[精品論文]內(nèi)部控制論文企業(yè)內(nèi)部控制論文

畢業(yè)設(shè)計(jì)課程定做 QQ1714879127內(nèi)部控制論文企業(yè)內(nèi)部控制論文建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考摘要企業(yè)管理者深知：“應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞”。企業(yè)能否有效地控制和管理應(yīng)收賬款，不僅直接決定于流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平和最終經(jīng)營、利潤，而且還直接影響到銷售收入和市場競爭力的提高。因此，建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制和管理，已經(jīng)成為企業(yè)管理中不容回避的一大難。 關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；制度 應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部為強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證遵循國家法律法規(guī)、提高組織營運(yùn)的效率和效果，而采取的各種政策和程序。建立系統(tǒng)、有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，是企業(yè)加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整的重要手段。 要建立系統(tǒng)、有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度可以從以下幾個(gè)方面著手： 1.建全會(huì)計(jì)管理制度 1.1應(yīng)收賬款記錄和核銷的依據(jù)要真實(shí)有效，要有責(zé)任人簽字確認(rèn)。 1.2應(yīng)收賬款記錄和應(yīng)收賬款余額核對(duì)、銷售價(jià)格審核和銷售發(fā)票蓋章等崗位要有效分離。 1.3應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬由獨(dú)立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期檢查、核對(duì)總賬和明細(xì)賬的余額。 1.4設(shè)專人對(duì)應(yīng)收賬款賬齡較長的客戶進(jìn)行催收，以保證公司債權(quán)得以收回。 1.5應(yīng)收賬款的各種調(diào)整(包括壞賬沖銷、銷售折讓的給予等)必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)才能進(jìn)行。 1.6企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬，對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失處理。 1.7財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立定期或不定期的與客戶對(duì)賬制度，及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況。與客戶對(duì)賬應(yīng)設(shè)計(jì)符合銷售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單，送達(dá)或郵寄給客戶，并要求客戶經(jīng)手人簽字、客戶蓋章，以保證其法律效力。 2.建立科學(xué)的應(yīng)收賬款信用管理政策 2.1對(duì)于相對(duì)固定的客戶，可以保持相對(duì)一貫的信用政策，對(duì)于新開發(fā)的客戶，要按照國際通行的“5C”系統(tǒng)，對(duì)其進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)價(jià)，嚴(yán)格按照信用等級(jí)進(jìn)行應(yīng)收賬款管控。 2.2簽訂商務(wù)合同時(shí)，要明確給予客戶的信用期、信用額度及商業(yè)折扣兌現(xiàn)辦法和條件等。信用期和信用額度的確定要考慮延期付款所帶來的擴(kuò)大銷售的收益和應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本孰高孰低，假如應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本高于擴(kuò)大銷售所帶來的收益，那就寧可棄之。商業(yè)折扣是對(duì)于大客戶的回報(bào)也是促使其按期回款的有效措施，要嚴(yán)格按照合同兌現(xiàn)。 2.3現(xiàn)金折扣要與信用期結(jié)合起來考慮。要把所提供的延期付款時(shí)間和折扣綜合起來，看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，再計(jì)算各方案帶來的成本變化，最終取得最佳方案。 3.健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制 3.1將應(yīng)收賬款占用納入營銷人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核 考核時(shí)既要考慮營銷人員的銷售業(yè)績，也要考慮其因賒銷形成的應(yīng)收賬款占用金額。 3.2建立壞賬損失責(zé)任追究制度 對(duì)于逾期無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，落實(shí)到責(zé)任人，給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰。 4.建立應(yīng)收賬款收賬監(jiān)督制度 企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的收賬監(jiān)督制度，對(duì)應(yīng)收賬款回收情況實(shí)施，隨時(shí)掌握回收情況。 