稅務(wù)畢業(yè)論文 (2).doc

本 科 畢 業(yè) 論 文 （設(shè) 計）促進就業(yè)的財稅政策選擇promote employment financial policy choice作 者丁 華專 業(yè)稅 務(wù)指導(dǎo)教師蔣琳 教授分 院財政與稅收學(xué)院二一一年五月誠信聲明本人鄭重聲明：本人所呈交的畢業(yè)論文，是在導(dǎo)師 指導(dǎo)下獨立研究取得的成果。畢業(yè)論文中凡引用他人已經(jīng)發(fā)表的成果、數(shù)據(jù)、觀點等，均已明確注明出處。除文中已注明引用的內(nèi)容外，不包含任何其他個人或集體已發(fā)表的論文。若有抄襲，愿承擔(dān)一切后果。特此聲明完成人簽名： 年 月 日促進就業(yè)的財稅政策選擇摘要：就業(yè)是我國當(dāng)前和今后所面臨的一個嚴(yán)峻的經(jīng)濟社會問題，也是必須要解決的一個難題；就業(yè)不僅是一個經(jīng)濟問題，更是一個關(guān)系國計民生的政治問題；就業(yè)是民生之本，安國之策，是人民改善生活的基本前提和基本途徑。我國是世界上人口最多的國家，在我國，解決就業(yè)問題任務(wù)繁重，艱巨而又緊迫。財政與稅收作為重要調(diào)控工具，應(yīng)在就業(yè)問題上發(fā)揮應(yīng)有的作用。本文分析了我國當(dāng)前的就業(yè)現(xiàn)狀，闡述了就業(yè)難的原因，總結(jié)了我國目前促進就業(yè)的財稅政策存在的問題，有針對性地提出了我國在促進就業(yè)方面的財稅政策措施，并對如何利用財稅政策促進就業(yè)提出了建議，以求更好地促進就業(yè)，創(chuàng)建和諧社會。關(guān)鍵詞：就業(yè)；財政政策；稅收政策 promote employment financial policy choiceabstract：employment is a severe economic and social problem that china faces in the current and future, but also a difficult problem must be solved ; employment is not only an economic problem, but also a relationship between the peoples livelihood political problem; employment is the peoples livelihood this, the strategy of alcor life, and the people improve the basic premise and basic approaches. our country is the most populous country in the world, in china, solving the employment problem task is arduous, difficult and urgent. financial and taxation as important control tools, should be played a role in employment. this paper analyzes the current employment status, expounds the reasons difficult employment, summarizes the current promoting employment, the existing problems of the fiscal and taxation policy , pertinently put forward the our country to promote employment measures, and how to make use of fiscal policy to promote job growth suggest ,in order to better promote employment, create a harmonious society.keywords: employment; fiscal policy; tax policy目 次摘要i目 次ii1 引言12 當(dāng)前我國就業(yè)形勢的現(xiàn)狀13 我國就業(yè)難的主要原因分析23.1 勞動力市場體制薄弱23.2 就業(yè)體制滯后23.3 就業(yè)地區(qū)結(jié)構(gòu)不平衡23.4 勞動力素質(zhì)差異性過大24 我國現(xiàn)行促進就業(yè)的財稅政策分析34.1 我國現(xiàn)行促進就業(yè)的財政政策及存在的問題34.1.1 