市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務制度設計

市場經(jīng)濟條件下企業(yè)內(nèi)部財務制度設計在鄧小平同志“建設有中國特色社會主義”理論的指導下, 我國的經(jīng)濟體制改革不斷深化, 隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立, 以財務管理為主體的自主籌劃自身財務活動及自行承擔財務風險的新型財務管理模式已逐步形成。為了規(guī)范企業(yè)財務行為, 強化企業(yè)財務的自我約束, 提高企業(yè)業(yè)務管理的工作效率, 設計一套適應企業(yè)自身經(jīng)營特點和管理要求的內(nèi)部財務制度已愈來愈重要。本文就市場經(jīng)濟條件下, 對企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的涵義, 設計的必要性及設計方法作一粗淺探討。一、企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的涵義“制度”是要求成員共同遵守的, 按一定程序辦事的規(guī)程。把上述“制度”的一般含義引入企業(yè)財務管理中, 便形成了企業(yè)財務制度的特定含義。企業(yè)內(nèi)部財務制度是財務工作者根據(jù)財務理論和經(jīng)濟管理對財務的要求, 所擬訂的進行財務工作和處理內(nèi)部財務關(guān)系的各種規(guī)范, 企業(yè)內(nèi)部財務制度設計包括: (1) 設計財務主體的具體范圍, 即要明確企業(yè)內(nèi)部財務管理的級次, 明確企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務部門的關(guān)系, 明確企業(yè)與聯(lián)營單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財務關(guān)系等。(2) 設計內(nèi)部財務管理崗位, 明確相應責任。具體包括財務管理體制的確立、財務機構(gòu)的設置、財務管理崗位的設立、內(nèi)部分工、各崗位責權(quán)利及其相互銜接關(guān)系。(3) 設計財務管理內(nèi)容與方法的選擇, 具體包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、銷售收入、利潤分配等的管理內(nèi)容、辦法和程序, 以及折舊方法、存貸計價方法、費用提取標準等的選擇。(4) 設計制定財務管理與內(nèi)部責任單位的相互銜接關(guān)系, 包括責任單位的劃分、責任核算、責任控制、責任獎懲等。(5) 設計規(guī)定財務規(guī)劃與財務評價的方法與程序。具體包括正在進行財務規(guī)劃和財務評價的程序、方法、時間, 各經(jīng)營單位在評價中的任務和責任等。二、企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的必要性企業(yè)內(nèi)部財務制度設計是以企業(yè)財務通則為依據(jù), 用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法, 把單位的財務工作加以規(guī)范化、文件化, 以便據(jù)此指導和處理財務工作的過程, 在我國社會主義市場經(jīng)濟條件下, 企業(yè)自行設計財務制度, 具有重要的意義?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢和國有企業(yè)的改造為建立企業(yè)內(nèi)部財務制度設計奠定了基礎。企業(yè)財務制度是為企業(yè)經(jīng)營管理服務的, 是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容之一, 我國的社會主義市場經(jīng)濟是和社會主義基本制度密切結(jié)合在一起的, 它要從總體上保持公有制經(jīng)濟的主體地位, 又要找到全民所有制的最佳實現(xiàn)形式,使他們按照市場經(jīng)濟規(guī)則運行, 并充滿生機和活力。因此, 企業(yè)財務制度的建立應與所處的經(jīng)濟環(huán)境相適應, 經(jīng)濟改革的迅猛浪潮和市場經(jīng)濟的外部環(huán)境, 迫使企業(yè)內(nèi)部管理由過去面對國家計劃而變?yōu)槊鎸κ袌? 在市場機制作用下, 企業(yè)的經(jīng)營管理活動必須以市場為導向, 必須適應市場, 貼近市場, 才能在市場競爭中取勝。經(jīng)濟改革多年的實踐證明, 我國企業(yè)一是走向市場、向市場謀取生路即通過市場調(diào)查確定自己的經(jīng)營方向, 使企業(yè)的決策目標和成本水平能夠適應市場的需求, 在市場中生存和發(fā)展。