4.1通過編制賬齡分析表進(jìn)行監(jiān)督 利用賬齡分析表，分析有多少欠款超過了信用期，欠款逾期的長短及其比例，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。對(duì)不同拖欠時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策；對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)提前作出準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)利潤的影響。 4.2制定收賬政策 企業(yè)對(duì)各種不同過期賬款的催收方式，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)，就是它的收賬政策。比如，對(duì)過期較短的顧客，不過多地打擾，以免將來失去這一市場：對(duì)過期稍長的顧客，可以措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催款：對(duì)過期較長的顧客，頻繁地以信件催款并電話催詢：對(duì)過期很長的顧客，催款的措辭嚴(yán)厲，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，要在收賬費(fèi)用和所能減少的壞賬損失之間做出權(quán)衡。收賬政策的優(yōu)劣應(yīng)以應(yīng)收賬款總成本最小化為標(biāo)準(zhǔn)。 5.建立積極的應(yīng)收賬款融資機(jī)制 應(yīng)收賬款的融資能幫助企業(yè)迅速籌措到資金，提高企業(yè)的債務(wù)資產(chǎn)比率，同時(shí)又不會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況帶來不良的影響。 5.1應(yīng)收賬款保理 應(yīng)收賬款保理，即保付代理的簡稱，是一種專門為賒銷而設(shè)計(jì)的集商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保與貿(mào)易融資于一體的綜合性金融服務(wù)業(yè)務(wù)，包括貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款管理、應(yīng)收賬款催收和壞賬擔(dān)保等。應(yīng)收賬款保理在直接有效地規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也迅速降低籌集資金的成本，開辟了企業(yè)融資的新渠道。 5.2應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款 當(dāng)企業(yè)沒有固定資產(chǎn)可以作為抵押，又沒有合適的擔(dān)保的時(shí)候，那么企業(yè)就可以選擇將其擁有的應(yīng)收賬款作為質(zhì)押向銀行獲取融資，通過應(yīng)收賬款的融資讓未來的現(xiàn)金流提前變現(xiàn)，很好的緩解企業(yè)由于應(yīng)收賬款積壓而造成的流動(dòng)資金不足的狀況。 5.3票據(jù)的貼現(xiàn) 企業(yè)可將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換成商業(yè)票據(jù)，即商品銷售方要求購買方將應(yīng)付貨款開具商業(yè)承兌匯票，銷售方將收到的應(yīng)收票據(jù)再與銀行簽訂貼現(xiàn)協(xié)議進(jìn)行商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)。 5.4應(yīng)收賬款的證券化 當(dāng)企業(yè)帳戶上存有金額較大的應(yīng)收賬款時(shí)，其就可以將其應(yīng)收賬款證券化，由銀行擔(dān)任受托機(jī)構(gòu)，發(fā)行基于該筆應(yīng)收賬款的短期受益證券。應(yīng)收帳款進(jìn)行證券化之后，能將應(yīng)收帳款所產(chǎn)生的時(shí)間成本轉(zhuǎn)嫁給投資人，解決資金融通方面所產(chǎn)生的困擾。另外，這樣的融資渠道還不會(huì)占用企業(yè)在銀行中的信用額度。 5.5應(yīng)收賬款的池融資 企業(yè)可以將日常分散、小額的應(yīng)收賬款集合起來，形成具有相對(duì)穩(wěn)定的應(yīng)收賬款余額“池”并轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行在仔細(xì)審核應(yīng)收賬款池的質(zhì)量后，按照應(yīng)收賬款總額的一定比例給予融資。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款特點(diǎn)并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，選擇合適的應(yīng)收賬款融資方案。 6.建立應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng) 開發(fā)出一套較好的與公司業(yè)務(wù)緊密集成的管理信息系統(tǒng)來幫助公司進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，利用計(jì)算機(jī)的特點(diǎn)，結(jié)合該公司的實(shí)際業(yè)務(wù)流程編制系統(tǒng)，可以有效的避免手工操作的諸多弱點(diǎn)。降低資金運(yùn)作成本，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款和信用控制進(jìn)行量化考核，有效地控制應(yīng)收賬款的增加，從而減少企業(yè)被占用資金和可能的壞賬損失。實(shí)現(xiàn)物流、信息流、資金流的高度集成與互動(dòng)，將銷售、物流、計(jì)劃、生產(chǎn)、采購、財(cái)務(wù)全集中在同一個(gè)系統(tǒng)平臺(tái)，相互影響、監(jiān)督、控制和調(diào)整，從而更進(jìn)一步地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制。 建立、健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要決策層的大力推進(jìn)和各部門的密切協(xié)作。 參考文獻(xiàn) 1張國康，黃金曦，羅彬內(nèi)部控制制度，立信會(huì)