[精品論文]內部控制論文企業(yè)內部控制論文

畢業(yè)設計課程定做 QQ1714879127內部控制論文企業(yè)內部控制論文建立應收賬款內部控制制度的幾點思考摘要企業(yè)管理者深知：“應收賬款是企業(yè)的神經中樞”。企業(yè)能否有效地控制和管理應收賬款，不僅直接決定于流動資金的周轉水平和最終經營、利潤，而且還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。因此，建立應收賬款內部控制制度，加強對應收賬款的控制和管理，已經成為企業(yè)管理中不容回避的一大難。 關鍵詞應收賬款；內部控制；制度 應收賬款的內部控制是指企業(yè)內部為強化應收賬款管理、實現經營目標、保護資產安全完整、保證遵循國家法律法規(guī)、提高組織營運的效率和效果，而采取的各種政策和程序。建立系統(tǒng)、有效的應收賬款內部控制制度，是企業(yè)加強資金周轉、提高資金使用效率、保護財產安全完整的重要手段。 要建立系統(tǒng)、有效的應收賬款內部控制制度可以從以下幾個方面著手： 1.建全會計管理制度 1.1應收賬款記錄和核銷的依據要真實有效，要有責任人簽字確認。 1.2應收賬款記錄和應收賬款余額核對、銷售價格審核和銷售發(fā)票蓋章等崗位要有效分離。 1.3應收賬款總賬和明細賬由獨立于記錄應收賬款的其他人員定期檢查、核對總賬和明細賬的余額。 1.4設專人對應收賬款賬齡較長的客戶進行催收，以保證公司債權得以收回。 1.5應收賬款的各種調整(包括壞賬沖銷、銷售折讓的給予等)必須經財務負責人批準才能進行。 1.6企業(yè)應當定期對應收賬款進行全面檢查，預計各項應收賬款可能發(fā)生的壞賬，對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項作為壞賬損失處理。 1.7財務部門應建立定期或不定期的與客戶對賬制度，及時了解客戶的財務狀況。與客戶對賬應設計符合銷售和收款管理要求的標準對賬單，送達或郵寄給客戶，并要求客戶經手人簽字、客戶蓋章，以保證其法律效力。 2.建立科學的應收賬款信用管理政策 2.1對于相對固定的客戶，可以保持相對一貫的信用政策，對于新開發(fā)的客戶，要按照國際通行的“5C”系統(tǒng)，對其進行信用等級評價，嚴格按照信用等級進行應收賬款管控。 2.2簽訂商務合同時，要明確給予客戶的信用期、信用額度及商業(yè)折扣兌現辦法和條件等。信用期和信用額度的確定要考慮延期付款所帶來的擴大銷售的收益和應收賬款機會成本孰高孰低，假如應收賬款機會成本高于擴大銷售所帶來的收益，那就寧可棄之。商業(yè)折扣是對于大客戶的回報也是促使其按期回款的有效措施，要嚴格按照合同兌現。 2.3現金折扣要與信用期結合起來考慮。要把所提供的延期付款時間和折扣綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計算各方案帶來的成本變化，最終取得最佳方案。 3.健全內部激勵機制 3.1將應收賬款占用納入營銷人員經濟責任制考核 考核時既要考慮營銷人員的銷售業(yè)績，也要考慮其因賒銷形成的應收賬款占用金額。 3.2建立壞賬損失責任追究制度 對于逾期無法收回的應收賬款應當查明原因，落實到責任人，給予相應的經濟處罰。 4.建立應收賬款收賬監(jiān)督制度 企業(yè)應建立應收賬款的收賬監(jiān)督制度，對應收賬款回收情況實施，隨時掌握回收情況。 4.1通過編制賬齡分析表進行監(jiān)督 利用賬齡分析表，分析有多少欠款超過了信用期，欠款逾期的長短及其比例，有多少欠款會因拖欠時間太久而可能成為壞賬。