我國現(xiàn)行促進就業(yè)的財政政策34.1.2 現(xiàn)行促進就業(yè)財政政策存在的問題34.2 我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收政策及存在的問題44.2.1 我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收政策44.2.2 現(xiàn)行促進就業(yè)稅收政策存在的問題45 解決就業(yè)問題所采取的財稅政策措施55.1 促進就業(yè)的財政政策措施55.2 促進就業(yè)的稅收政策措施66 結(jié)束語7參 考 文 獻881 引言就業(yè)是民生之本，安國之策，是人民改善生活的基本前提和基本途徑。我國是世界上人口最多的國家，在我國，解決就業(yè)問題任務(wù)繁重，艱巨而又緊迫。當(dāng)前，我國面臨城鎮(zhèn)登記失業(yè)率逐年攀升，經(jīng)濟發(fā)展不景氣，高校畢業(yè)生眾多，城鎮(zhèn)新增勞動力多，農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移，下崗職工再就業(yè)，退役軍人就業(yè)，失地農(nóng)民就業(yè)等問題，就業(yè)形勢相當(dāng)嚴(yán)峻?！笆晃濉逼陂g，我國在促進就業(yè)方面已采取了一些積極的財政與稅收政策，但由于勞動供需矛盾與結(jié)構(gòu)性失業(yè)矛盾日益突出，我國就業(yè)仍面臨著很多問題，就業(yè)形勢依然十分嚴(yán)峻。就業(yè)問題是我國政府一直致力解決的社會經(jīng)濟問題，財政的宏觀經(jīng)濟職能和稅收的杠桿作用決定了財政與稅收必然成為解決就業(yè)問題的重要手段。因此，本文探討了財稅政策如何促進就業(yè)。通過分析我國目前在促進就業(yè)的財稅政策方面存在的問題，并有針對性地提出我國促進就業(yè)的財稅政策應(yīng)采取的措施。2 當(dāng)前我國就業(yè)形勢的現(xiàn)狀中國是世界上人口最多的發(fā)展中國家，蘊涵著極其豐富的人力資源。據(jù)國際勞工組織的研究報告顯示：全世界30億經(jīng)濟活動人口中，失業(yè)人口有1至5億，不充分就業(yè)人口有7.5至9億，就業(yè)形勢十分嚴(yán)峻?！笆晃濉睍r期，我國就業(yè)形勢總體平穩(wěn)，城鎮(zhèn)登記失業(yè)率保持在4.5%以下，2006-2009年城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)均在1100-1200萬左右，2010年僅前三季度的城鎮(zhèn)就業(yè)增幅就超過了2003年全年的水平。顧嚴(yán).稅收促進就業(yè)政策出臺正逢時.中國財政,2011年第1期.然而，在就業(yè)促進工作不斷取得新進展的同時，必然清醒地認(rèn)識到，就業(yè)總量壓力和結(jié)構(gòu)性矛盾并存的局面尚未扭轉(zhuǎn)，“十一五”時期，一些新情況的出現(xiàn)還可能使就業(yè)形勢更加復(fù)雜。具體表現(xiàn)為：一是勞動力供給總量遠(yuǎn)超過需求。城鎮(zhèn)勞動力新增供給的年均規(guī)模在2400-2500萬人之間，而年均勞動力新增需求1200萬人左右，二者相較，勞動力供求缺口高達(dá)1200-1300萬人。2010年中國的人力資源狀況白皮書.國務(wù)院新聞辦公室.預(yù)計到2015年，勞動年齡人口的增長才會由此轉(zhuǎn)負(fù)。此前就業(yè)總量壓力依然巨大，此后即便有所緩解，實現(xiàn)勞動力供求總體平衡也還需要一段時間。二是重點人群就業(yè)問題“三碰頭”。目前，我國正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵階段，大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)形勢十分嚴(yán)峻，用工市場已經(jīng)出現(xiàn)了“僧多粥少”的尷尬局面，大量畢業(yè)生“漂浮”于社會。“十二五”時期，每年將產(chǎn)生660-670萬高校畢業(yè)生，比“十一五”時期增加120-130萬人。顧嚴(yán).稅收促進就業(yè)政策出臺正逢時.中國財政,2011年第1期.加之其知識結(jié)構(gòu)和技能水平與勞動力市場的實際需求差距太大，就業(yè)難度凸顯。農(nóng)村剩余勞動力的相當(dāng)一部分已經(jīng)進入城鎮(zhèn)就業(yè)，但其就業(yè)的穩(wěn)定性和正規(guī)性較差；農(nóng)村留守勞動年齡人口受教育水平和勞動技能偏低，繼續(xù)轉(zhuǎn)移的難度空前加大。