貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)-部分補(bǔ)充.ppt

1,第二章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué),部分補(bǔ)充課件,2,庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款管理,（二）銀行存款管理 1、銀行存款開(kāi)戶(hù)管理 基本存款戶(hù)：是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶(hù)，按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等需要支取的現(xiàn)金，只能通過(guò)基本存款賬戶(hù)辦理。 一般存款戶(hù)：是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的基本存款戶(hù)以外的賬戶(hù)，該類(lèi)賬戶(hù)主要用于銀行借款的轉(zhuǎn)存以及與開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位開(kāi)立的賬戶(hù)，按規(guī)定，企業(yè)可以通過(guò)一般存款戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得支取現(xiàn)金。 臨時(shí)存款戶(hù)：是因企業(yè)的臨時(shí)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要而開(kāi)立的暫時(shí)性賬戶(hù)，企業(yè)可以通過(guò)此類(lèi)賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 專(zhuān)用存款戶(hù)：是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的具有特定用途的賬戶(hù)。,3,庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款管理,（二）銀行存款管理 2、銀行存款結(jié)算管理 九種主要結(jié)算方式(P 25),銀行結(jié)算方式,銀行匯票 商業(yè)匯票 銀行本票 支票 信用卡 匯兌 委托收款 托收承付 信用證,票 據(jù),銀行結(jié)算方式 三票（支票、銀行匯票和銀行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和匯兌） 一證（信用證）,4,庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款管理,（二）銀行存款管理 2、銀行存款結(jié)算管理,銀行匯票出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú) 條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行 匯票的付款人。（錢(qián)隨票走，見(jiàn)票即付） 有效期：1個(gè)月（超期作廢、錢(qián)存戶(hù)頭） 異地使用 可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓 商業(yè)匯票出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 是一種期票（未到期不能收付） 商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票 有效期：最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月 可以申請(qǐng)貼現(xiàn)，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓,5,銀行本票銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 有效期：2個(gè)月 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付 可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓 支票出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。 現(xiàn)金支票（只能從銀行提現(xiàn)）+轉(zhuǎn)賬支票（只能從銀行轉(zhuǎn)賬） 有效期：不超過(guò)10天 用于同城結(jié)算 不能簽發(fā)空頭支票，或與銀行預(yù)留印簽不符 信用卡商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 用于同城或異地結(jié)算 單位卡不得用于超過(guò)10萬(wàn)元以上的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金 允許善意透支，不得惡意透支,6,2.1.4庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款管理,匯兌匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。 用于異地結(jié)算 電匯+信匯 托收承付根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng) ，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 用于異地結(jié)算 先發(fā)貨、后收款 委托收款收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式，分為郵寄和電報(bào)兩種。 用于同城或異地結(jié)算 不用于大額交易 信用證指開(kāi)證行依據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。 國(guó)際信用證主要適用于國(guó)際貿(mào)易結(jié)算。 用于國(guó)際貿(mào)易領(lǐng)域的結(jié)算 有銀行信用作為保證，付款承諾是一定要兌現(xiàn)的,7,各種票據(jù)的有效期限，只要帶“票”字的均可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。,銀行結(jié)算方式的歸納,同城 支票、銀行本票 異地 匯兌、托收承付、銀行匯票、國(guó)際信用證 同城、異地均可 信用卡、委托收款、商業(yè)匯票,8,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,9,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,(一)現(xiàn)金收付 某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 1、企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。 借：現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 2、企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品計(jì)300元，收取增值稅51元，共計(jì)351元。 