所得稅申報(bào)表如何填寫.ppt

新所得稅申報(bào)表如何填寫,主講人：林溪發(fā),注冊(cè)稅務(wù)師 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 高級(jí)會(huì)計(jì)師 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師 注冊(cè)土地估價(jià)師 注冊(cè)房地產(chǎn)估價(jià)師,電話漳州）13606083745 郵箱： 廈門總部地址：廈門市思明區(qū)斗西路183號(hào)光明大廈東16A、 14A、 9A 漳州分部地址：漳州臺(tái)商投資區(qū)角美鎮(zhèn)宮邊一號(hào)樓402室 （漳州 第五醫(yī)院隔壁） QQ： 541198065 網(wǎng)址： ,前言、修訂申報(bào)表的背景 現(xiàn)行申報(bào)表已經(jīng)實(shí)施6年，對(duì)于組織收入，協(xié)助納稅人履行納稅義務(wù)，強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理發(fā)揮了積極作用。但隨著新的企業(yè)所得稅法的深入落實(shí)，現(xiàn)行申報(bào)表不能較好地滿足各方面的要求 現(xiàn)行申報(bào)表不能體現(xiàn)企業(yè)所得稅政策全貌 現(xiàn)行申報(bào)表結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)合理,一、修訂后申報(bào)表的主要變化 修訂后的申報(bào)表采取以企業(yè)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，對(duì)稅收與會(huì)計(jì)差異進(jìn)行納稅調(diào)整的方法 變化一、架構(gòu)合理。采取圍繞主表進(jìn)行填報(bào)，主表數(shù)據(jù)大部分從附表生成，每張表既能獨(dú)立體現(xiàn)的稅收政策或優(yōu)惠體現(xiàn)，又是與主表相互關(guān)聯(lián)，層級(jí)分明，內(nèi)容清晰，填報(bào)便捷 變化二、信息量豐富。申報(bào)表中既有會(huì)計(jì)信息，又有稅會(huì)差異情況，同時(shí)還包括稅收優(yōu)惠、境外所得等信息，便于進(jìn)行稅收優(yōu)惠、納稅情況、稅收風(fēng)險(xiǎn)等分析提取信息、數(shù)據(jù)。,一、修訂后申報(bào)表的主要變化,變化三、注重主體，繁簡適度。申報(bào)表雖有41張，但納稅人可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，凡涉及的，選擇填報(bào)，不涉及的，就無需填報(bào)，充分考慮不同納稅人規(guī)模、業(yè)務(wù)情況，對(duì)于占企業(yè)所得稅納稅戶80%以上的小微企業(yè)而言，可能僅填報(bào)4到5張就可以，比之前更加簡化、便捷。,二、修訂申報(bào)表的主要內(nèi)容,修訂后的申報(bào)表共41張： （1）、1張基礎(chǔ)信息表 此表反映納稅人的基本信息，包括名稱、注冊(cè)地、行業(yè)、注冊(cè)資本、從業(yè)人數(shù)、股東結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)政策、存貨辦法、對(duì)外投資情況等，這些信息，既可以替代企業(yè)備案資料（如資產(chǎn)情況及變化、從業(yè)人數(shù)，可以判斷納稅人是否屬于小微企業(yè)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，就無需再報(bào)送其他資料）；也是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理所需要的信息。,二、修訂申報(bào)表的主要內(nèi)容,（2）、1張主表 主表結(jié)構(gòu)與現(xiàn)行報(bào)表沒有變化，體現(xiàn)企業(yè)所得稅納稅流程，即在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠數(shù)額，進(jìn)行境外稅收抵免，最后計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。 （3）、6張收入費(fèi)用明細(xì)表 收入費(fèi)用明細(xì)表主要反映企業(yè)按照會(huì)計(jì)政策所發(fā)生的成本、費(fèi)用情況。這些表格，也是企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整的主要數(shù)據(jù)來源。,二、修訂申報(bào)表的主要內(nèi)容,（4）、15張納稅調(diào)整表 納稅調(diào)整是所得稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，現(xiàn)行申報(bào)表中僅1張納稅調(diào)整表，該表功能就是將納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整后結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總，沒有體現(xiàn)政策和過程，也不反映稅收與會(huì)計(jì)的差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難判斷出其合理性及準(zhǔn)確性。因此，本次修改后的申報(bào)表，將所有的稅會(huì)差異需要調(diào)整的事項(xiàng)，按照收入、成本和資產(chǎn)三大類，設(shè)計(jì)了15張表格，通過表格的方式進(jìn)行計(jì)算反映，既方便納稅人填報(bào)；又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估、分析。,二、修訂申報(bào)表的主要內(nèi)容,（5）、1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表 反映企業(yè)發(fā)生虧損如何結(jié)轉(zhuǎn)。 （6）、11張稅收優(yōu)惠表 現(xiàn)行申報(bào)表僅設(shè)1張優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進(jìn)行匯總，沒有體現(xiàn)各項(xiàng)優(yōu)惠條件及計(jì)算口徑，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報(bào)表，將目前企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目共有39項(xiàng)，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額扣除等進(jìn)行分類，設(shè)計(jì)了11張表格，通過表格的方式計(jì)算稅收優(yōu)惠享受情況、過程。既方便納稅人填報(bào)；又便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收減免稅信息，核實(shí)優(yōu)惠的合理性，進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。,二、修訂申報(bào)表的主要內(nèi)容,（7）、4張境外所得抵免表 本表反映企業(yè)發(fā)生境外所得稅如何抵免以及抵免具體計(jì)算問題。 （8）、2張匯總納稅表 本表反映匯總納稅企業(yè)的總分機(jī)構(gòu)如何分配稅額問題。 與現(xiàn)行16張表格相比，雖然增加了25張，但由于許多表格是選項(xiàng)，納稅人有此業(yè)務(wù)的，可以選擇填報(bào)，沒有此業(yè)務(wù)的，可以不填報(bào)。從納稅人試填情況統(tǒng)計(jì)、分析，平均每一納稅人填報(bào)的表格為12張，與現(xiàn)行申報(bào)表16張相比，略有下降，但信息量卻又大幅度提高,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,（一）封面,1、正常經(jīng)營的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日 2、年度中間開業(yè)，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當(dāng)年12月31日 3、年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日 4、年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,（一）封面,納稅人聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，加蓋代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章，并填報(bào)經(jīng)辦人及其執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼等，沒有聘請(qǐng)的，填報(bào)“無”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,（二）表單 本表列示申報(bào)表全部表單名稱及編號(hào) 在填報(bào)之前仔細(xì)閱讀這些表單,1、根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)，選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”。 