每年結(jié)轉(zhuǎn)的城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員將達(dá)1000萬人，2009 年中國統(tǒng)計年鑒.中國統(tǒng)計出版社.按照現(xiàn)有的政策和工作力度推算，其中半數(shù)下崗失業(yè)人員能夠?qū)崿F(xiàn)再就業(yè)，就業(yè)困難人員的就業(yè)難度會進一步加大。三是結(jié)構(gòu)性失業(yè)矛盾日益突出，企業(yè)“招工難”與勞動者“就業(yè)難” 同時存在。一方面勞動者難以找到合意的工作，另一方面企業(yè)招不到符合崗位需要和職業(yè)技能要求的工作人員，進一步發(fā)展所需的人才儲備嚴(yán)重不足。隨著勞動者期望薪酬待遇和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的雙雙提高，這一矛盾呈現(xiàn)繼續(xù)深化的發(fā)展趨勢?，F(xiàn)階段我國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌最關(guān)鍵的時期，隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整力度的加大，我國勞動力需求結(jié)構(gòu)不斷變化，而勞動力供給結(jié)構(gòu)的調(diào)整遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于需求結(jié)構(gòu)的變化，結(jié)構(gòu)性失業(yè)嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在：首先，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡。從近10年我國從業(yè)人員產(chǎn)業(yè)分布看，第一產(chǎn)業(yè)仍是就業(yè)的主體產(chǎn)業(yè)，但無論是絕對數(shù)還是所占比重均呈下降趨勢，農(nóng)業(yè)已很難再吸收社會多余的勞動力，而且還將不斷釋放出剩余勞動力。第二產(chǎn)業(yè)勞動力需求呈緩慢上升趨勢。第三產(chǎn)業(yè)是近年解決就業(yè)問題的生力軍，絕對數(shù)呈上升趨勢并表現(xiàn)出強烈的增長勢頭。但同世界上其他國家相比，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國外的比重，導(dǎo)致我國就業(yè)彈性較低。其次，地區(qū)結(jié)構(gòu)不平衡。我國東部地區(qū)和西部地區(qū)失業(yè)現(xiàn)象相對較少，不超過7% ，中部地區(qū)最為嚴(yán)重，超過10%。2009 年中國統(tǒng)計年鑒.中國統(tǒng)計出版社.再次，人力資源結(jié)構(gòu)不平衡，整體效率低。我國擁有極豐富的勞動力資源，大量“剩余”勞動力閑置，無用武之地。加之，能滿足市場質(zhì)量要求的勞動力有效供給不足，大量崗位空缺，無技能和低技能勞動力又嚴(yán)重過剩，難以形成較高的生產(chǎn)率。3 我國就業(yè)難的主要原因分析3.1 勞動力市場體制薄弱我國確立市場經(jīng)濟的改革目標(biāo)較晚，且在計劃經(jīng)濟時對勞動力進行管理的一些制度沒有消除，加上缺乏有效的勞動力供求信息發(fā)布和傳遞機制，勞動力資源配置失當(dāng)，每年上億的農(nóng)民工在城市間無序流動，尋找就業(yè)機會，與城市下崗職工和失業(yè)人員交織在一起，加劇了我國就業(yè)問題的復(fù)雜程度。此外，我國勞動力中介市場作發(fā)育還很不成熟，嚴(yán)重擾亂了人力資源的有效配置。由于經(jīng)濟改革進程的迅速推進與社會和政治領(lǐng)域中傳統(tǒng)制度變革的滯后，使得中國的勞動力市場演變成一種二元分割的格局。這種格局限制了勞動力的自由流動，弱化了市場機制的作用，降低了勞動力市場運行的效率，更導(dǎo)致了某些特權(quán)、壟斷、歧視、不公平等缺陷出現(xiàn)。加之，勞動力供需關(guān)系矛盾越來越突出，這在一定程度上加劇了就業(yè)難的形勢。3.2 就業(yè)體制滯后隨著計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，我國就業(yè)體制從計劃經(jīng)濟體制下統(tǒng)包統(tǒng)配的就業(yè)制度，逐步過渡為市場經(jīng)濟條件下的市場就業(yè)。實行國家促進就業(yè)、市場調(diào)節(jié)就業(yè)和勞動者自主擇業(yè)的市場就業(yè)新機制。