資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下會計(jì)要素之間的平衡關(guān)系-靜態(tài)會計(jì)等式 體現(xiàn)了同一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道,凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)增加。,凡是費(fèi)用，都能使資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。,反映了資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情況下會計(jì)要素之間的平衡關(guān)系動(dòng)態(tài)會計(jì)等式 利潤的實(shí)質(zhì)是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。,期末結(jié)賬后，會計(jì)等式又恢復(fù)到基本形式,此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會計(jì)對象的公式化，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設(shè)置會計(jì)賬戶、復(fù)式記賬和編制會計(jì)報(bào)表的基本理論依據(jù)。因此會計(jì)上稱之為基本會計(jì)等式。,第一節(jié) 資金平衡原理,一. 資金平衡關(guān)系,二. 會計(jì)要素,三. 基本會計(jì)等式,四. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各個(gè)會計(jì)要素的影響,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,光大公司200 000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司 200 000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。,銀行存款,+200 000,實(shí)收資本,+200 000,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10 000元。,-10 000,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式左方有增有減,原材料,+10 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動(dòng)資金借款100 000元。,+100 000,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加,短期借款,+100 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進(jìn)修配材料一批，價(jià)值20 000元，款項(xiàng)尚未支付。,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加,應(yīng)付賬款,+20 000,+20 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額減少,-8 000,-8 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個(gè)月后歸還所欠其余12 000元貨款，并一并支付利息。,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的右方有增有減,-12 000,應(yīng)付票據(jù),+12 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80 000元的銀行借款，以此作為對服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的右方有增有減,-80 000,+80 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20 000元貨款，以此作為對服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的右方有增有減,+20 000,-20 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20 000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額減少,-20 000,-20 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對服務(wù)中心投資60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的右方有增有減,+60 000,-60 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營運(yùn)中，支付房屋租金3 600元，員工工資11 200元，水電費(fèi)740元以及其他雜項(xiàng)費(fèi)用460元，共計(jì)16 000元，耗用維修材料14 000元。,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額減少,-30 000,-14 000,-銷售費(fèi)用,-16 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40 000元，收到現(xiàn)金28 000元，已存入銀行，余款尚未收到。,這類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加,+12 000,+28 000,+40 000,+營業(yè)收入,應(yīng)收賬款,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式各會計(jì)要素的影響,這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會計(jì)等式的左右兩方始終相等,（1）每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)和權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生增減變化，但其變化結(jié)果不會破壞“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會計(jì)等式的恒等關(guān)系。