2、選擇“填報(bào)”的，需完成該表格相關(guān)內(nèi)容； 3、選擇“不填報(bào)”的，可不填報(bào)表格，不上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第1張 A000000基礎(chǔ)信息表 本表為必填表 主要反映納稅人的基本信息 包括基本信息、主要會(huì)計(jì)政策、股東結(jié)構(gòu)和對(duì)外投資情況等 填申報(bào)表時(shí)首先填報(bào)此表，為后續(xù)申報(bào)提供指引,正常申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)第一次年度申報(bào) 更正申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)對(duì)已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正申報(bào) 補(bǔ)充申報(bào)：申報(bào)期后，由自查、稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而更改申報(bào),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第1張 A000000基礎(chǔ)信息表,“105資產(chǎn)總額（萬元）”：填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，依據(jù)和計(jì)算方法同“從業(yè)人數(shù)”口徑，資產(chǎn)總額單位為萬元，小數(shù)點(diǎn)后保留2位小數(shù)。,“104從業(yè)人數(shù)”：填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 全年從業(yè)人數(shù)月平均值12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第2張 A100000主表 本表為必填表 是納稅人計(jì)算申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主表 行次由42行改為38行，主要變化在“應(yīng)納稅所得額” 本表是在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表集中填報(bào),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第2張 A100000主表 應(yīng)該根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡稱稅法）、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營利組織會(huì)計(jì)制度等）的規(guī)定，計(jì)算填報(bào)納稅人利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項(xiàng)目 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算。稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第2張 A100000主表,“利潤總額”項(xiàng)目，按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào) （1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度其數(shù)據(jù)直接取自利潤表 （2）實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的其數(shù)據(jù)取自收入支出表 （3）實(shí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表 （4）實(shí)行其他國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第2張 A100000主表,“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外，通過附表相應(yīng)欄次填報(bào),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第3張A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表 本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報(bào)， 反映一般企業(yè)按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定取得收入情況。 原申報(bào)表26行與新表相同,第25行“匯兌收益”：填報(bào)納稅人取得企業(yè)外幣貨幣性項(xiàng)目因匯率變動(dòng)形成的收益應(yīng)確認(rèn)的收入（該項(xiàng)目為執(zhí)行小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)填報(bào)）,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第3張A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表,第26行“其他”：填報(bào)納稅人取得的上述項(xiàng)目未列舉的其他營業(yè)外收入，包括執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納稅人按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)的收益，執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則納稅人取得的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益等,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第4張A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表 本表適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報(bào)，包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè),金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定填報(bào)“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第5張A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表 本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的企業(yè)填報(bào) 反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定發(fā)生成本費(fèi)用支出情況,納稅人應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)外支出”,第24行“壞帳損失”：填報(bào)納稅人發(fā)生的各項(xiàng)壞帳損失（該項(xiàng)目為使用小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)填報(bào)）,第25行“無法收回的債券股權(quán)投資損失”：填報(bào)納稅人各項(xiàng)無法收回的債券股權(quán)投資損失（該項(xiàng)目為使用小企業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)填報(bào)）,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第6張A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表 本表適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的金融企業(yè)納稅人填報(bào)，包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等金融企業(yè),納稅人根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定填報(bào)“營業(yè)支出”、“營業(yè)外支出”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第7張A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表 本表適用于實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位以及執(zhí)行民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等查賬征收居民納稅人填報(bào),納稅人應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“事業(yè)單位收入”、 “民間非營利組織收入”、“事業(yè)單位支出”、“民間非營利組織支出”等,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第8張A104000期間費(fèi)用明細(xì)表 本表適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的查賬征收居民納稅人填報(bào),1、填報(bào)“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 2、“其中：境外支付”：填報(bào)在“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目進(jìn)行核算的向境外支付的相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的金額 3、根據(jù)費(fèi)用科目核算的具體項(xiàng)目金額進(jìn)行填報(bào)，如果貸方發(fā)生額大于借方發(fā)生額，應(yīng)填報(bào)負(fù)數(shù)。