但是，由于特定的歷史原因，我國的就業(yè)體制長期以來一直處于城鄉(xiāng)分割狀態(tài)，實行以控制農(nóng)村勞動力向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移為主要內(nèi)容的城鄉(xiāng)二元分割的就業(yè)管理體制。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，這種二元結(jié)構(gòu)的城鄉(xiāng)就業(yè)體制，嚴(yán)重地阻礙著統(tǒng)一的勞動力市場的形成，阻礙著勞動力的合理流動與科學(xué)配置。3.3 就業(yè)地區(qū)結(jié)構(gòu)不平衡我國就業(yè)地區(qū)結(jié)構(gòu)不平衡。東部地區(qū)和西部地區(qū)失業(yè)現(xiàn)象相對較少，不超過7% ，中部地區(qū)最為嚴(yán)重，超過10%。與此同時，中西部地區(qū)隱形失業(yè)大量存在，而且存在高技術(shù)管理人才缺乏和外流現(xiàn)象，部分勞動力向東南沿海發(fā)達(dá)地區(qū)大量流動，加大了東部地區(qū)的就業(yè)壓力。此外，由于中東西部經(jīng)濟的發(fā)展嚴(yán)重失調(diào)，貧富不均造成城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及不同地區(qū)、不同城市、不同所有制的經(jīng)濟失衡，由此導(dǎo)致了多數(shù)人在二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)下的區(qū)域結(jié)構(gòu)性失業(yè)。3.4 勞動力素質(zhì)差異性過大我國勞動力總體素質(zhì)低下已是不爭的事實，最緊缺的勞動力是高級專業(yè)技術(shù)人才，而這類型人才比例過低，能滿足市場質(zhì)量要求的勞動力有效供給不足，大量崗位空缺。無技能和低技能勞動力又嚴(yán)重過剩，難以形成較高的生產(chǎn)率，同時，大量需要轉(zhuǎn)崗的人員由于無法勝任高技術(shù)生產(chǎn)，造成失業(yè)與職位空缺并存的局面。此外，在我國勞動者中，初中以下文化程度的占人口的比重還很大，人力資本含量高的人才不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需要。盡管我國人力資源比較豐富，但由于質(zhì)量普遍較低，知識勞動者的比例較小，因而遠(yuǎn)未成為經(jīng)濟發(fā)展的重要源泉和推動現(xiàn)代化的支柱力量，反而在一定程度上成為發(fā)展的負(fù)擔(dān)。4 我國現(xiàn)行促進就業(yè)的財稅政策分析4.1 我國現(xiàn)行促進就業(yè)的財政政策及存在的問題4.1.1 我國現(xiàn)行促進就業(yè)的財政政策針對當(dāng)前我國就業(yè)難的原因，我國從財政方面采取了一些積極的財政政策。第一、實行下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款，規(guī)定了貸款的對象和條件、貸款程序和用途、貸款額度與期限、貸款利率與貼息以及貸款擔(dān)保基等。第二、加大財政扶持力度，安排好各項就業(yè)扶助經(jīng)費。支持解決高校畢業(yè)生、農(nóng)民工、困難群體的就業(yè)問題，保持就業(yè)局勢基本穩(wěn)定；完善支農(nóng)補貼政策并加大投入力度，增加農(nóng)民收入；大力支持發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，支持農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全建設(shè)，促進農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化，加大農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)和農(nóng)民科技培訓(xùn)力度，提高農(nóng)村勞動者的素質(zhì)。第三、更加注重結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。加大科技投入力度，繼續(xù)加大對公益性科研機構(gòu)的支持力度，支持重大科技專項的實施。運用補助、貼息、價格等扶持政策和發(fā)揮政府投資的引導(dǎo)作用，促進民間資本投向自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級、資源節(jié)約和環(huán)境保護等領(lǐng)域；制定鼓勵使用節(jié)能技術(shù)和節(jié)能產(chǎn)品的優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)加快以節(jié)能減排為中心的技術(shù)改造，推動節(jié)能產(chǎn)業(yè)發(fā)展。