這一恒等關(guān)系是會計(jì)上設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。,（2）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，但歸結(jié)起來不外乎四種類型：,資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額增加。如業(yè)務(wù),1、,3、,4、,12,資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)等額減少。如業(yè)務(wù),5,9、,11,資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減。如業(yè)務(wù),2,權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目有增有減。如業(yè)務(wù),6、,7、,8、,10,（3）在以上四種類型中，第、種類型將使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關(guān)系，第、種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權(quán)益的總額保持不變。,+,-,+,-,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式的影響類型圖,（4）在會計(jì)實(shí)務(wù)中，上述四種類型可以進(jìn)一步分解為九種形式。,=,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計(jì)等式的影響,=,+,增加,增加,增加,增加,增加,增加,減少,減少,減少,減少,減少,減少,增加,減少,增加,減少,增加,減少,增加,減少,增加,減少,增加,減少,增加,減少,業(yè)務(wù),3、4,1、12,5,9、11,2,6,10,8,7,第二節(jié) 會計(jì)科目,一.設(shè)置會計(jì)科目的意義,（一）會計(jì)科目的概念,會計(jì)對象,會計(jì)要素,科學(xué)分類,具體化,會計(jì)科目,會計(jì)科目,會計(jì)科目,設(shè)置會計(jì)科目就是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容加以科學(xué)歸類，進(jìn)行分類核算與監(jiān)督的一種方法。,一.設(shè)置會計(jì)科目的意義,（一）會計(jì)科目的概念,（二）設(shè)置會計(jì)科目的意義,會計(jì)科目,設(shè)置會計(jì)科目能使編制、整理會計(jì)憑證和設(shè)置賬簿記錄有所依據(jù)，編制會計(jì)報(bào)表有了基礎(chǔ)，并能提供全面、統(tǒng)一的會計(jì)信息，便于投資人、債權(quán)人以及其他會計(jì)信息使用者掌握和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。,一.設(shè)置會計(jì)科目的意義,二.設(shè)置會計(jì)科目的原則,設(shè)置會計(jì)科目的原則,企業(yè)在符合某些要求的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目和明細(xì)科目。,會計(jì)科目的設(shè)置要保持會計(jì)指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一。要在會計(jì)要素的基礎(chǔ)上對會計(jì)對象的具體內(nèi)容作進(jìn)一步分類，達(dá)到一定要求。,會計(jì)科目應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)制度統(tǒng)一編號。,會計(jì)科目名稱力求簡明扼要，內(nèi)容確切。,一.設(shè)置會計(jì)科目的意義,二.設(shè)置會計(jì)科目的原則,三.會計(jì)科目的分類,會計(jì)科目按其經(jīng)濟(jì)用途的分類 盤存類科目 結(jié)算類科目 跨期攤配類科目 資本類科目 調(diào)整類科目 集合分配類科目 成本計(jì)算類科目 損益計(jì)算類科目 財(cái)務(wù)成果類科目,會計(jì)科目的編號,總分類科目通常采用四位數(shù)字編號法 科目類編碼 編碼中的千位數(shù) 表示會計(jì)科目按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類 1表示資產(chǎn)類，2表示負(fù)債類，3表示共同類 4表示所有者權(quán)益類，5表示成本費(fèi)用類，6表示損益類 業(yè)務(wù)類別碼 編碼中的百位數(shù) 表示會計(jì)科目在第一大類下所屬的小類代碼 科目順序碼 編碼中的十位數(shù)和個(gè)位數(shù) 表示會計(jì)科目在各小類別中的順序號,一.設(shè)置會計(jì)科目的意義,二.設(shè)置會計(jì)科目的原則,三.會計(jì)科目的分類,四.會計(jì)科目的主要名稱,第三節(jié) 會計(jì)賬戶,一.會計(jì)賬戶概念,此外，會計(jì)科目一般由會計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定，會計(jì)賬戶除統(tǒng)一規(guī)定外，還可根據(jù)單位實(shí)際情況自行確定。,第三節(jié) 會計(jì)賬戶,一.會計(jì)賬戶的概念,二.賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,（一）會計(jì)賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容,賬戶名稱,年,月,日,憑證 號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借/貸,我國會計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會計(jì)賬戶基本格式,會計(jì)科目,記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的日期,賬戶名稱,年,月,日,憑證 號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借/貸,我國會計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會計(jì)賬戶基本格式,說明登記賬戶的來源、依據(jù)，為以后查賬提供便利,賬戶名稱,年,月,日,憑證 號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借/貸,我國會計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會計(jì)賬戶基本格式,用以概括說明所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。,賬戶名稱,年,月,日,憑證 號數(shù),摘要,借方,貸方,余額,借/貸,我國會計(jì)實(shí)務(wù)中三欄式會計(jì)賬戶基本格式,用以填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會計(jì)要素增加、減少及變動(dòng)的結(jié)果。,通過賬戶記錄可提供四個(gè)核算指標(biāo),期末 余額,期初 余額,本期 增加額,本期 減少額,通過賬戶記錄可提供四個(gè)核算指標(biāo),上述四個(gè)核算指標(biāo)間的關(guān)系是：,期末 余額,期初 余額,本期 增加額,本期 減少額,=,+,-,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式,每個(gè)賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。,如果左方記增加，右方應(yīng)記減少；如果右方記增加，左方應(yīng)記減少。,說明：,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式,期初、期末余額的方向與增加額的方向相同。,說明：,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式,借貸方的內(nèi)容要依據(jù)賬戶所要反映的會計(jì)對象的具體內(nèi)容，即賬戶的性質(zhì)而定。,說明：,教學(xué)中賬戶基本結(jié)構(gòu)的表示方法 丁字型賬戶格式,第三節(jié) 會計(jì)賬戶,一.會計(jì)賬戶的概念,二.賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,（一）會計(jì)賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容,（二）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu),資 產(chǎn) 負(fù) 債 表,資 產(chǎn),負(fù)債及所有者權(quán)益,資產(chǎn)類賬戶,負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶,期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),XXX,減少數(shù),本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,本期發(fā)生額,XXX,XXX,減少數(shù),期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),本期發(fā)生額,XXX,本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系,資 產(chǎn) 負(fù) 債 表,資 產(chǎn),負(fù)債及所有者權(quán)益,資產(chǎn)類賬戶,負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶,期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),XXX,減少數(shù),本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,本期發(fā)生額,XXX,XXX,減少數(shù),期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),本期發(fā)生額,XXX,本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系,資 產(chǎn) 負(fù) 債 表,資 產(chǎn),負(fù)債及所有者權(quán)益,資產(chǎn)類賬戶,負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶,期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),XXX,減少數(shù),本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,本期發(fā)生額,XXX,XXX,減少數(shù),期初余額,XXX,XXX,增加數(shù),本期發(fā)生額,XXX,本期發(fā)生額,XXX,XXX,期末余額,資產(chǎn)負(fù)債形式與賬戶結(jié)構(gòu)的關(guān)系,第三節(jié) 會計(jì)賬戶,一.賬戶的含義,二.賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,（一）會計(jì)賬戶一般應(yīng)包括的內(nèi)容,（二）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu),（三）收入、費(fèi)用和利潤賬戶的結(jié)構(gòu),本 年 利 潤,減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）,增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）,費(fèi)用賬戶,收入賬戶,XXX,增加數(shù),XXX,減少數(shù),本期發(fā)生額,XXX,XXX,凈支出結(jié)轉(zhuǎn),本期發(fā)生額,XXX,XXX,減少數(shù),凈收入結(jié)轉(zhuǎn),XXX,XXX,增加數(shù),本期發(fā)生額,XXX,本期發(fā)生額,XXX,收入、費(fèi)用賬戶與本年利潤賬戶的關(guān)系,XXX,XXX,本 年 利 潤,減少數(shù)（本年凈支出轉(zhuǎn)入數(shù)）,增加數(shù)（本年凈收入轉(zhuǎn)入數(shù)）,費(fèi)用賬戶,收入賬戶,XXX,增加數(shù),XXX,減少數(shù),本期發(fā)生額,XXX,XXX,凈支出結(jié)轉(zhuǎn),本期發(fā)生額,XXX,XXX,減少數(shù),凈收入結(jié)轉(zhuǎn),XXX,XXX,增加數(shù),本期發(fā)生額,XXX,本期發(fā)生額,XXX,收入、費(fèi)用賬戶與本年利潤賬戶的關(guān)系,XXX,XXX,第三節(jié) 會計(jì)賬戶,一.賬戶的含義,二.賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容,三.總分類賬和明細(xì)分類賬,會計(jì)科目按隸屬關(guān)系劃分,總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng) 。,平行登記,同時(shí)間登記,同方向登記,同金額登記,第四節(jié) 復(fù)式記賬,一.記賬方法概述,第四節(jié) 復(fù)式記賬,一.記賬方法概述,第四節(jié) 復(fù)式記賬,一.記賬方法概述,（一）記賬方法的種類,單式記賬法,復(fù)式記賬法,例子,光華公司2012年1月發(fā)生兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1.用銀行存款3000元購買原材料 2.銷售商品8000元，款型存入銀行,單式記賬法的特點(diǎn),賬戶設(shè)置不完整 只反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 只反映一部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面 不能進(jìn)行試算平衡,單式記賬法,復(fù)式記賬法,優(yōu)點(diǎn):手續(xù)簡便、方法靈活 缺點(diǎn):各個(gè)賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。 應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個(gè)體戶,第四節(jié) 復(fù)式記賬,一.記賬方法概述,（一）記賬方法的種類,（二）復(fù)式記賬法的含義、特點(diǎn)及分類,單式記賬法,復(fù)式記賬法,單式記賬法,借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展,第一階段：佛羅倫薩階段（12111340年） 第一階段：佛羅倫薩階段（12111340年） 借貸記賬法的萌芽時(shí)期 以1211年佛羅倫斯銀行家采用的簿記為代表 主要特點(diǎn) 采用轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行記賬 記賬的對象僅限于債權(quán)債務(wù)人，并且只是各人名賬戶的債權(quán)、債務(wù) 記錄形式采用的是借貸上下連續(xù)的文字?jǐn)⑹龇绞?第二階段：熱那亞階段（13401494年） 借貸記賬法的改良時(shí)期 以1340年熱那亞市政廳財(cái)務(wù)官記錄的總賬為代表 是會計(jì)界公認(rèn)世界上最早的賬冊 明顯具備復(fù)式記賬法所有特征的會計(jì)記錄 現(xiàn)藏于意大利熱那亞古文化館 主要特點(diǎn) 采用復(fù)式的賬戶式，每個(gè)賬戶分左右兩方，列示為借和貸 記賬對象除了債權(quán)債務(wù)以外，擴(kuò)展到商品、現(xiàn)金 記錄形式是左借右貸的賬戶對照式，除商品外都能結(jié)出余額 并將余額在相反方向記錄，以求得借貸雙方合計(jì)的平衡,第三階段：威尼斯階段（14941854年） 借貸記賬法的完備時(shí)期 1494年11月10日 意大利僧侶數(shù)學(xué)家盧卡帕喬利（Luca Pacioli，14451517） 算術(shù)、幾何、比及比例概要（又譯數(shù)學(xué)大全） 該書對威尼斯復(fù)式記賬法從理論上給予了具體的說明 使復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)很快得到世人的認(rèn)同 標(biāo)志著現(xiàn)代會計(jì)的開始，具有劃時(shí)代的深遠(yuǎn)意義 主要特點(diǎn) 采用借貸復(fù)式記賬法 記賬對象擴(kuò)展到損益賬戶和資本賬戶，改進(jìn)了盈虧計(jì)算的方 法， 能對全部賬戶的余額進(jìn)行集中反映，并可以進(jìn)行整體的試算平衡,借貸記賬法在中國的傳播,1905年（清光緒31年） 蔡錫勇連環(huán)賬譜一書由湖北書局正式出版 首開了專門出版中國會計(jì)學(xué)術(shù)著作的先河 1908年（清光緒34年） 大清銀行第一次使用借貸記賬法 1930年 中華民國實(shí)業(yè)部決定推廣使用借貸記賬法 我國官方有關(guān)統(tǒng)一使用借貸記賬法的第一項(xiàng)規(guī)定 1949年（中華人民共和國成立后） 借貸記賬法得到推廣和廣泛使用 19661976年的“文革”時(shí)期 借貸記賬法被視為資本主義的東西而停止使用 轉(zhuǎn)而改用“增減記賬法”,借貸記賬法在中國的傳播 1978年 葛家澍教授的“必須替借貸記賬法恢復(fù)名譽(yù)”的論文 “打響了會計(jì)界撥亂反正的第一槍” 由此而引發(fā)了新一輪關(guān)于記賬方法的討論 為借貸記賬法恢復(fù)了名譽(yù) 1980年9月 財(cái)政部在國營工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)表 國營工交企業(yè)推行借貸記賬法替代其早前使用的增減記賬法 1986年 國營商業(yè)企業(yè)開始推行借貸記賬法替代其早前使用的增減記賬法,借貸記賬法在中國的傳播 1987年 農(nóng)業(yè)部要求國營農(nóng)業(yè)企業(yè)推行借貸記賬法替代其早前使用的增減記賬法 1990年 農(nóng)業(yè)部農(nóng)村合作經(jīng)營管理總站要求農(nóng)村全面推行借貸記賬法替代其早前使用的財(cái)產(chǎn)收付記賬法 1992年11月30日 財(cái)政部發(fā)布企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定 “會計(jì)記賬采用借貸記賬法” 1993年7月1日起我國企業(yè)即全面實(shí)行借貸記賬法 1997年7月17日 財(cái)政部在事業(yè)單位會計(jì)制度中，要求事業(yè)單位全面實(shí)行借貸記賬法以替代其早前一直使用的資金收付記賬法,單式記賬法,分類:,收付記賬法,借貸記賬法,增減記賬法,第四節(jié) 復(fù)式記賬,一.