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第9張A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 本表適用于會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況 原來報(bào)表共55行，現(xiàn)在共43行 原來七類調(diào)整項(xiàng)目改為六類調(diào)整項(xiàng)目,“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額,“稅收金額”是指納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第9張A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,“收入類調(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”減“賬載金額”后余額為正數(shù)的，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額為負(fù)數(shù)的，將絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第9張A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,“賬載金額”減“稅收金額”后余額為正數(shù)的，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額為負(fù)數(shù)的，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第9張A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：“賬載金額”減“稅收金額”后余額為正數(shù)的，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額為負(fù)數(shù)的，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”,“特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目”、“其他”分別填報(bào)稅法規(guī)定項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”,“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：填報(bào)經(jīng)特別納稅調(diào)整后的“調(diào)增金額”,備注：對(duì)需填報(bào)下級(jí)明細(xì)表的納稅調(diào)整項(xiàng)目，其“賬載金額”、“稅收金額” “調(diào)增金額”，“調(diào)減金額”根據(jù)相應(yīng)附表進(jìn)行計(jì)算填報(bào),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第9張A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,第9行“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”：根據(jù)專項(xiàng)用途政財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表(A105040)填報(bào),第25行“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用”：根據(jù)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表(A105040)填報(bào),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第9張A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,第26行“（十三）跨期扣除項(xiàng)目”：填報(bào)維簡費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等跨期扣除項(xiàng)目調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的跨期扣除項(xiàng)目金額；第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,第28行“（十五）境外所得分?jǐn)偟墓餐С觥保旱?列“調(diào)增金額”，為境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表（A108010）第10行第16+17列的金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第9張A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,第36行“（一）企業(yè)重組”：根據(jù)企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表(A105100)填報(bào)。 第37行“（二）政策性搬遷”：根據(jù)政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表(A105110)填報(bào)。 第38行“（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”：根據(jù)特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表(A105120)填報(bào)。 第39行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：根據(jù)視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表(A105010)填報(bào)。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表 本表適用于發(fā)生視同銷售、房地產(chǎn)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào),納稅人根據(jù)稅法（國稅函2008828號(hào)）、（國稅發(fā)200931號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)視同銷售行為、房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)的稅法規(guī)定及納稅調(diào)整情況,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第1行“一、視同銷售收入”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額，本行為第2至10行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)稅收確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第2行“（一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額,第3行“（二）用于市場(chǎng)推廣或銷售視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣、廣告、樣品、集資、銷售等，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。,第4行“（三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于交際應(yīng)酬，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第5行“（四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。企業(yè)外購資產(chǎn)或服務(wù)不以銷售為目的，用于替代職工福利費(fèi)用支出，且購置后在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置的，可以按照購入價(jià)格確認(rèn)視同銷售收入,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第6行“（五）用于股息分配視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于股息分配，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。 