完善落實支持中小企業(yè)發(fā)展的財政政策，研究設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金、中小企業(yè)信用擔(dān)?；?，加強與社會資金的協(xié)調(diào)配合，支持中小企業(yè)發(fā)展。第四、社保補貼。即對招用城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員的企業(yè)事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體、個體工商戶各類用人單位在為招用人員繳納社會保險費后，給予用人單位的資金補助。第五、鼓勵和支持大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)。對有創(chuàng)業(yè)意愿的大學(xué)生參加創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)的，政府給予職業(yè)培訓(xùn)補貼。對高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營符合條件的，免收行政事業(yè)性收費，企業(yè)招用符合就業(yè)困難人員條件的高校畢業(yè)生，簽訂勞動合同并繳納社會保險費的，可在一定期限內(nèi)享受基本養(yǎng)老等社會保險補貼。勞動密集型小企業(yè)招用登記失業(yè)的高校畢業(yè)生達(dá)到30%的，可享受高至200萬元的小額擔(dān)保貸款，財政部門給予貸款貼息。4.1.2 現(xiàn)行促進就業(yè)財政政策存在的問題我國當(dāng)前實行的促進就業(yè)的財政政策一定程度上取得了顯著成效，但同時也存在一些問題，具體表現(xiàn)為：第一、小額擔(dān)保貸款促進就業(yè)作用發(fā)揮不理想。由于小額擔(dān)保貸款審批辦理程序較為繁瑣，下崗失業(yè)人員要辦理小額貸款需經(jīng)過所在地社區(qū)街道、區(qū)勞動和社會保障局、擔(dān)保機構(gòu)、經(jīng)辦銀行等四家機構(gòu)，而這四家機構(gòu)之間缺少協(xié)調(diào)，造成了辦理程序的相對繁瑣，使下崗失業(yè)人員申請小額擔(dān)保貸款的積極性逐漸降低。第二、促進就業(yè)的財政支出占財政總支出的比重偏低，就業(yè)的財力保障不足。我國當(dāng)前的財政政策對就業(yè)的支持力度過低，且法律制度約束力不強，并帶有明顯的隨意性。導(dǎo)致公共就業(yè)服務(wù)質(zhì)量難以有效提高，從而使再就業(yè)行為短期化，社會保障沒有足夠資金作為保證，而且保障的規(guī)章制度還不完善，造成“三條保障線”與再就業(yè)政策銜接效果不佳，尚未形成良性互動機制。第三、財政補助機制尚不完善。在實際工作中，下級依賴上級、地方依賴中央的傾向比較嚴(yán)重，培訓(xùn)補貼政策的效用難以充分發(fā)揮。由于受培訓(xùn)成本、師資力量等因素的制約，再就業(yè)培訓(xùn)針對性不強，無法滿足下崗失業(yè)人員所需的專業(yè)技能，許多下崗失業(yè)人員不愿意參加培訓(xùn)。第四、社會保障制度與再就業(yè)政策尚未形成良性互動機制。一部分下崗失業(yè)人員無法享受到社會保險補貼，由于企業(yè)用工行為不規(guī)范，不與下崗失業(yè)人員簽訂正式的勞動合同，使下崗失業(yè)人員的合法權(quán)益得不到保障，無法享受社會保險補貼，就業(yè)與失業(yè)保險、城市居民最低生活保障工作的聯(lián)動機制不完善，促進就業(yè)的激勵約束作用發(fā)揮得不夠。4.2 我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收政策及存在的問題4.2.1 我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收政策稅收優(yōu)惠作為稅收經(jīng)濟杠桿的重要組成部分，在經(jīng)濟快速發(fā)展中也占有一席之地。近年來，財政部、國家稅務(wù)總局等部門不斷完善支持促進就業(yè)和再就業(yè)的財稅優(yōu)惠政策，有力促進了就業(yè)規(guī)模擴大和就業(yè)結(jié)構(gòu)完善。第一、實行增值稅轉(zhuǎn)型的改革。從2009年1月1日起，我國實行增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型的改革，即對企業(yè)購進機器設(shè)備所含的增值稅，在其銷項中予以全額抵扣。