稅收學(xué)課件-05-稅收收入與稅式支出.ppt

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1,5 稅收收入與稅式支出,【教學(xué)內(nèi)容】 5.1 稅收收入及其形式 5.2 稅收收入測算 5.3 稅式支出及其形式 5.4 稅式支出的測算,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2,【教學(xué)目的】 培養(yǎng)學(xué)生能夠獨(dú)立進(jìn)行簡單的稅收收入和稅式支出測算的能力。 【教學(xué)要求】 重點(diǎn)掌握稅收收入和稅式支出的形式，掌握稅收收入和稅式支出測算的基本方法，理解稅收收入和稅收支出分析的作用。,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,3,【教學(xué)要點(diǎn)】 知識要點(diǎn)：稅收收入的形式； 技能要點(diǎn)：稅收收入測算的基本方法；稅式支出的基本測算方法 能力要點(diǎn)：稅收收入測算；稅式支出測算 【重點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵】 重點(diǎn)： 稅收收入測算；稅收支出測算 關(guān)鍵： 稅收收入和稅式支出與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,4,本章導(dǎo)入場景2007年稅收收入增長新聞 稅收收入的測算是評價稅收收入增長是否合理和分析稅收收入增長原因的基礎(chǔ)；稅式支出的測算也是政府稅式支出預(yù)測和進(jìn)行財(cái)政決策的重要基礎(chǔ)。 本章對稅收的兩個方面，即稅收收入和稅式支出，加以界定，并介紹基本的測算方法，為量化分析和研究稅收問題提供基本工具。,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,5,5.1 稅收收入及其形式,5.1.1 稅收收入的涵義 一、稅收收入的定義 二、稅收與稅收收入的區(qū)別 三、稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長之間的關(guān)系,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,6,5.1.2 稅收收入的形式 一、按收入形態(tài)分類 二、按課稅對象來分類 三、按收入行政歸屬來分類 四、按與物價總水平的關(guān)系來分類,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,7,5.2 稅收收入測算,5.2.1 稅收收入測算的基本問題 一、稅收收入測算的含義與本質(zhì) 二、稅收收入測算的原則 三、稅收收入測算的特點(diǎn) 四、稅收收入測算的分類,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,8,5.2.2 稅收收入測算的基本方法 一、稅收收入測算的基本方法 1、時間趨勢預(yù)測法 2、因果分析預(yù)測法,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,9,二、稅收收入測算的基本步驟 1、確定預(yù)測目標(biāo) 2、搜集整理資料 3、選擇預(yù)測模型和方法 4、進(jìn)行具體預(yù)測 5、提供預(yù)測結(jié)果,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,10,三、稅收收入預(yù)測中需要注意的問題 1、統(tǒng)計(jì)資料的選擇 2、稅收預(yù)測應(yīng)以短期預(yù)測為主 3、不斷完善稅收收入預(yù)測 四、減少稅收收入預(yù)測誤差 五、稅收調(diào)查 【應(yīng)用專欄】國內(nèi)外稅收收入測算研究的綜述,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,11,5.3 稅式支出及其形式,5.3.1什么是稅式支出？ 一、稅式支出的定義 二、稅式支出的實(shí)質(zhì),東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,12,三、稅式支出的特點(diǎn) 1、稅式支出具有法制性 2、稅式支出具有宏觀性 3、稅式支出具有預(yù)算性 4、稅式支出具有定量性 【相關(guān)知識專欄】稅式支出概念的產(chǎn)生與發(fā)展,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,13,5.3.2 稅式支出的形式 一、稅收豁免 二、稅額減免 三、納稅扣除 四、優(yōu)惠稅率 五、稅收抵免 六、稅收饒讓 七、優(yōu)惠退稅 八、盈虧互抵 九、稅收遞延 十、加速折舊 十一、準(zhǔn)備金制度,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,14,5.4 稅式支出的測算,5.4.1 稅式支出的測算方法 一、稅式支出測算方法的角度 二、稅式支出的成本測算法 1、對于直接減少稅收收入的稅式支出的成本測算法 （1）收人放棄法（2）收人收益法（3）等額支出法 2、對于不直接減少政府收人的稅式支出的成本測算法 （1）現(xiàn)金流量法（2）現(xiàn)值法,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,15,三、稅式支出的效益測算法 1、凈效益現(xiàn)值估算法 2、內(nèi)部收益率法 3、效益成本比評估法 【應(yīng)用專欄】 我國稅式支出成本的估算,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,16,5.4.3 稅式支出規(guī)模的控制 一、稅式支出的規(guī)模 二、稅式支出規(guī)模的變動區(qū)間 三、稅式支出的預(yù)算管理 1、全面預(yù)算管理模式 2、準(zhǔn)預(yù)算管理模式 3、非制度化的臨時監(jiān)督與控制模式,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,17,四、稅式支出規(guī)模的預(yù)算管理控制方法 1、稅式支出總量的預(yù)算控制 2、稅式支出流向的預(yù)算控制 3、稅式支出效益的預(yù)算控制 4、稅式支出風(fēng)險的預(yù)算控制 5、加強(qiáng)對稅式支出的會計(jì)管理 【應(yīng)用專欄】中美稅式支出規(guī)模 【應(yīng)用專欄】各國稅式支出預(yù)算管理概況,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,18,本章小結(jié),稅收收入，指的是政府按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向經(jīng)濟(jì)單位和個人無償征收的貨幣或?qū)嵨镄螒B(tài)的一種財(cái)政收入，它是一個國家財(cái)政收入的重要組成部分，是政府機(jī)構(gòu)和公共部門維持運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。 稅收收入測算是在充分掌握影響稅收收入變動因素的基礎(chǔ)上，以統(tǒng)計(jì)方法、數(shù)學(xué)方法為主要手段，對未來稅收收入的趨勢和前景作出比較恰當(dāng)?shù)耐扑闩c預(yù)測。稅收收入測算是財(cái)政預(yù)算管理的一項(xiàng)前瞻性工作，也是對稅收收入進(jìn)行科學(xué)宏觀管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,19,稅式支出是國家為達(dá)到特定的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)而主動放棄的稅收收入，是對以財(cái)政收入為目的的稅收的一種背離，以實(shí)現(xiàn)和執(zhí)行政府特定的社會、經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)為宗旨的一種財(cái)政支出。 稅式支出測算是利用一定的測算技術(shù)和統(tǒng)計(jì)方法對各個稅式支出項(xiàng)目所導(dǎo)致的稅收收入減少額或者納稅人或社會得自于稅式支出的效益，以確定稅式支出的數(shù)額，估算稅式支出的規(guī)模，將稅式支出進(jìn)行量化，為編制稅式支出預(yù)算和進(jìn)行稅式支出管理提供依據(jù)，提高國家稅收宏觀管理的水平。,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,20,思考與實(shí)踐, 基本訓(xùn)練 知識題 1、稅收收入的形式有哪些？ 2、稅式支出有哪些主要形式？ 3、稅收收入測算中需要注意哪些問題？ 4、稅式支出的成本測算法和效益測算法的主要區(qū)別是什么？ 技能題 討論：從政府和納稅人角度測算的稅式支出從數(shù)量上有什么差異？,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,21,推薦閱讀資料,1、謝波峰：基于計(jì)算經(jīng)濟(jì)學(xué)框架的稅收收入測算研究，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007年1月。 2、張晉武：中國稅式支出制度構(gòu)建研究，人民出版社，