第7行“（六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)或贊助，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第8行“（七）用于對(duì)外投資項(xiàng)目視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生將貨物、財(cái)產(chǎn)用于對(duì)外投資，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。 9.第9行“（八）提供勞務(wù)視同銷售收入”：填報(bào)發(fā)生對(duì)外提供勞務(wù)，會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。填列方法同第2行,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第10行“（九）其他”：填報(bào)發(fā)生除上述列舉情形外，會(huì)計(jì)處理不作為銷售收入核算，而稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第11行“一、視同銷售成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)銷售收入，稅法規(guī)定確認(rèn)為應(yīng)稅收入的同時(shí)，確認(rèn)的視同銷售成本金額。本行為第12至20行小計(jì)數(shù)。第1列“稅收金額”填報(bào)予以稅前扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負(fù)數(shù)形式填報(bào)第2列“納稅調(diào)整金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品業(yè)務(wù)，按照稅法規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第22行第1列減去第26行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第22行 “（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”：填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得銷售收入，按稅收規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第24行第1列減去第25行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第23行 “1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)核算未進(jìn)行收入確認(rèn)的銷售收入金額。 第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品取得的銷售收入按稅法規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第25行“3.實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅，且在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入當(dāng)期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第26行“（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品特定業(yè)務(wù)計(jì)算的納稅調(diào)整額”： 填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，按稅法規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整額。第1列“稅收金額”填報(bào)第28行第1列減去第29行第1列的余額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第27行 “1.銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品，此前年度已按預(yù)計(jì)毛利額征收所得稅，本年度結(jié)轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上符合收入確認(rèn)條件，當(dāng)年會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的銷售收入金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第28行“2.轉(zhuǎn)回的銷售未完工產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利額”：第1列“稅收金額”填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品，此前年度已按預(yù)計(jì)毛利額征收所得稅，本年結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會(huì)計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回原按稅法規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第10張A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表,第29行“3.轉(zhuǎn)回實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”： 填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品后，會(huì)計(jì)核算確認(rèn)為銷售收入，同時(shí)將對(duì)應(yīng)實(shí)際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的金額；第2列“納稅調(diào)整金額”等于第1列“稅收金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第11張A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表 本表適用于會(huì)計(jì)處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào),根據(jù)稅法、國稅函201079號(hào)、國稅函2008875號(hào)等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)會(huì)計(jì)處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。符合稅法規(guī)定不征稅收入條件的政府補(bǔ)助收入，本表不作調(diào)整,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第12張A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 本表適用于發(fā)生投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào) 根據(jù)稅法、國稅函201079號(hào)等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)投資收益的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況 發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調(diào)整,第9列“稅收計(jì)算的處置所得”：處置投資項(xiàng)目按稅法規(guī)定確認(rèn)為損失的，本表不作調(diào)整 ，在資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表調(diào)整,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第12張A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表,1.持有收益：納稅調(diào)整金額第3列第2-1列 2.處置收益：會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失 第8列第4-6列 3.處置收益：稅收計(jì)算的處置所得 第9列第5-7列 4.處置收益：納稅調(diào)整金額第10列第9-8列 5.