同時，下調(diào)小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)，將原工、商業(yè)企業(yè)6%和4%的稅率一律下調(diào)至3%并降低小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，工業(yè)企業(yè)由年應(yīng)稅銷售額100萬元以下下調(diào)至50萬元以下，商業(yè)企業(yè)由180萬元以下下調(diào)至80萬元以下。第二、實行扶持中小企業(yè)及先進服務(wù)業(yè)擴大就業(yè)的稅收政策。運用稅收機制促進中小企業(yè)發(fā)展，為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，自2008年1月1曰至2010年12月31日免征營業(yè)稅。2009年，國務(wù)院發(fā)布關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(國發(fā)200936號)，決定自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年1月日至2011年12月31日將繼續(xù)實施上述小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。實行鼓勵先進服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2009年1月1日至2013年12月31日，對全國20個服務(wù)外包示范城市經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅，其職工教育經(jīng)費不超過企業(yè)職工工資總額8%的部分可在企業(yè)所得稅稅前抵扣。 第三、促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，繼續(xù)沿用下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策的優(yōu)惠方式。對持就業(yè)失業(yè)登記證從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持就業(yè)失業(yè)登記證人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。 第四、為支持和鼓勵應(yīng)屆高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)，將畢業(yè)年度內(nèi)的高校畢業(yè)生也納入自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用范圍。符合條件的大學(xué)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)者能享受到稅收優(yōu)惠政策。如：對持就業(yè)失業(yè)登記證(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證)人員，從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額，依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。4.2.2 現(xiàn)行促進就業(yè)稅收政策存在的問題雖然我國政府已認(rèn)識到我國就業(yè)問題的重要性和緊迫性，并相應(yīng)地先后出臺了一大批促進就業(yè)的稅收法律法規(guī)，但是，我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收政策在其制定和執(zhí)行等方面仍然存在一些不可忽視的問題。第一、稅收政策在設(shè)置上仍存在不合理性。我國現(xiàn)行促進就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要存在著適用范圍狹窄、缺乏系統(tǒng)性及對影響就業(yè)的新問題關(guān)注不夠等缺陷。能夠享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)必須是符合規(guī)定的服務(wù)型企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)，對建筑、娛樂等行業(yè)不適用。這就造成新辦的企業(yè)事實上可能享受不到優(yōu)惠政策。 第二、稅收政策不能很好處理經(jīng)濟增長和促進就業(yè)的關(guān)系。