企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報(bào)表章節(jié)解.ppt

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表講解,一、新企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表修改的背景 二、新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較 三、轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表等報(bào)表的通知（國(guó)稅函200844號(hào)）補(bǔ)充的主要內(nèi)容 四、新企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表強(qiáng)調(diào)（明確）的填報(bào)口徑 五、納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng) 六、新企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)要求,二、新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較,二、新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較,二、新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較,三、轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表等報(bào)表的通知（國(guó)稅函200844號(hào)）補(bǔ)充的主要內(nèi)容,（一）對(duì)預(yù)繳納稅申報(bào)表格式進(jìn)行補(bǔ)充。在預(yù)繳納稅申報(bào)表表頭部分增加納稅人地稅計(jì)算機(jī)代碼，增設(shè)了匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅等三個(gè)選項(xiàng)。 （二）明確預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)項(xiàng)目。,四、新企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表強(qiáng)調(diào)（明確）的填報(bào)口徑,（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類） 1、適用范圍： 本表適用于實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民納稅人及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民納稅人在月（季）度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)使用。,（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）,2、表頭部分的填報(bào) 匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅三個(gè)選項(xiàng)的填報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的居民企業(yè)選擇“匯總納稅-總機(jī)構(gòu)”，其不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)選擇“匯總納稅-分支機(jī)構(gòu)”。除上述以外的納稅人選擇“獨(dú)立納稅”。,（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）,3、表內(nèi)項(xiàng)目的填報(bào)要求 選擇“匯總納稅-總機(jī)構(gòu)”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行，18至20行的“累計(jì)金額”列。 選擇“匯總納稅-分支機(jī)構(gòu)” 選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第21、22行的“累計(jì)金額”列。 選擇“獨(dú)立納稅”選項(xiàng)的納稅人，只需填報(bào)本表第2至9行的“累計(jì)金額”列。,（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）,4、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑 第5行“稅率”：按照企業(yè)所得稅法第四條規(guī)定的25稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。 需要注意：不論納稅人享受何種優(yōu)惠，此行只能填報(bào)25，納稅人享受的有關(guān)減免稅優(yōu)惠在本表第7行“減免所得稅額”中反映。 第6行 “應(yīng)納所得稅額” ：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。第6行第4行第5行，且第6行0。 需要注意：本表第4行“利潤(rùn)總額”0時(shí)，此行填“0”。,（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）,第7行“減免所得稅額”：填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。 為了便于納稅人及時(shí)享受有關(guān)優(yōu)惠、避免征納雙方由于優(yōu)惠政策的理解不一致而產(chǎn)生的不必要矛盾，同時(shí)也減輕匯算清繳退稅的工作量，對(duì)此行填報(bào)口徑中列舉的幾種情況進(jìn)一步說(shuō)明：,（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）,第7行“減免所得稅額” （2）小型企業(yè)優(yōu)惠：企業(yè)所得稅法第二十八條明確，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。條例第九十二條 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。,（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）,第7行“減免所得稅額” （1）小型企業(yè)優(yōu)惠： 口頭明確填報(bào)口徑： 納稅人季度申報(bào)時(shí)，只有累計(jì)利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額）在30萬(wàn)元以下（含30萬(wàn)元）的，可選填小型企業(yè)優(yōu)惠（減按20%稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅）。計(jì)算方法：當(dāng)本表第4行“利潤(rùn)總額”大于0時(shí)，“減免所得稅額”=累計(jì)利潤(rùn)總額（25%-20%）。若第4行“利潤(rùn)總額”小于或等于0時(shí)，此行為0。,（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）,第7行“減免所得稅額”： （2）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠。 填報(bào)口徑：總局下發(fā)關(guān)于預(yù)繳企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200817號(hào)）文件明確：2008年1月1日前取得高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠證書的企業(yè)，無(wú)論在園區(qū)內(nèi)、外，在高新技術(shù)企業(yè)重新認(rèn)定前，暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。,（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）,第7行“減免所得稅額”： （3）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。 按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20081號(hào)）文件，目前尚未執(zhí)行到期的，納稅人季度申報(bào)時(shí)可以計(jì)算填寫此行。,（一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）,第8行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額。 需要注意：此行數(shù)據(jù)不包括企業(yè)在本年預(yù)繳的上年第四季度稅款、本年補(bǔ)繳（退）上年稅款、查補(bǔ)的稅款。也就是納稅人只填報(bào)在本年度所屬申報(bào)期實(shí)際已經(jīng)上繳的稅款。,（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）,1、適用范圍： 本表為按照核定征收管理辦法（包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用，包括依法被稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的扣繳義務(wù)人。,（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）,2、表內(nèi)項(xiàng)目填報(bào)要求 凡實(shí)行應(yīng)稅所得率征收的納稅人，只需填報(bào)本表第1至3行，11至15行。 凡實(shí)行定額征收的納稅人，只需填報(bào)本表第12至15行。,（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）,3、表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑 第12行“應(yīng)納所得稅額” （1）核定應(yīng)稅所得率的納稅人填報(bào)計(jì)算結(jié)果： 按照收入總額核定應(yīng)稅所得率的納稅人，應(yīng)納所得稅額=第3行“應(yīng)納稅所得額” 第11行“稅率” （2）實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)納所得稅額”稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額當(dāng)期數(shù)量,（二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）,第13行“減免所得稅額”、第14行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”填報(bào)口徑與中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第7行、第8行相同。