記賬方法概述,二.借貸記賬法,（一）借貸記賬法的基本內(nèi)容,（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容,記賬規(guī)則 【例】 春風(fēng)公司用銀行存款80 000元支付廣告費(fèi)。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使得銀行存款這一資產(chǎn)類賬戶減少80 000元，同時(shí)使得銷售費(fèi)用這一損益類賬戶增加80 000元。銀行存款賬戶減少記貸方，銷售費(fèi)用賬戶增加記借方，借貸金額相等, 其賬戶記錄結(jié)果如下,（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容,記賬規(guī)則 【例】 春風(fēng)公司用銀行存款3 000元購買生產(chǎn)用A材料。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使得銀行存款這一資產(chǎn)類賬戶減少30 000元，同時(shí)使得原材料這一資產(chǎn)類賬戶增加30 000元。銀行存款賬戶減少記貸方，原材料賬戶增加記借方，借貸金額相等, 其賬戶記錄結(jié)果如下,（二）借貸記賬法的基本內(nèi)容,記賬規(guī)則 【例】 春風(fēng)公司向銀行借入一筆短期借款48 000元，直接償還應(yīng)付宏達(dá)公司的貨款。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使得短期借款這一負(fù)債類賬戶增加48 000元，同時(shí)使得應(yīng)付賬款這一負(fù)債類賬戶減少48 000元。短期借款賬戶增加記貸方，應(yīng)付賬款賬戶減少記借方，借貸金額相等, 其賬戶記錄結(jié)果如下,雙重性賬戶即賬戶性質(zhì)，既是資產(chǎn)類賬戶又是負(fù)債類賬戶，視其期末余額而定。如其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款賬戶，可以合并設(shè)置一個(gè)“其他往來”賬戶，期末其余額在借方，即為資產(chǎn)類賬戶，如在貸方，即為負(fù)債類賬戶。見下例：,注意：可以設(shè)置運(yùn)用雙重性質(zhì)賬戶。,第四節(jié) 復(fù)式記賬,一.記賬方法概述,二.借貸記賬法,（一）借貸記賬法概述,（二）借貸記賬法的運(yùn)用,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,會計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會計(jì)循環(huán),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合法性、合理性等審核。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,會計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會計(jì)循環(huán),對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,會計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會計(jì)循環(huán),會計(jì)分錄及其編制,（一）會計(jì)分錄的概念 概念 簡稱“分錄” 是指在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上 確定應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄 編制 判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起哪些賬戶發(fā)生變動(dòng) 是增加還是減少 應(yīng)該記借方還是貸方 應(yīng)用 會計(jì)分錄是根據(jù)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證 在具有規(guī)定格式的記賬憑證上編制的,會計(jì)分錄及其編制,（二）會計(jì)分錄的編制步驟 確定涉及的賬戶 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶 將所涉及的賬戶名稱標(biāo)準(zhǔn)化 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2006）中的156個(gè)會計(jì)科目 確定賬戶的性質(zhì) 分析該業(yè)務(wù)所涉及的這些賬戶各屬于什么性質(zhì) 應(yīng)當(dāng)歸屬于資產(chǎn)、負(fù)債或者所有者權(quán)益的哪個(gè)會計(jì)要素之中 確定增減變化性質(zhì) 分析該業(yè)務(wù)涉及的賬戶發(fā)生什么變化 這些賬戶是增加了還是減少了 確定增減變化幅度 分析該業(yè)務(wù)涉及的賬戶發(fā)生了多大的變化 其增減金額各是多少,會計(jì)分錄及其編制,（二）會計(jì)分錄的編制步驟 確定記賬方向 該業(yè)務(wù)涉及的賬戶發(fā)生的變化應(yīng)當(dāng)用什么符號來反映 應(yīng)分別記入賬戶的借方還是貸方 編制完整的會計(jì)分錄 根據(jù)會計(jì)分錄的格式 確定所編制的分錄 是否符合有借必有貸、借貸必相等的記賬規(guī)則,會計(jì)分錄及其編制,（二）會計(jì)分錄的編制步驟 【例】 春來公司209年3月1日從銀行提取現(xiàn)金8000元備用。