企業(yè)所得稅納稅申報表2015年.ppt

,企業(yè)所得稅納稅申報表（2015年）,海曙區(qū)國稅局,一.新納稅申報的結(jié)構(gòu) （一）構(gòu)成 企業(yè)所得稅年度納稅申報表，包括封面、填報表單、企業(yè)基礎(chǔ)信息表、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（俗稱主表）及其附表組成 1.封面、填報表單、企業(yè)基礎(chǔ)信息表、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（俗稱主表）是所有查賬征收企業(yè)所得稅的企業(yè)都必須填報 2.主表下面共有39張二級與三級附表，這些附表并不是所有企業(yè)都需要填寫的，根據(jù)企業(yè)實際情況 選擇填報,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,39張附表的構(gòu)成如下： 6張一級附表、25張二級附表、8張三級附表 有三個項目沒有一級附表，直接填寫二級附表與三級附表，它們是： 企業(yè)收入類沒有一級附表，只有2張供選擇的二級附表 企業(yè)成本支出類沒有一級附表，只有2張供選擇的二級附表 稅收優(yōu)惠類沒有一級附表，由5張二級附表和6張三級附表組成,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,3. 表單編號 除封面和表單選擇表外，企業(yè)基礎(chǔ)信息表、主表及附表都設(shè)置有字母A和6位數(shù)字組成的“表單編號”，其中，字母“A”表示查賬征收；“數(shù)字編號”既表述涉及的內(nèi)容，也反映表的級次 （1）企業(yè)基礎(chǔ)信息表為A000000；主表為A100000； （2）各附表為：,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,（二）表間關(guān)系 二.新納稅申報的變化 （一）修改背景 原報表 （1）政策修改，報表未改 （2）報表過于簡單，信息采集不足 （3）報表結(jié)構(gòu)不合理 ，與會計信息不一致；混淆納稅調(diào)整和稅收優(yōu)惠概念 （4）不區(qū)分涉及事項全面申報 此外，與簡政放權(quán)相銜接（減少和取消行政審批，減少進(jìn)戶執(zhí)法，但仍需要掌握涉稅，進(jìn)行備案，加強(qiáng)后續(xù)管理）,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,（二）修改內(nèi)容 1.增加報表（表格） 共增加封面、填報表單和16張表格 （1）封面 （2）填報表單 視納稅人情況填報的理念 （3）新設(shè)15張附表 企業(yè)基礎(chǔ)信息表：填報稅務(wù)登記未反應(yīng)但涉稅的信息 因政策變動而作出調(diào)整內(nèi)容或細(xì)化反應(yīng)內(nèi)容 加速折舊新政策需要統(tǒng)計內(nèi)容 2.充分體現(xiàn)企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅調(diào)整的方法 （1）視同銷售、境外所得、捐贈收入等內(nèi)容填報作調(diào)整 （2）納稅調(diào)整與稅收優(yōu)惠等方面在主表和附表作調(diào)整,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,3.報表架構(gòu)變化 從原來的三層報表改變?yōu)樗膶訄蟊恚⑼ㄟ^表單編號顯現(xiàn)報表級次 4.主表中“應(yīng)納稅所得額”不得填寫負(fù)數(shù) 應(yīng)稅所得與減免稅所得的虧損互相抵免（待政策明確） （三）新舊納稅申報表對比,企業(yè)所得稅納稅申報表概述,一.封面填報（略） 二.填報表單填報 根據(jù)實際情況選擇需要填報的表單 1.選擇“填報”的 完成相關(guān)表單的填報（并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送） 2.選擇“不填報”的 不填報相關(guān)的表單（可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送）,企業(yè)所得稅納稅申報表部分欄目填報,三.企業(yè)基礎(chǔ)信息表填報 填報稅務(wù)登記中未反應(yīng)但涉及企業(yè)所得稅的有關(guān)信息，包括表頭、基本信息、主要會計政策和估計、企業(yè)主要股東及對外投資情況等。根據(jù)企業(yè)的實際情況填報 這些信息與執(zhí)行的稅收政策和報送的主表或附表有關(guān)聯(lián) （一）申報類型,企業(yè)所得稅納稅申報表部分欄目填報,（二）匯總納稅企業(yè) 1.僅總機(jī)構(gòu)填報 2.關(guān)聯(lián)報表（比例繳納總機(jī)構(gòu)除外） （1）主表34-36欄 （2）附表：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表（A109000）、企業(yè)所得稅匯總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（A109010） 注：分支機(jī)構(gòu)匯算清繳時，除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項目）外，還應(yīng)報送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（A109010） 、分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明 分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項目明細(xì)表”中列明的項目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項目不進(jìn)行說明,企業(yè)所得稅納稅申報表部分欄目填報,（三）注冊資金 公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額 （四）所屬行業(yè)明細(xì)代碼 1.根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/4754-2011）標(biāo)準(zhǔn)填報納稅人的行業(yè)代碼 2.關(guān)聯(lián)報表或內(nèi)容 （1）與小微企業(yè)優(yōu)惠判斷條件相關(guān) （2）與收入明細(xì)表（A101010或A101020）和成本支出明細(xì)表（A102010或A102020）有關(guān) （3）與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報有關(guān)，涉及納稅調(diào)整明細(xì)表（ A105000 ）和視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)調(diào)整明細(xì)表 ）（ A105010 ） （4）與特殊行業(yè)準(zhǔn)備金調(diào)整有關(guān)，涉及納稅調(diào)整明細(xì)表（ A105000 ）和特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表（A105120） （5）與加速折舊新政有關(guān)，涉及納稅調(diào)整明細(xì)表（ A105000 ）、資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（ A105080 ）和固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表,企業(yè)所得稅納稅申報表部分欄目填報,（五）從業(yè)人員、資產(chǎn)總額 1.全年月平均值 2.關(guān)聯(lián)報表或內(nèi)容 與小微企業(yè)優(yōu)惠判斷條件相關(guān) （六）固定資產(chǎn)折舊方法 1.可選擇多項 2.關(guān)聯(lián)報表或內(nèi)容 與固定資產(chǎn)折舊調(diào)整有關(guān)，涉及納稅調(diào)整明細(xì)表（ A105000 ）、資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（ A105080 ）“調(diào)整原因”或固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 （七）對外投資（前5位） 與對外投資的收益調(diào)整有關(guān)，涉及納稅調(diào)整明細(xì)表（ A105000 ）、投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表（A105030)和免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107010）、符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅得等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表（A107011）,企業(yè)所得稅納稅申報表部分欄目填報,四.企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）填報 （一）主表構(gòu)成 利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等四部分 （二）表內(nèi)關(guān)系 1.利潤總額（納稅調(diào)整；收入和扣除優(yōu)惠；境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損 ） 納稅調(diào)整后所得【所得優(yōu)惠（減免、抵扣和虧損彌補(bǔ)】 應(yīng)納稅所得額（法定稅率） 應(yīng)納所得稅額（稅額減免、稅額抵免） 應(yīng)納稅額 （境外所得稅額調(diào)整） 實際應(yīng)納所得稅額（已預(yù)繳的所得稅額） 本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 2.附列資料是反應(yīng)以前年度所得稅額在本年度繳納或抵減金額,企業(yè)所得稅納稅申報表部分欄目填報,企業(yè)所得稅納稅申報表部分欄目填報,（三）表間關(guān)系 主表是匯總反應(yīng)年度企業(yè)所得稅有關(guān)項目，依據(jù)附表（有的是一級附表、有的是