納稅調(diào)整金額：第11列第3+10列,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第13張A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表 本表適用于發(fā)生符合不征稅收入條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào),根據(jù)稅法、財(cái)稅201170號(hào)等相關(guān)規(guī)定，以及統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人專項(xiàng)用途財(cái)政性資金會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第13張A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表 對(duì)不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，資本化支出，通過資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第13張A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表,第1列“取得年度”：填報(bào)取得專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的公歷年度。第5至1行依次從6行往前倒推，第6行為申報(bào)年度。 第2列“財(cái)政性資金”：填報(bào)納稅人相應(yīng)年度實(shí)際取得的財(cái)政性資金金額。 第3列“其中：符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金”：填報(bào)納稅人相應(yīng)年度實(shí)際取得的符合不征稅收入條件且已作不征稅收入處理的財(cái)政性資金金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第13張A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表,第4列“其中：計(jì)入本年損益的金額”：填報(bào)第3列“其中：符合不征稅收入條件的財(cái)政性資金”中，會(huì)計(jì)處理時(shí)計(jì)入本年（申報(bào)年度）損益的金額。本列第7行金額為納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）第9行“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”的第4列“調(diào)減金額”。 第5列至第9列“以前年度支出情況”：填報(bào)納稅人作為不征稅收入處理的符合條件的財(cái)政性資金，在申報(bào)年度的以前的5個(gè)納稅年度發(fā)生的支出金額。前一年度，填報(bào)本年的上一納稅年度，以此類推。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第13張A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表,第10列“支出金額”：填報(bào)納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財(cái)政性資金，在本年（申報(bào)年度）用于支出的金額。 7.第11列“其中：費(fèi)用化支出金額”： 填報(bào)納稅人歷年作為不征稅收入處理的符合條件的財(cái)政性資金，在本年（申報(bào)年度）用于支出計(jì)入本年損益的費(fèi)用金額，本列第7行金額為納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）第25行“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用”的第3列“調(diào)增金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第13張A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表,第13列“其中：上繳財(cái)政金額”：填報(bào)第12列“結(jié)余金額”中向財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門繳回的金額。 第14列“應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入金額”：填報(bào)企業(yè)以前年度取得財(cái)政性資金且已作為不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)計(jì)入本年應(yīng)稅收入的金額。本列第7行金額為納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）第9行“其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金”的第3列“調(diào)增金額”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第14張A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表 本表適用于發(fā)生職工薪酬納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào) 本表填報(bào)納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等支出），會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，需進(jìn)行納稅調(diào)整項(xiàng)目和金額 納稅人根據(jù)稅法、國稅函20093號(hào)、財(cái)稅200965號(hào)、財(cái)稅201065號(hào)、財(cái)稅201227號(hào)等相關(guān)規(guī)定，以及國一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人職工薪酬會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第14張A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表,第5列“納稅調(diào)整金額”為第1-4列的余額,第6列“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”，為第1+3-4列的金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第14張A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表,第3行“二、職工福利費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額；第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例（14%）；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行、第4列“工資薪金支出-稅收金額”14%的孰小值填報(bào) 第4行“三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：根據(jù)第5行或者第5+6行之和填報(bào)。 第5行“其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)”：適用于按照稅法規(guī)定職工教育經(jīng)費(fèi)按比例稅前扣除的納稅人填報(bào),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第14張A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表,第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的金額，不包括第6行可全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額； 第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例； 第3列“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填報(bào)以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出余額； 第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”扣除比例與本行第1+3列之和的孰小值填報(bào)。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第14張A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表,第6行“其中：按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用”：適用于按照稅法規(guī)定職工培訓(xùn)費(fèi)用允許全額稅前扣除的的納稅人填報(bào),第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用，且按稅法規(guī)定允許全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用金額； 第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例（100%）； 第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第14張A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表,第7行“四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出金額；第2列“稅收規(guī)定扣除率”填報(bào)稅法規(guī)定的扣除比例（2%）；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”2%與本行第1列的孰小值填報(bào),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第14張A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表,第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”：第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”5%與本行第1列的孰小值填報(bào) 7.