借：現(xiàn)金 351 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi) 51 3、業(yè)務(wù)員李立因出差預(yù)借差旅費(fèi)300元。 借；其他應(yīng)收款 300 貸：現(xiàn)金 300 4、總務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)用60元。 借：管理費(fèi)用 60 貸：現(xiàn)金 60 5、支付本月電話(huà)費(fèi)105元。 借：管理費(fèi)用 105 貸：現(xiàn)金 105,例題,10,.1.5庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,(二)庫(kù)存現(xiàn)金清查 內(nèi)容 1、出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)； 2、清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)和核對(duì)。 方法：賬實(shí)核對(duì)法 不得以白條抵存，不得超限額 保管現(xiàn)金 不得以今日長(zhǎng)款彌補(bǔ)他日短款 現(xiàn)金清查和核對(duì)后，應(yīng)及時(shí)編制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表” ,11,庫(kù)存現(xiàn)金的收付與清查,12,銀行存款收付與核對(duì),(二)銀行存款核對(duì) 企業(yè)從開(kāi)戶(hù)銀行取得對(duì)賬單，余額為180 917元，銀行存款日記賬余額為165 049元。經(jīng)逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)。 (1)企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬： 送存銀行的萬(wàn)達(dá)公司支票一張，金額為5 000元。 (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬： 支付興業(yè)工廠(chǎng)貨款的轉(zhuǎn)賬支票(號(hào)碼4720)，金額為4 000元。 (3)銀行已收入賬、企業(yè)尚未入賬： 委托銀行收取的貨款(委托號(hào)碼971204)，金額為16 936元。 (4)銀行已付出賬、企業(yè)尚未出賬： 結(jié)算手續(xù)費(fèi)68元。 要求：編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,例題,13,編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下,14,銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理,15,應(yīng)收賬項(xiàng),16,提取的壞賬準(zhǔn)備,沖銷(xiāo)多提數(shù),實(shí)際發(fā)生的壞賬,已沖銷(xiāo)壞賬的收回?cái)?shù),形成的壞賬準(zhǔn)備數(shù),科目設(shè)置,壞賬準(zhǔn)備,17,（一）應(yīng)收賬款余額百分比法,形成的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款余額壞賬百分比,某企業(yè)年末應(yīng)收賬款的余額為1000000元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為3；第二年發(fā)生了壞賬6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額為1200000元；第三年，已沖銷(xiāo)的上年乙單位應(yīng)收賬款5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額1300000元,18,第一年,借：管理費(fèi)用 3000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3000,形成的壞賬準(zhǔn)備100000033000,應(yīng)收賬款凈額10000003000=997000,3000,3000,19,借：壞賬準(zhǔn)備 6000 貸：應(yīng)收賬款甲單位 1000 乙單位 5000,6000,期末 3600,6600,第二年發(fā)生了壞賬6000元，其中甲單位1000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收賬款余額為1200000元,20,形成的壞賬準(zhǔn)備120000033600,應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3600（60003000) 6600,應(yīng)收賬款凈額12000003600=1196400,借：管理費(fèi)用 6600 貸：壞賬準(zhǔn)備 6600,21,借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)收賬款乙單位 5000,5000,期末3900,4700,借：應(yīng)收賬款乙單位 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000,第三年，已沖銷(xiāo)的上年乙單位應(yīng)收賬款5000元又收回，期末應(yīng)收賬款余額1300000元,22,形成的壞賬準(zhǔn)備130000033900,應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3900（ 5000 3600) 4700,應(yīng)收賬款凈1296100,借：壞賬準(zhǔn)備 4700 貸：管理費(fèi)用 4700,23,（二）賬齡法,是根據(jù)應(yīng)收賬款入賬時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法,是指顧客所欠賬款時(shí)間的長(zhǎng)短,24,壞賬損失估計(jì)表,25,什么是背書(shū)人，什么是被背書(shū)人,背書(shū)是一種票據(jù)行為，是票據(jù)轉(zhuǎn)讓的一種重要方式。背書(shū)是由持票人在匯票背面簽上自己的名字，并將匯票交付給受讓人的行為。這里的持票人稱(chēng)為背書(shū)人，受讓人稱(chēng)為被背書(shū)人。 背書(shū)人是被背書(shū)人的債務(wù)人，被背書(shū)人是背書(shū)人的債權(quán)人。 通過(guò)背書(shū)方式轉(zhuǎn)讓匯票的主要目的是要在轉(zhuǎn)讓人和受讓人之間建立起權(quán)利義務(wù)關(guān)系。作為轉(zhuǎn)讓人的背書(shū)人一旦在匯票上簽名，他就要承擔(dān)以下兩項(xiàng)業(yè)務(wù)：(1)須對(duì)包括被背書(shū)人在內(nèi)的所有后來(lái)取得該匯票的人保證該匯票必將得到承兌或付款。(2)須保證在他以前曾在該匯票上簽名的一切前手的簽字的真實(shí)性和背書(shū)的