金融風(fēng)險管理》第2章金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表.ppt

金融風(fēng)險管理 Financial Risk Management,朱 波 西南財經(jīng)大學(xué) 金融學(xué)院 2009年,第2頁,第二章 金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表,第3頁,主要內(nèi)容,導(dǎo)引：財務(wù)報表 第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表概論 第二節(jié) 銀行資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 銀行的損益表 附1 2008年度金融企業(yè)財務(wù)決算表（已執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)） 附2 中國銀行2007年年度財務(wù)報表 第四 其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表：與銀行報表的比較 附3 中國銀行、國金證券、安信信托、中國平安的財務(wù)報表比較 第五 不同會計計價原則的比較,第4頁,導(dǎo)言 財務(wù)報表,第5頁,財務(wù)報表的概念,財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。 財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分： （1）資產(chǎn)負(fù)債表； （2）利潤表； （3）現(xiàn)金流量表； （4）所有者權(quán)益表； （5）附注。,第6頁,財務(wù)報表的分類,財務(wù)報表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類： （1）按財務(wù)報表編報期間的不同，可以分為中期財務(wù)報表和年度財務(wù)報表。中期財務(wù)報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表，包括月報、季報和半年報等。 （2）按財務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表。,第7頁,財務(wù)報表的作用,（1）評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績（Assess management performance）： 企業(yè)的盈利能力如何？ 影響企業(yè)盈利能力的主要因素是哪些？ 企業(yè)的自我可持續(xù)增長能力如何？ 影響企業(yè)自我可持續(xù)增長能力的主要因素是什么？ （2）診斷企業(yè)的財務(wù)健康狀況（Diagnose financial condition）： 企業(yè)的負(fù)債狀況如何？ 企業(yè)否具有財務(wù)風(fēng)險？ 企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險如何？ 企業(yè)是否面臨財務(wù)困境或破產(chǎn)風(fēng)險？,第8頁,（3）計劃未來的經(jīng)營策略和財務(wù)政策（Plan future operations and financial policy)： 評價和決定企業(yè)未來的投資項目； 調(diào)整和制定企業(yè)未來的資本結(jié)構(gòu)政策； 調(diào)整和制定企業(yè)未來的融資和籌資政策； 調(diào)整和制定企業(yè)未來的利潤分配政策。 （4）評價企業(yè)的投資價值（Identify the firms real value）： 銀行根據(jù)企業(yè)披露和公布的財務(wù)報表，決定是否批準(zhǔn)或提早 企業(yè)的貸款申請？ 投資者根據(jù)企業(yè)披露和公布的財務(wù)報表，確定企業(yè)股票（股權(quán)）和債券是否具有投資價值？ 企業(yè)是否具有償債能力？,第9頁,財務(wù)表表1：資產(chǎn)負(fù)債表的定義,資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況）的主要會計報表。 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）之間的勾稽關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)，即：資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中，實(shí)收資本（或股本）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少等等。,第10頁,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容,在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項反映。也就是說，資產(chǎn)按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。 銀行、保險公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)營內(nèi)容上不同于一般的工商企業(yè)，導(dǎo)致其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的構(gòu)成項目也不同于一般的工商企業(yè)，具有特殊性。但是，在資產(chǎn)負(fù)債表上列示時，對于資產(chǎn)而言，通常也按流動性大小進(jìn)行列示，具體分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；對于負(fù)債而言，也按流動性大小列示，具體分為流動負(fù)債、長期負(fù)債等；對于所有者權(quán)益而言，也是按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。,第11頁,資產(chǎn)負(fù)債表的作用,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。例如，公歷每年12月31日的財務(wù)狀況，由于它反映的是某一時點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報表。 