稅收學(xué)課件-05-稅收收入與稅式支出.ppt

東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,1,5 稅收收入與稅式支出,【教學(xué)內(nèi)容】 5.1 稅收收入及其形式 5.2 稅收收入測(cè)算 5.3 稅式支出及其形式 5.4 稅式支出的測(cè)算,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2,【教學(xué)目的】 培養(yǎng)學(xué)生能夠獨(dú)立進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅收收入和稅式支出測(cè)算的能力。 【教學(xué)要求】 重點(diǎn)掌握稅收收入和稅式支出的形式，掌握稅收收入和稅式支出測(cè)算的基本方法，理解稅收收入和稅收支出分析的作用。,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,3,【教學(xué)要點(diǎn)】 知識(shí)要點(diǎn)：稅收收入的形式； 技能要點(diǎn)：稅收收入測(cè)算的基本方法；稅式支出的基本測(cè)算方法 能力要點(diǎn)：稅收收入測(cè)算；稅式支出測(cè)算 【重點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵】 重點(diǎn)： 稅收收入測(cè)算；稅收支出測(cè)算 關(guān)鍵： 稅收收入和稅式支出與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,4,本章導(dǎo)入場(chǎng)景2007年稅收收入增長(zhǎng)新聞 稅收收入的測(cè)算是評(píng)價(jià)稅收收入增長(zhǎng)是否合理和分析稅收收入增長(zhǎng)原因的基礎(chǔ)；稅式支出的測(cè)算也是政府稅式支出預(yù)測(cè)和進(jìn)行財(cái)政決策的重要基礎(chǔ)。 本章對(duì)稅收的兩個(gè)方面，即稅收收入和稅式支出，加以界定，并介紹基本的測(cè)算方法，為量化分析和研究稅收問題提供基本工具。,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,5,5.1 稅收收入及其形式,5.1.1 稅收收入的涵義 一、稅收收入的定義 二、稅收與稅收收入的區(qū)別 三、稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,6,5.1.2 稅收收入的形式 一、按收入形態(tài)分類 二、按課稅對(duì)象來分類 三、按收入行政歸屬來分類 四、按與物價(jià)總水平的關(guān)系來分類,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,7,5.2 稅收收入測(cè)算,5.2.1 稅收收入測(cè)算的基本問題 一、稅收收入測(cè)算的含義與本質(zhì) 二、稅收收入測(cè)算的原則 三、稅收收入測(cè)算的特點(diǎn) 四、稅收收入測(cè)算的分類,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,8,5.2.2 稅收收入測(cè)算的基本方法 一、稅收收入測(cè)算的基本方法 1、時(shí)間趨勢(shì)預(yù)測(cè)法 2、因果分析預(yù)測(cè)法,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,9,二、稅收收入測(cè)算的基本步驟 1、確定預(yù)測(cè)目標(biāo) 2、搜集整理資料 3、選擇預(yù)測(cè)模型和方法 4、進(jìn)行具體預(yù)測(cè) 5、提供預(yù)測(cè)結(jié)果,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,10,三、稅收收入預(yù)測(cè)中需要注意的問題 1、統(tǒng)計(jì)資料的選擇 2、稅收預(yù)測(cè)應(yīng)以短期預(yù)測(cè)為主 3、不斷完善稅收收入預(yù)測(cè) 四、減少稅收收入預(yù)測(cè)誤差 五、稅收調(diào)查 【應(yīng)用專欄】國(guó)內(nèi)外稅收收入測(cè)算研究的綜述,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,11,5.3 稅式支出及其形式,5.3.1什么是稅式支出？ 