長期以來，我國采取經(jīng)濟增長優(yōu)先的發(fā)展模式，強調(diào)以經(jīng)濟增長帶動就業(yè)增長。但是，稅收政策傾向于促進經(jīng)濟發(fā)展，對增加就業(yè)關(guān)注不夠。例如，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實行所得稅優(yōu)惠，這有利于技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級，極大地促進了經(jīng)濟的發(fā)展，但同時促使資本、技術(shù)不斷替代勞動，引起結(jié)構(gòu)性失業(yè)日益凸顯。 第三、社會保障稅收政策缺失，社會保障體系還不完善。社會保障體系的建立與完善是社會主義市場經(jīng)濟體制的重要內(nèi)容，是解除人民群眾后顧之憂的根本性措施?，F(xiàn)行稅制在社會保障方面沒有設(shè)立適當(dāng)?shù)亩惙N，對社會保障資金僅以收取社會保障費的方式籌集。但現(xiàn)行社會保障費覆蓋面小，實施范圍窄，社會化程度低，企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，且保障費管理體制分散，缺乏完整的立法和統(tǒng)一的管理，沒有形成全國統(tǒng)一的社會保障制度。第四、稅收優(yōu)惠政策時限有短期性。就業(yè)問題是長期的社會經(jīng)濟問題，具有濃重的歷史及政策因素的背景。我國勞動力供給大于勞動力需求的局面在相當(dāng)長的時間內(nèi)不會改變，并成為我國社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展的一個重要制約因素。就業(yè)壓力不會隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展而迅速減輕或消失。近年來出臺的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，大多數(shù)屬于臨時性、短期性的措施，一般以3年為一個周期，甚至也有1年期的減免，過渡性色彩較濃。雖然這些措施短期內(nèi)對就業(yè)問題起了促進作用，但缺乏制度應(yīng)有的長期有效性，沒有形成促進就業(yè)的長效稅收政策激勵機制。5 解決就業(yè)問題所采取的財稅政策措施5.1 促進就業(yè)的財政政策措施我國未來的就業(yè)形勢依然嚴(yán)峻，勞動者充分就業(yè)的需求與勞動力總量過大、素質(zhì)不相適應(yīng)的矛盾將長期存在，因此，針對我國目前就業(yè)再就業(yè)工作中存在的問題，選擇有效的財政政策顯得尤為重要。 第一、完善小額貸款擔(dān)保辦法，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)和自謀職業(yè)結(jié)合個人信用制度建立、降低擔(dān)保門檻，探索小額擔(dān)保貸款的管理模式，拓寬小額貸款擔(dān)保渠道。建立小額貸款信用擔(dān)保社區(qū)，構(gòu)筑婦聯(lián)、總工會等群團組織信譽平臺，發(fā)揮職業(yè)介紹和培訓(xùn)等中介組織的作用，通過采取代運作小額貸款擔(dān)?；?、授信擔(dān)保額度等多種形式，為下崗失業(yè)人員及組織下崗失業(yè)人員的創(chuàng)業(yè)帶頭人提供貸款支持，促進就業(yè)再就業(yè)工作。第二、進一步調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加大資金投入按照健全公共財政體制的要求，努力建立以人為本的財政支出體制，加大對就業(yè)再就業(yè)的資金投入。通過年初預(yù)算安排，調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，積極籌措再就業(yè)資金，全力保障再就業(yè)工作；調(diào)整失業(yè)保險基金的支出，增加促進就業(yè)所占的資金份額，充分發(fā)揮失業(yè)保險保障生活和促進就業(yè)雙重功能。第三、強化就業(yè)再就業(yè)財政補助資金財務(wù)管理強化就業(yè)再就業(yè)財政補助資金財務(wù)管理，規(guī)范資金支出程序，做好再就業(yè)資金的監(jiān)督管理，做到補貼與實效掛鉤。在對職業(yè)介紹補貼、職業(yè)培訓(xùn)補貼、社會保險補貼、公益崗位補貼等支出進行合理測算的基礎(chǔ)上，編制就業(yè)再就業(yè)資金支出預(yù)算；強化基礎(chǔ)管理工作，嚴(yán)格就業(yè)再就業(yè)資金的撥付程序。以建立和完善職業(yè)介紹補貼、職業(yè)培訓(xùn)補貼、社會保險補貼等各項就業(yè)再就業(yè)資金發(fā)放管理為重點，進一步加強基礎(chǔ)管理工作。