集團公司內(nèi)部交易事項的處理.ppt

第五章 集團公司內(nèi)部交易事項的處理,第一節(jié) 集團公司內(nèi)部交易事項概述 第二節(jié) 集團公司內(nèi)部存貨交易 第三節(jié) 集團公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù) 第四節(jié) 集團公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易,一、集團公司內(nèi)部交易事項的含義 二、集團公司內(nèi)部交易事項的類型 （一）、按交易事項是否涉及損益分類 （二）、按內(nèi)部交易事項的具體內(nèi)容分類 三、內(nèi)部交易事項的消除方法,返回,一、當(dāng)期內(nèi)部存貨交易 （一）、第一種處理方法： 對于甲公司銷售給乙公司的產(chǎn)品，應(yīng)編制的抵消分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)收人 10000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10000 如果乙公司尚未實現(xiàn)對外銷售，抵消分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8 000 存貨 2 000 如果乙公司對外銷售了60剩余40尚未實現(xiàn)對銷售，編制抵消分錄 借：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 6 000 借：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 3 200 存貨 800,繼續(xù),(二)第二種處理方法： 借：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 800 貸：存貨 800,繼續(xù),二、以后各期內(nèi)部存貨交易 1、抵消上期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤： 借：期初未分配利潤 2000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2000 2、上期內(nèi)部交易形成的存貨本期未實現(xiàn)銷售，本期無內(nèi)部交易 借：期初未分配利潤 2 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：存貨 2 000,繼續(xù),3上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實現(xiàn)對外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易 將上期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤時： 借：期初未分配利潤 2 000 貸；主營業(yè)務(wù)成本 2 000 將本期內(nèi)部存貨交易予以抵消時： 借：主營業(yè)務(wù)收 4 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 800 貸：存貨 2 800,下一頁,4、本期發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易，同時部分存貨實現(xiàn)了對外銷售 將上期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤時： 借：期初未分配利潤 2 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 將本期內(nèi)部存貨交易予以抵消時； 借：主營業(yè)務(wù)收入 4 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4000 將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 200 貸：存貨 2 200,返回,第三節(jié) 集團公司內(nèi)部往來業(yè)務(wù) (一)母公司與予公司、子公司相互之間債權(quán)、債務(wù)的抵消 借：應(yīng)付票據(jù) 10 000 應(yīng)付賬款 40 000 應(yīng)付債券 200 000 預(yù)收賬款 20 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000 應(yīng)收賬款 40 000 長期投資 200 000 預(yù)付賬款 20 000 (二)合并價差 借：合并價差 貸：長期債權(quán)投資或短期投資,繼續(xù),（三）、內(nèi)部利息收入與利息支出： 借：投資收益 10000 貸：財務(wù)費用 10000 （四）、壞帳準備 借：壞帳準備 4000 貸：管理費用 4000,繼續(xù),二、以后各期內(nèi)部往來業(yè)務(wù)的抵消： 1、本期應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額與上期余額相等 將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準備抵消時： 借：壞賬準備 600 貸：期初未分配利潤 600 2本期內(nèi)部應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額大于上期余額賬款計提的壞賬借：壞賬準備 600 貸：期初未分配利潤 600 借：壞賬準備 200 貸：管理費用 200 3本期內(nèi)部應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額小于上期余額 借：壞賬準備 600 貸：期初未分配利潤 600 借：管理費用 200 貸：壞賬準備 200,返回,在固定資產(chǎn)交易的當(dāng)期，編制合并會計報表時應(yīng)作的抵消分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 150 000 固定資產(chǎn)原價 150 000 本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊編制抵消分錄： 借：累計折舊 30 000 貸：管理費用 30 000,繼續(xù),以后各期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 首先將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤抵消 借：期初未分配利潤 150 000 貸：固定資產(chǎn)原價 150 000 其次，將第一年就未實現(xiàn)內(nèi)部利潤計提的折舊抵消： 借：累計折舊 30 000 貸；期初未分配利潤 30 000 最后，將第二年就未實現(xiàn)內(nèi)部利潤計提的折舊抵消： 借；累計折舊 30 000 貸：管理費用 30 000,繼續(xù),(二)清理會計期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 1內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限已滿 借：期初未分配利潤 30 000 貸：管理費用 30 000 2內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用 （第六年仍繼續(xù)使用） 借：期初未分配利潤 150 000 貸，固定資產(chǎn)原價 150 000 借；累計折舊 150 000 貸：期初未分配利潤 150 000 3內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