,（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表,新企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的各項(xiàng)所得應(yīng)納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳。源泉扣繳是企業(yè)所得稅的一種征收方式，它是以支付人為扣繳義務(wù)人。在每次向納稅人支付有關(guān)所得款時(shí)，代為扣繳的做法。 例如，一家中國(guó)企業(yè)向另一家美國(guó)公司購(gòu)買一項(xiàng)技術(shù)，當(dāng)談判成功后，美國(guó)企業(yè)要輸出此技術(shù)給中國(guó)企業(yè)，中國(guó)企業(yè)就得支付特許權(quán)技術(shù)引進(jìn)費(fèi)，當(dāng)中國(guó)企業(yè)支付此筆外匯之前必須代為扣繳所得稅，這就是源泉扣繳。實(shí)行源泉扣繳的最大優(yōu)點(diǎn)在于可以有效保護(hù)稅源，保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。,（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表,新稅法實(shí)施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的各項(xiàng)所得，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。,（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表,2、有關(guān)要求 （1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于簽訂合同或協(xié)議后二十日內(nèi)將合同或協(xié)議副本，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并辦理有關(guān)扣繳手續(xù)。 簽訂合同或協(xié)議后,合同或協(xié)議規(guī)定的支付款額如有變動(dòng),應(yīng)于變動(dòng)后十日內(nèi),將變動(dòng)情況書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)構(gòu)。,（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表,2、有關(guān)要求 （2）扣繳稅款的申報(bào)繳納及本表的報(bào)送時(shí)間要求。企業(yè)所得稅法第四十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表。 （3）扣繳義務(wù)人不能按規(guī)定期限報(bào)送本表時(shí),應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)提出申請(qǐng),經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長(zhǎng)期。,（四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表,1、適用范圍： 本表適用于在中國(guó)境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)”匯總納稅辦法的居民企業(yè)填報(bào)。也就是由匯總納稅的總機(jī)構(gòu)填報(bào)，分支機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送由總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的中華人民共和國(guó)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表（復(fù)印件）。,（四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表,1、適用范圍： 填報(bào)口徑：暫按以下口徑掌握：對(duì)于僅在我市范圍內(nèi)設(shè)立的總分機(jī)構(gòu)，其非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)合并納稅，由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)，只填報(bào)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）。,（四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表,2、表內(nèi)有關(guān)列次的填報(bào)口徑 “分支機(jī)構(gòu)情況”部分中“分配比例”的計(jì)算，應(yīng)按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法的通知（財(cái)預(yù)200810號(hào)）明確的計(jì)算公式計(jì)算。 注意表間關(guān)系： 此表“總機(jī)構(gòu)情況”行中“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”應(yīng)等于企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）第20行“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~”累計(jì)金額列。,五、納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng),（一）納稅人用本年度所得彌補(bǔ)以前年度虧損，應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)不能彌補(bǔ)以前年度虧損。 （二）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表，納稅人可在線申報(bào)。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表，納稅人從主頁(yè)“下載中心”下載、填報(bào)。,五、納稅人季度申報(bào)時(shí)需要注意的事項(xiàng),（三）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表市局暫未印刷。納稅人需要時(shí)，從主頁(yè)面“下載中心”下載、填報(bào)。 （四）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表、沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)開(kāi)發(fā)，扣繳義務(wù)人發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，只填報(bào)紙質(zhì)報(bào)告表，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。,六、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)要求,（二）對(duì)納稅人填報(bào)、報(bào)送的有關(guān)要求 1、填報(bào)要求： 申報(bào)表填寫一式兩份，納稅人留存一份，主管稅務(wù)所一份。 2、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表報(bào)送時(shí)間要求,六、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)要求,（二）對(duì)納稅人填報(bào)、報(bào)送的有關(guān)要求 （1）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表 “獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅稅”的納稅人，實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式的，于次年5月底前將上年企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）一次報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；實(shí)行其他方式申報(bào)企業(yè)所得稅的，每季度終了15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）。,六、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)要求,（二）對(duì)納稅人填報(bào)、報(bào)送的有關(guān)要求 “匯總繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)”，無(wú)論采取何種申報(bào)方式，于每季度終了10日內(nèi)將企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）及企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。,六、企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表的有關(guān)要求,（二）對(duì)納稅人填報(bào)、報(bào)送的有關(guān)要求 “匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)”，無(wú)論采取何種申報(bào)方式，于每季度終了15日內(nèi)將分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）及總機(jī)構(gòu)申報(bào)后蓋有主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)受理專用章的企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表（復(fù)印件）一并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。,六、企業(yè)所得