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致庫存現(xiàn)金增加，同時(shí)銀行存款減少，因此應(yīng)分別將8 000元記入“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方和“銀行存款”賬戶的貸方。其會計(jì)分錄 借：庫存現(xiàn)金 8 000 貸：銀行存款 8 000,會計(jì)分錄及其編制,（二）會計(jì)分錄的編制步驟 【例】 春來公司209年3月3日以銀行存款30 000元償還一筆原欠結(jié)算借款10 000元和一筆原欠宏達(dá)公司的貨款20 000元。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生導(dǎo)致銀行存款減少，同時(shí)短期借款和應(yīng)付賬款也減少，因此應(yīng)當(dāng)分別記入“短期借款” 賬戶的借方10 000元、“應(yīng)付賬款”賬戶的借方20 000元和“銀行存款”賬戶的貸方30 000元。其會計(jì)分錄為 借：短期借款 10 000 應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 30 000,會計(jì)分錄及其編制,（三）會計(jì)分錄的種類 簡單分錄 一借一貸的會計(jì)分錄 復(fù)合分錄包括 一借多貸的會計(jì)分錄 多借一貸的會計(jì)分錄 多借多貸的會計(jì)分錄,會計(jì)分錄及其編制,（四）會計(jì)分錄的編制要求 會計(jì)分錄的格式規(guī)范 注意先借后貸 借和貸要分行寫 文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開一格 借方的記賬符號、賬戶、金額在上，貸方在下 貸方的記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格， 以表明借方在左，貸方在右 在一借多貸或多借一貸的情況下 要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對齊 歸納 上借下貸，交錯(cuò)相排 一貸多借，一借多貸 一般不編，多借多貸,會計(jì)分錄及其編制,（四）會計(jì)分錄的編制要求 會計(jì)分錄的編制要求 科目準(zhǔn)確 最好用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2006）中156個(gè)會計(jì)科目的標(biāo)準(zhǔn)稱謂 不能隨意簡化 若無特別需要亦不宜隨意增設(shè) 方向準(zhǔn) 分析確定賬戶記錄時(shí)的借貸方向要準(zhǔn)確 金額準(zhǔn)確 其他 若經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到相關(guān)明細(xì)賬戶時(shí) 其格式除上述要求外 需要在總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間劃一橫線 以示區(qū)別 以便于依據(jù)會計(jì)分錄在登記總分類賬戶與相關(guān)明細(xì)分類賬戶的分別記錄,會計(jì)分錄及其編制,（四）會計(jì)分錄的編制要求 【例】 春來公司209年3月15日從曉光公司購入100 000元的甲材料，當(dāng)即以銀行存款支付40 000元貨款，余款暫欠。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致庫存原材料增加，與此同時(shí)，銀行存款減少和應(yīng)付賬款增加，因此應(yīng)當(dāng)分別記入“原材料甲材料” 賬戶的借方100 000元、“應(yīng)付賬款曉光公司”賬戶的貸方60 000元和“銀行存款”賬戶的貸方40 000元。其會計(jì)分錄為 借：原材料甲材料 100 000 貸：銀行存款 40 000 應(yīng)付賬款曉光公司 60 000,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,會計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會計(jì)循環(huán),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,會計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會計(jì)循環(huán),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,會計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會計(jì)循環(huán),試算技術(shù),實(shí)際工作中，編制總分類賬試算平衡表 結(jié)構(gòu)：表頭、表體 試算平衡表中的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額各列中不同賬戶的數(shù)額，需要根據(jù)當(dāng)期全部的賬戶的記錄逐一填列,試算表的基本格式 表頭部分 表名（即試算表） 編制時(shí)間（即年、月、日） 計(jì)量單位（一般為元） 表體部分 從上至下 資產(chǎn)類賬戶（一般按其流動(dòng)性排列） 負(fù)債類賬戶（一般按其時(shí)間長短排列） 所有者權(quán)益類賬戶 費(fèi)用成本類賬戶 損益類賬戶 從左到右 期初余額（設(shè)借方和貸方） 本期發(fā)生額（設(shè)借方和貸方） 期末余額（設(shè)借方和貸方）,試算技術(shù),試算表的資料來源 各列中不同賬戶的數(shù)額 需要根據(jù)當(dāng)期全部的賬戶的記錄逐一填列 編制試算表時(shí)注意的問題 只有余額無發(fā)生額的賬戶 將其期初余額分別列入試算表的期初余額與期末余額的借方或者貸方的相應(yīng)欄次內(nèi) 只有發(fā)生額而無余額的賬戶 將其發(fā)生額分別過入試算表中有關(guān)賬戶發(fā)生額借方或者貸方的有關(guān)欄次,試算技術(shù),即使試算表的編制結(jié)果實(shí)現(xiàn)了三個(gè)相等 但也不能肯定其賬戶記錄完全正確 因?yàn)槠溆涃~時(shí)可能會有某些隱性錯(cuò)誤 某筆業(yè)務(wù)全部未記 