資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即：有多少資源是流動資產(chǎn)、有多少資源是長期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)等等；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間，即：流動負(fù)債有多少、長期負(fù)債有多少、長期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動資金進(jìn)行償還等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。 資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，如將流動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計算出流動比率；將速動資產(chǎn)與流動負(fù)債進(jìn)行比較，計算出流動比率；計算出速動比率等，可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會計報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。,第12頁,財務(wù)報表2：損益表的定義,損益表是指反映企業(yè)在一定會計期的經(jīng)營成果及其分配情況的會計報表。 企業(yè)的經(jīng)營成果通常表現(xiàn)為某個時期收入與費(fèi)用配比而得的利潤或虧損。為了正確地反映企業(yè)的利潤和虧損，編入損益表的必須是按照收入確認(rèn)原則確定的當(dāng)期收入和按照配比原則確定的與之相應(yīng)的費(fèi)用。 編制損益表的目的是把企業(yè)經(jīng)營成果的信息，提供給報表使用者。,第13頁,損益表的作用,1、損益表可作為經(jīng)營成果的分配依據(jù)。損益表反映企業(yè)在一定期間的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費(fèi)用以及營業(yè)稅金、各項期間費(fèi)用和營業(yè)外收支等項目，最終計算出利潤綜合指標(biāo)。損益表上的數(shù)據(jù)直接影響到許多相關(guān)集團(tuán)的利益，如國家的稅收收入、管理人員的獎金、職工的工資與其他報酬、股東的股利等。正是由于這方面的作用，損益表的地位曾經(jīng)超過資產(chǎn)負(fù)債表，成為最重要的財務(wù)報表。 2、損益表能綜合反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面，可以有助于考核企業(yè)經(jīng)營管理人員的工作業(yè)績。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資等各項活動中的管理效率和效益都可以從利潤數(shù)額的增減變化中綜合的表現(xiàn)出來。通過將收入、成本費(fèi)用、利潤與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃對比，可以考核生產(chǎn)經(jīng)營計劃的完成情況，進(jìn)而評價企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績和效率。 3、損益表可用來分析企業(yè)的獲利能力、預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。損益表揭示了經(jīng)營利潤、投資凈收益和營業(yè)外的收支凈額的詳細(xì)資料，可據(jù)以分析企業(yè)的盈利水平，評估企業(yè)的獲利能力。同時，報表使用者所關(guān)注的各種預(yù)期的現(xiàn)金來源、金額、時間、和不確定性，如股利或利息、出售證券的所得及借款得清償，都與企業(yè)的獲利能力密切相關(guān)，所以，收益水平在預(yù)測未來現(xiàn)金流量方面具有重要作用。,第14頁,財務(wù)報表3：現(xiàn)金流量表的定義,現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金 (包含現(xiàn)金等價物) 的增減變動情形。現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目對現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類?，F(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。 現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月，一季。主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。這份報告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(Balance Sheet)及損益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影響現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營，投資和融資角度作出分析。作為一個分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。 過去的企業(yè)經(jīng)營都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表, 隨著企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)展與復(fù)雜化, 對財務(wù)資訊的需求日見增長, 更因許多企業(yè)經(jīng)營的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問題, 漸漸地, 報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視, 將之列為必備的財務(wù)報表。,第15頁,現(xiàn)金流量表的作用,現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。其組成內(nèi)容與資產(chǎn)負(fù)債表和損益表相一致。通過現(xiàn)金流量表, 可以概括反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流入流出的影響, 對于評價企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤、財務(wù)狀況及財務(wù)管理, 要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎(chǔ)。 