二是在經(jīng)營管理中引進市場機制, 使企業(yè)內(nèi)部各核算單位, 職工個人都能感受到市場競爭的壓力, 并利用企業(yè)內(nèi)部的利益機制來促進企業(yè)改善資金管理和成本管理, 提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因而只有國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中具有主體地位, 才談得上適應現(xiàn)代企業(yè)制度及其相應的財務制度。否則企業(yè)沒有主體地位而是政府的附屬物, 不僅不能建立現(xiàn)代企業(yè)制度, 更不可能建立現(xiàn)代企業(yè)財務制度。企業(yè)面臨的新的經(jīng)濟形勢和環(huán)境要求企業(yè)必須設計內(nèi)部財務制度。在我國的社會主義市場經(jīng)濟條件下, 國家放棄了高度集中統(tǒng)一的管理體制, 實行政企分開, 逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度。國家對國民經(jīng)濟的管理, 只在法定范圍實行有效而有序的宏觀調(diào)整, 而將微觀經(jīng)濟管理權(quán)限作為企業(yè)經(jīng)營管理自主權(quán)歸還給企業(yè)。財務制度改革的嶄新格局是, 國家制定公司法、稅法、會計法等相關(guān)的財稅法律、法規(guī), 對企業(yè)財務實施強制性的輪廓約束; 在國家法律指導下制定企業(yè)財務通則、行業(yè)財務制度等法規(guī)對企業(yè)財務實施強制性的粗線條約束; 企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的有選擇的范圍內(nèi), 自己選擇財務管理方法并設計制定企業(yè)內(nèi)部財務制度。隨著我國新的財務制度管理體制的建立以及財務通則體系的不斷完善, 企業(yè)必然要根據(jù)財務通則的要求, 結(jié)合自己經(jīng)營管理具體情況, 自行設計出適用本企業(yè)的財務制度。由此可見, 財務制度設計不再單純是政府主管部門或行主管部門的工作, 而且逐步成為每個獨立核算、自負盈虧的企業(yè)加強財務管理, 規(guī)范財務工作提高經(jīng)濟效益的自覺要求。設計企業(yè)內(nèi)部財務制度是社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務工作的一次嶄新任務, 計劃經(jīng)濟條件下財務制度的設計權(quán)集中于國家, 國家財務制度一統(tǒng)天下, 而在社會主義市場經(jīng)濟條件下企業(yè)財務制度, 就應是指企業(yè)在國家有關(guān)財務法規(guī)指導下, 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的客觀形勢或主觀目標來設計制定, 以適應市場的要求。三、設計與社會主義市場經(jīng)濟相適應的企業(yè)內(nèi)部財務制度企業(yè)內(nèi)部財務制度是企業(yè)同各方面經(jīng)濟關(guān)系的基本規(guī)范。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務管理活動的行為準則。因此它的設計目標應具有可操作性和能夠保證企業(yè)財務預期的實現(xiàn)。在設計時首先要體現(xiàn)整體性, 即企業(yè)財務制度目標必須服從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃, 財務制度涉及到企業(yè)財務活動的各個方面和企業(yè)理財?shù)母鱾€環(huán)境, 并都有其特定的目標, 這些目標反映了不同財務制度處于不同的財務關(guān)系中,也就形成了目標的多樣性, 包括企業(yè)籌資財務目標, 投資財務目標、營運財務目標等。最后要體現(xiàn)定量性,即制定財務制度目標時, 既要有定性的判斷, 又要有定量的指標。具體設計可采用以下方法:1、系統(tǒng)分析法系統(tǒng)分析就是把系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)代理論、技術(shù)、手段運用于財務制度設計的一種方法。具體表現(xiàn)為一是把財務管理作為一個“控制中心”, 其活動的最終目的就是保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。通過發(fā)揮財務管理的主導作用達到控制的目的。二是財務管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu), 由子系統(tǒng)所組成, 它們之間與母系統(tǒng)之間都是相互聯(lián)系, 相互作用的, 但各自又有獨立性, 因而內(nèi)部財務制度設計就必然呈現(xiàn)出總制度與各項具體制度的區(qū)別與聯(lián)系。必須從整體的、長遠的目標出發(fā)制定總制度, 既要表現(xiàn)為橫向的結(jié)構(gòu)性, 又要表現(xiàn)為縱間的層次性。