對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應采取不同的收賬方法，制定出經濟、可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損失，應提前作出準備，充分估計這一因素對利潤的影響。 4.2制定收賬政策 企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，就是它的收賬政策。比如，對過期較短的顧客，不過多地打擾，以免將來失去這一市場：對過期稍長的顧客，可以措辭婉轉地寫信催款：對過期較長的顧客，頻繁地以信件催款并電話催詢：對過期很長的顧客，催款的措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等等。催收賬款要發(fā)生費用，要在收賬費用和所能減少的壞賬損失之間做出權衡。收賬政策的優(yōu)劣應以應收賬款總成本最小化為標準。 5.建立積極的應收賬款融資機制 應收賬款的融資能幫助企業(yè)迅速籌措到資金，提高企業(yè)的債務資產比率，同時又不會給企業(yè)的財務狀況帶來不良的影響。 5.1應收賬款保理 應收賬款保理，即保付代理的簡稱，是一種專門為賒銷而設計的集商業(yè)資信調查、應收賬款管理、信用風險擔保與貿易融資于一體的綜合性金融服務業(yè)務，包括貿易融資、應收賬款管理、應收賬款催收和壞賬擔保等。應收賬款保理在直接有效地規(guī)避應收賬款所帶來的風險的同時，也迅速降低籌集資金的成本，開辟了企業(yè)融資的新渠道。 5.2應收賬款質押貸款 當企業(yè)沒有固定資產可以作為抵押，又沒有合適的擔保的時候，那么企業(yè)就可以選擇將其擁有的應收賬款作為質押向銀行獲取融資，通過應收賬款的融資讓未來的現金流提前變現，很好的緩解企業(yè)由于應收賬款積壓而造成的流動資金不足的狀況。 5.3票據的貼現 企業(yè)可將應收賬款轉換成商業(yè)票據，即商品銷售方要求購買方將應付貨款開具商業(yè)承兌匯票，銷售方將收到的應收票據再與銀行簽訂貼現協(xié)議進行商業(yè)票據貼現。 5.4應收賬款的證券化 當企業(yè)帳戶上存有金額較大的應收賬款時，其就可以將其應收賬款證券化，由銀行擔任受托機構，發(fā)行基于該筆應收賬款的短期受益證券。應收帳款進行證券化之后，能將應收帳款所產生的時間成本轉嫁給投資人，解決資金融通方面所產生的困擾。另外，這樣的融資渠道還不會占用企業(yè)在銀行中的信用額度。 5.5應收賬款的池融資 企業(yè)可以將日常分散、小額的應收賬款集合起來，形成具有相對穩(wěn)定的應收賬款余額“池”并轉讓給銀行，銀行在仔細審核應收賬款池的質量后，按照應收賬款總額的一定比例給予融資。 企業(yè)應根據應收賬款特點并結合企業(yè)實際情況，選擇合適的應收賬款融資方案。 6.建立應收賬款管理信息系統(tǒng) 開發(fā)出一套較好的與公司業(yè)務緊密集成的管理信息系統(tǒng)來幫助公司進行應收賬款的管理，利用計算機的特點，結合該公司的實際業(yè)務流程編制系統(tǒng)，可以有效的避免手工操作的諸多弱點。降低資金運作成本，規(guī)避風險，對應收賬款和信用控制進行量化考核，有效地控制應收賬款的增加，從而減少企業(yè)被占用資金和可能的壞賬損失。實現物流、信息流、資金流的高度集成與互動，將銷售、物流、計劃、生產、采購、財務全集中在同一個系統(tǒng)平臺，相互影響、監(jiān)督、控制和調整，從而更進一步地對應收賬款進行控制。 建立、健全應收賬款內部控制制度是一項復雜的系統(tǒng)工程，需要決策層的大力推進和各部門的密切協(xié)作。 參考文獻 1張國康，黃金曦，羅彬內部控制制度，立信會