1、反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力； 2、評價企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財務(wù)狀況； 3、分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因； 4、通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務(wù)狀況。,第16頁,財務(wù)報表4：所有者權(quán)益表的概念,股東權(quán)益(所有者權(quán)益)增減變動表，是反映企業(yè)在某一特定日期股東權(quán)益增減變動情況的報表。股東權(quán)益增減變動表包括在年度會計報表中，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表。 股東權(quán)益增減變動表全面反映了企業(yè)的股東權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，便于會計信息使用者深入分析企業(yè)股東權(quán)益的增減變化情況，并進(jìn)而對企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判斷，從而提供對決策有用的信息。,第17頁,股東權(quán)益增減變動表包括表首、正表兩部分。其中，表首說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是股東權(quán)益增減變動表的主體，具體說明股東權(quán)益增減變動表的各項內(nèi)容，包括股本(實(shí)收資本)、資本公積、法定和任意盈余公積、法定公益金、未分配利潤等。每個項目中，又分為年初余額、本年增加數(shù)、本年減少數(shù)、年末余額四小項，每個小項中，又分別具體情況列示其不同內(nèi)容。 股東權(quán)益增減變動表各項目應(yīng)根據(jù)“股本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”等科目的發(fā)生額分析填列。,第18頁,財務(wù)報表5;附注,盡管資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表的地位不容置疑，但其內(nèi)容已被高度濃縮提煉，因此仍不足以反映企業(yè)經(jīng)營活動的全貌。出于對財務(wù)報表內(nèi)容進(jìn)一步分解、解釋或補(bǔ)充的考慮，財務(wù)報表附注逐漸成為企業(yè)財務(wù)報告的重要組成部分。 其主要作用在于：（1）提供與某些報表項目相關(guān)的必要定性信息；（2）揭示報表項目的性質(zhì)或有關(guān)的限制；（3）補(bǔ)充列示比報表正文更為詳細(xì)的信息。 出于報告格式的限制，資產(chǎn)負(fù)債表及損益表的數(shù)據(jù)只能總括說明相關(guān)經(jīng)濟(jì)資源或業(yè)務(wù)活動的存在及發(fā)生與否，而不能直接說明其來源和構(gòu)成情況。因此，有關(guān)報表數(shù)據(jù)的形成來源及結(jié)構(gòu)的分析性信息只能以附注形式來加以反映。,第19頁,第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表,第20頁,資產(chǎn)負(fù)債表,第21頁,損益表,第22頁,現(xiàn)金流量表,第23頁,第二節(jié) 銀行資產(chǎn)負(fù)債表,第24頁,C+S+L+MA=D+NDB+EC,第25頁,NCC 2001和2002年度的資產(chǎn)負(fù)債表,第26頁,銀行資產(chǎn)負(fù)債表分類解釋：資產(chǎn),現(xiàn)金與同業(yè)存放：一級儲備。庫存現(xiàn)金、其他機(jī)構(gòu)的存款、央行的存款保證金、在途資金（沒計算的票據(jù)）。 證券：流動性部分（二級儲備）和贏利性部分（持有至到期日）。 交易性帳戶資產(chǎn)：做市商，待售。 出售的聯(lián)邦資金和擬回購協(xié)議：來源于聯(lián)邦儲備銀行的存款準(zhǔn)備金放貸；抵押、逆回購協(xié)議。 貸款和租賃：大頭 貸款損失：核銷和貸款損失準(zhǔn)備金 固定資產(chǎn)：營運(yùn)杠杠和財務(wù)杠桿 自由的房地產(chǎn) 商譽(yù) 所有其他資產(chǎn),第27頁,銀行資產(chǎn)負(fù)債表分類解釋：負(fù)債,存款：不同期限的存款 非存款形式的借款：大銀行的主要方式 所有者的權(quán)益：資本溢價、優(yōu)先股問題、留存收益,第28頁,銀行表外業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,主要的銀行表外業(yè)務(wù)： 備用信用協(xié)議：擔(dān)保 利率互換 期貨和期權(quán) 貸款承諾 外匯匯率合同 結(jié)構(gòu)金融產(chǎn)品 美國上市銀行表外業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展。 全球流動性泛濫？商業(yè)模式的變遷？監(jiān)管？激勵？金融危機(jī),第29頁,第三節(jié) 銀行的損益表,第30頁,損益表的構(gòu)成和凈利潤的計算過程,表2.5 表2.2 相關(guān)細(xì)節(jié)的解釋,第31頁,附,中國金融業(yè)的財務(wù)報表格式（執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)）,第32頁,中國銀行資產(chǎn)負(fù)債表和損益表,/gszx/cwzb_zcfzb.jsp 中國銀行代碼：601988ht /gszx/cwzb_zcfzb.jsp,第33頁,第四節(jié) 其他主要非銀行金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表：與銀行報表的比較,第34頁,主營業(yè)務(wù)不同 共同基金 國金證券、中國銀行、安信信托和中國平安的財務(wù)報表比較,第35頁,第五節(jié) 不同會計計價原則的比較,第36頁,歷史成本計價原則 市場價值計價原則 爭論 美國金融危機(jī)后的發(fā)展,第37頁,貸款分類 計提貸款損失,第38頁,舉例：見word文檔,第39頁,作業(yè),第40頁,第41頁,第42頁,第43頁,第44頁,第45頁,第46頁,第47頁,第48頁,第49頁,第50頁,第51頁,第52頁,第53頁,第54頁,第55頁,第56頁,第57頁,第58頁,第59頁,第60頁,第61頁,第62頁,第63頁,第64頁,第65頁,第66頁,第67頁,第68頁,第69頁,第70頁,第71頁,第72頁,第73頁,第74頁,第75頁,第76頁,第77頁,第78頁,第79頁,第80頁,第81頁,第82頁,第83頁,第84頁,第85頁,第86頁,第87頁,第88頁,第89頁,第90頁,第91頁,第92頁,第93頁,第94頁,第95頁,第96頁,第97頁,第98頁,第99頁,第100頁,第101頁,第102頁,第103頁,第104頁,第105