一、稅式支出的定義 二、稅式支出的實(shí)質(zhì),東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,12,三、稅式支出的特點(diǎn) 1、稅式支出具有法制性 2、稅式支出具有宏觀性 3、稅式支出具有預(yù)算性 4、稅式支出具有定量性 【相關(guān)知識(shí)專欄】稅式支出概念的產(chǎn)生與發(fā)展,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,13,5.3.2 稅式支出的形式 一、稅收豁免 二、稅額減免 三、納稅扣除 四、優(yōu)惠稅率 五、稅收抵免 六、稅收饒讓 七、優(yōu)惠退稅 八、盈虧互抵 九、稅收遞延 十、加速折舊 十一、準(zhǔn)備金制度,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,14,5.4 稅式支出的測(cè)算,5.4.1 稅式支出的測(cè)算方法 一、稅式支出測(cè)算方法的角度 二、稅式支出的成本測(cè)算法 1、對(duì)于直接減少稅收收入的稅式支出的成本測(cè)算法 （1）收人放棄法（2）收人收益法（3）等額支出法 2、對(duì)于不直接減少政府收人的稅式支出的成本測(cè)算法 （1）現(xiàn)金流量法（2）現(xiàn)值法,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,15,三、稅式支出的效益測(cè)算法 1、凈效益現(xiàn)值估算法 2、內(nèi)部收益率法 3、效益成本比評(píng)估法 【應(yīng)用專欄】 我國(guó)稅式支出成本的估算,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,16,5.4.3 稅式支出規(guī)模的控制 一、稅式支出的規(guī)模 二、稅式支出規(guī)模的變動(dòng)區(qū)間 三、稅式支出的預(yù)算管理 1、全面預(yù)算管理模式 2、準(zhǔn)預(yù)算管理模式 3、非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制模式,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,17,四、稅式支出規(guī)模的預(yù)算管理控制方法 1、稅式支出總量的預(yù)算控制 2、稅式支出流向的預(yù)算控制 3、稅式支出效益的預(yù)算控制 4、稅式支出風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算控制 5、加強(qiáng)對(duì)稅式支出的會(huì)計(jì)管理 【應(yīng)用專欄】中美稅式支出規(guī)模 【應(yīng)用專欄】各國(guó)稅式支出預(yù)算管理概況,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,18,本章小結(jié),稅收收入，指的是政府按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人無償征收的貨幣或?qū)嵨镄螒B(tài)的一種財(cái)政收入，它是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，是政府機(jī)構(gòu)和公共部門維持運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。 稅收收入測(cè)算是在充分掌握影響稅收收入變動(dòng)因素的基礎(chǔ)上，以統(tǒng)計(jì)方法、數(shù)學(xué)方法為主要手段，對(duì)未來稅收收入的趨勢(shì)和前景作出比較恰當(dāng)?shù)耐扑闩c預(yù)測(cè)。稅收收入測(cè)算是財(cái)政預(yù)算管理的一項(xiàng)前瞻性工作，也是對(duì)稅收收入進(jìn)行科學(xué)宏觀管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,19,稅式支出是國(guó)家為達(dá)到特定的經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)而主動(dòng)放棄的稅收收入，是對(duì)以財(cái)政收入為目的的稅收的一種背離，以實(shí)現(xiàn)和執(zhí)行政府特定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)為宗旨的一種財(cái)政支出。 稅式支出測(cè)算是利用一定的測(cè)算技術(shù)和統(tǒng)計(jì)方法對(duì)各個(gè)稅式支出項(xiàng)目所導(dǎo)致的稅收收入減少額或者納稅人或社會(huì)得自于稅式支出的效益，以確定稅式支出的數(shù)額，估算稅式支出的規(guī)模，將稅式支出進(jìn)行量化，為編制稅式支出預(yù)算和進(jìn)行稅式支出管理提供依據(jù)，提高國(guó)家稅收宏觀管理的水平。,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,20,思考與實(shí)踐, 基本訓(xùn)練 知識(shí)題 1、稅收收入的形式有哪些？ 2、稅式支出有哪些主要形式？ 3、稅收收入測(cè)算中需要注意哪些問題？ 4、稅式支出的成本測(cè)算法和效益測(cè)算法的主要區(qū)別是什么？ 技能題 討論：從政府和納稅人角度測(cè)算的稅式支出從數(shù)量上有什么差異？,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,21,推薦閱讀資料,1、謝波峰：基于計(jì)算經(jīng)濟(jì)學(xué)框架的稅收收入測(cè)算研究，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007年1月。 2、張晉武：中國(guó)稅式支出制度構(gòu)建研究，人民出版社，