第四、財政應(yīng)加大社會保障支出力度 我國社會保障的財政轉(zhuǎn)移支付占gdp的比重相對國外較低，有時財政資金不能及時到位，甚至被人挪用，所以政府應(yīng)加大社會保障支出的力度，加強社會保障資金的使用和監(jiān)管，促進社會保障物質(zhì)基礎(chǔ)的質(zhì)和量的提高。通過進一步完善我國現(xiàn)行再就業(yè)和社會保障制度，合理確定保障標(biāo)準(zhǔn)、保障制度。財政支持也應(yīng)由單純保障基本生活向促進再就業(yè)轉(zhuǎn)變，加快完善我國社會保障制度。第五、構(gòu)建制度環(huán)境，促進誠信就業(yè)當(dāng)前，我國正處于社會信用體制建設(shè)的新階段，高校畢業(yè)生就業(yè)過程中出現(xiàn)的誠信問題也只是社會誠信問題的一個縮影。解決高校畢業(yè)生就業(yè)過程中的誠信問題，僅僅靠大學(xué)生和用人單位的自律是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需整個社會形成一種誠信就業(yè)的氛圍，用一整套信用機制來約束就業(yè)和招聘行為。為此，必須要構(gòu)建完善的社會誠信監(jiān)督體系，加強對各類就業(yè)市場的監(jiān)管，盡快建立用人單位招聘畢業(yè)生信用檔案，將誠信行為與其自身利益相掛鉤。然而完備的誠信就業(yè)體系是一個龐大而又復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它需要全社會的大力支持和各個部門的積極配合。全社會要大力提倡“以誠取信”的道德規(guī)范，加快建立和完善社會信用體系，努力構(gòu)建“誠信就業(yè)”的制度環(huán)境，進一步促進高校畢業(yè)生充分就業(yè)，推動社會和諧發(fā)展。5.2 促進就業(yè)的稅收政策措施作為經(jīng)濟杠桿的稅收政策，在促進就業(yè)方面起到了舉足輕重的作用。隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，新情況、新問題、新矛盾的不斷產(chǎn)生，對稅收職能作用的發(fā)揮提出了新的要求，建立一套適合我國國情的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，已成為當(dāng)務(wù)之急。第一、完善稅收政策，提高勞動者專業(yè)技能我國當(dāng)前的失業(yè)體現(xiàn)為總量失業(yè)與結(jié)構(gòu)性失業(yè)并存，大量待業(yè)人員與崗位空缺并存，解決這一矛盾的關(guān)鍵是提高勞動者自身素質(zhì)。就業(yè)問題需要從長遠(yuǎn)考慮，不同年齡層次應(yīng)采取不同的促進方式。但其共性都是需要增加投入，通過針對性和實效性培訓(xùn)，提高就業(yè)素質(zhì)與擇業(yè)能力。我們還可以借鑒國外一些成功的經(jīng)驗，從稅收中拿出一部分資金成立促進就業(yè)基金、專業(yè)培訓(xùn)基金，提高勞動者自身素質(zhì)，做好事前防范失業(yè)和促進就業(yè)的勞動就業(yè)政策。第二、降低宏觀稅負(fù)，促進經(jīng)濟增長 解決就業(yè)問題的根本路徑是經(jīng)濟的增長，只有在經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)上，才能為社會提供更多的就業(yè)機會。經(jīng)濟增長促進就業(yè)是世界上多數(shù)國家在解決失業(yè)問題時所采取的一種重要措施。在經(jīng)濟增長中拓展就業(yè)空間，即以持續(xù)的經(jīng)濟增長穩(wěn)定和創(chuàng)造更多的就業(yè)機會。體現(xiàn)在稅收政策的取向上，應(yīng)正確認(rèn)識稅收增長與經(jīng)濟增長的關(guān)系。同時，稅收政策應(yīng)從長期的角度進行制度設(shè)計，按照市場經(jīng)濟的要求，構(gòu)建促進就業(yè)的長效稅收政策機制。第三、支持中小企業(yè)發(fā)展，加大稅收的扶持力度支持中小企業(yè)發(fā)展是當(dāng)前金融部門信貸工作的重點，也是促進再就業(yè)工作的關(guān)鍵。為適應(yīng)中小企業(yè)主體多元化、經(jīng)營形式及經(jīng)營范圍多樣化和經(jīng)營水平不同的特點，應(yīng)繼續(xù)加強對中小企業(yè)的財稅優(yōu)惠政策：（1）提高中小企業(yè)稅收優(yōu)惠門檻。為加快企業(yè)技術(shù)改造進程，允許企業(yè)對技術(shù)改造措施貸款用新增利潤或新增流轉(zhuǎn)稅歸還到期本息。 （2）減少繳稅程