企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與國家、企業(yè)與內(nèi)部各部門和職工個人之間的關(guān)系, 制度設計要上下左右協(xié)調(diào), 達到制度設計的科學性、可行性、穩(wěn)定性。2、定性分析和定量分析相結(jié)合的方法定性分析是根據(jù)已有的實踐經(jīng)驗, 研究新的任務和條件, 判斷制度的正確性、可行性和有效性, 以調(diào)動財務管理人員的積極性。定量分析方法是隨著現(xiàn)代經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展, 電子計算機的廣泛運用, 量度設計和計算技術(shù)的改進, 引入數(shù)字方法和社會統(tǒng)計方法, 在收集、整理、分析大量的學科和信息的基礎上, 就制度的目標選擇、方案設計、效果預測、標準確定和模型建立提出意見, 將不同制度方案的設計與實驗成本和制度創(chuàng)新效益相比較,選擇最優(yōu)的制度, 財務制度設計時, 應將定量分析恰當?shù)亟Y(jié)合起來, 以定性分析為基礎, 進行定量分析, 使定量服從于定性。3、比較分析法比較分析法即對不同國家和地區(qū)的財務制度進行比較, 對不同時代和時期的財務制度進行比較, 通過對財務制度的比較研究探索制度的本質(zhì)和發(fā)展規(guī)律, 并在此基礎上進行財務制度的設計。在比較中使制度設計更具實用性。運用上述方法在設計制度時其基本內(nèi)容符合下列要求: (1) 必須遵守國家法律、法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)財務通則和分行業(yè)財務制度是國家進行宏觀財務管理的基本法規(guī),公司法、擔保法等法規(guī)也是企業(yè)開展財務管理工作的法律依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部財務制度的設計不能與國家統(tǒng)一規(guī)定相沖突。(2) 必須充分體現(xiàn)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點和投資者的利益目標。既要體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各層次理財目標的一致性, 又要保證成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的完整性和獨立性, 充分注意成員企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)利。(3) 必須全面規(guī)范企業(yè)的各項財務活動。企業(yè)內(nèi)部財務制度應體現(xiàn)全面性原則, 既要對企業(yè)財務活動的主體內(nèi)容資金籌集、投放和運用、耗費、收入與分配作出明確的規(guī)定, 又要對屬于企業(yè)財務管理范圍而國家財務法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)內(nèi)容、程序、財務體制、職責分工和權(quán)限等問題作出明確的規(guī)定, 以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠高效有序地運行。企業(yè)的內(nèi)部財務制度體系一般由以下五個部分構(gòu)成: (1) 總則。明確內(nèi)部財務管理制度的制定依據(jù)、目的、性質(zhì)、適用范圍和實施方式。(2) 內(nèi)部財務管理權(quán)責。明確企業(yè)和各有關(guān)利益主體在財務管理方面的權(quán)限和職責。(3) 內(nèi)部財務管理的基礎工作。(4) 內(nèi)部財務管理基本制度, 包括籌資管理制度、各項資產(chǎn)管理制度、對外投資管理制度、成本費用管理制度、收益和利潤分配制度及財務分析和財務評價制度。(5) 內(nèi)部財務管理單項制度。包括經(jīng)濟合同、對外擔保、內(nèi)部銀行、電算化等單項財務管理方法。同時, 企業(yè)內(nèi)部財務制度設計需配備健全的財務管理機構(gòu)和高素質(zhì)的財務管理人才。設計內(nèi)部財務制度, 需要有科學的組織機制作保證, 為此, 企業(yè)一是要單獨設置財務管理機構(gòu), 專門組織、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、落實各項財務活動, 具體組織內(nèi)部財務制度的設計; 二是要建立財務總監(jiān)制度, 主持監(jiān)督內(nèi)部財務制度的實施; 三是要培養(yǎng)財務管理專業(yè)人才, 不斷提高財務管理人員素質(zhì), 確保內(nèi)部財務制度的有效實施。市場經(jīng)濟條件下, 需要有與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財務制度, 但從目前我國會計改