某筆業(yè)務(wù)重復(fù)記錄 某筆業(yè)務(wù)會計(jì)分錄時(shí)的賬戶名稱用錯(cuò)但金額未錯(cuò) 某筆業(yè)務(wù)的借貸方向顛倒 某幾筆業(yè)務(wù)借貸雙方發(fā)生同額錯(cuò)誤 以及某幾筆業(yè)務(wù)發(fā)生借貸一方相互抵銷的錯(cuò)誤,試算技術(shù),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,會計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會計(jì)循環(huán),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,會計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會計(jì)循環(huán),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,會計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會計(jì)循環(huán),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),會計(jì)憑證,會計(jì)賬簿,會計(jì)報(bào)表,（編審憑證、分錄）,（過賬）,（試算、調(diào)整、結(jié)賬）,原始憑證,記賬憑證,日記賬,分類賬,資產(chǎn)負(fù)債表,現(xiàn)金流量表,利潤表,會計(jì)循環(huán),會計(jì)分錄,某企業(yè)200年6月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 業(yè)務(wù)1：6月1日由上級主管部門投入資本金20 000元，款項(xiàng)已存入銀行。,借：銀行存款,20 000,貸：實(shí)收資本,20 000,業(yè)務(wù)2：6月8日企業(yè)以銀行存款10 000元，償還銀行短期借款。,會計(jì)分錄,借：短期借款,10 000,貸：銀行存款,10 000,業(yè)務(wù)3： 6月15日企業(yè)以應(yīng)付票據(jù)1 000元，償還應(yīng)付賬款。,會計(jì)分錄,借：應(yīng)付賬款,1 000,貸：應(yīng)付票據(jù),1 000,業(yè)務(wù)4： 6月20日企業(yè)開出5 000元轉(zhuǎn)賬支票一張，購買原材料。,會計(jì)分錄,借：原材料,5 000,貸：銀行存款,5 000,過賬,現(xiàn) 金,銀行存款,原材料,固定資產(chǎn),短期借款,應(yīng)收賬款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,實(shí)收資本,期初 500,期初 20 000,期初 1 500,期初 71 000,期初 70 000,期初 33 000,期初 0,期初 10 000,期初 120 000,現(xiàn) 金,銀行存款,原材料,固定資產(chǎn),短期借款,應(yīng)收賬款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,實(shí)收資本,期初 500,期初 20 000,期初 1 500,期初 71 000,期初 70 000,期初 33 000,期初 0,期初 10 000,期初 120 000,業(yè)務(wù)1：6月1日由上級主管部門投入資本金20 000元，款項(xiàng)已存入銀行。,(1)20 000,(1)20 000,現(xiàn) 金,銀行存款,原材料,固定資產(chǎn),短期借款,應(yīng)收賬款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,實(shí)收資本,期初 500,期初 20 000,期初 1 500,期初 71 000,期初 70 000,期初 33 000,期初 0,期初 10 000,期初 120 000,(1)20 000,(1)20 000,業(yè)務(wù)2： 6月8日企業(yè)以銀行存款10 000元，償還銀行短期借款。,(2)10 000,(2)10 000,現(xiàn) 金,銀行存款,原材料,固定資產(chǎn),短期借款,應(yīng)收賬款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,實(shí)收資本,期初 500,期初 20 000,期初 1 500,期初 71 000,期初 70 000,期初 33 000,期初 0,期初 10 000,期初 120 000,(1)20 000,(1)20 000,(2)10 000,(2)10 000,業(yè)務(wù)3： 6月15日由企業(yè)以應(yīng)付票據(jù)1 000元，償還應(yīng)付賬款。,(3)1 000,(3)1 000,現(xiàn) 金,銀行存款,原材料,固定資產(chǎn),短期借款,應(yīng)收賬款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,實(shí)收資本,期初 500,期初 20 000,期初 1 500,期初 71 000,期初 70 000,期初 33 000,期初 0,期初 10 000,期初 120 000,(1)20 000,(1)20 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)1 000,(3)1 000,業(yè)務(wù)4： 6月20日企業(yè)開出5 000元轉(zhuǎn)賬支票一張，購買原材料。,(4)5 000,(4)5 000,現(xiàn) 金,銀行存款,原材料,固定資產(chǎn),短期借款,應(yīng)收賬款,應(yīng)付票據(jù),應(yīng)付賬款,實(shí)收資本,期初 500,期初 20 000,期初 1 500,期初 71 000,期初 70 000,期初 33 000,期初 0,期初 10 000,期初 120 000,(1)20 000,(1)20 000,(2)10 000,(2)10 000,(3)1 000,(3)1 000,(4)5 000,(4)5 000,本期 ,本期 ,本期 20 000,本期 15 000,本期 ,本期 ,本期 5 000,本期 ,本期 ,本期 ,本期 10 000,本期 ,本期 ,本期 1 000,本期