第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額；第4列“稅收金額”填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”5%與本行第1列的孰小值填報(bào),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第15張A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表 本表適用于發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào) 本表填報(bào)納稅人本年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。 根據(jù)稅法、財(cái)稅201248號(hào)等相關(guān)規(guī)定，以及統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及跨年度納稅調(diào)整情況,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第15張A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表,第7行“五、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：若第3行“二、本年符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”第6行“四、本企業(yè)計(jì)算的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額（45）”,填報(bào)第3-6行的金額；若第3行第6行,填0。,第9行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”： 若第3行第6行,填0；若第3行第6行,填報(bào)第6-3行或第8行的孰小值,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第15張A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表,第10行“六、按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至其他關(guān)聯(lián)方的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”：填報(bào)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)的一方，按照分?jǐn)倕f(xié)議，將其發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出歸集至其他關(guān)聯(lián)方扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，本行應(yīng)第3行或第6行的孰小值,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第15張A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表,第11行“按照分?jǐn)倕f(xié)議從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”：填報(bào)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)的一方，按照分?jǐn)倕f(xié)議，從其他關(guān)聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第15張A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表,第12行“七、本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整金額”：若第3行第6行,填報(bào)第2+3-6+10-11行的金額；若第3行第6行,填報(bào)第2+10-11-9行的金額。 第13行“八、累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報(bào)第7+8-9行的金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第16張A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表 本表填報(bào)納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出，會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額。 根據(jù)稅法、財(cái)稅2008160號(hào)等相關(guān)規(guī)定， 以及統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)捐贈(zèng)支出會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。 稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈(zèng)不在本表填報(bào),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第16張A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表,第1列“受贈(zèng)單位名稱”：填報(bào)捐贈(zèng)支出的具體受贈(zèng)單位，按受贈(zèng)單位進(jìn)行明細(xì)填報(bào)。 第2列“公益性捐贈(zèng)-賬載金額”:填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入本年損益的公益性捐贈(zèng)支出金額。 第3列“公益性捐贈(zèng)-按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額”:填報(bào)年度利潤總額12%。 4.第4列“公益性捐贈(zèng)-稅收金額”:填報(bào)稅法規(guī)定允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出金額，不得超過當(dāng)年利潤總額的12%，按第2列與第3列孰小值填報(bào) 第5列“公益性捐贈(zèng)-納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第2-4列的金額。 第6列“非公益性捐贈(zèng)-賬載金額”:填報(bào)會(huì)計(jì)核算計(jì)入本年損益的稅法規(guī)定公益性捐贈(zèng)以外其他捐贈(zèng)金額。 第7列“納稅調(diào)整金額”:填報(bào)第5+6列的金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第17張A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 本表填報(bào)納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況及會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定不一致，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目和金額 根據(jù)稅法、國稅發(fā)200981號(hào)、總局公告2010年第13號(hào)、總局公告2011年第34號(hào)、總局公告2012年第40號(hào)、總局公告2014年第29號(hào)等相關(guān)規(guī)定，以及統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)折舊、攤銷的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第17張A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表,第5列“按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷額”：填報(bào)納稅人按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額，不含加速折舊部分。 對(duì)于不征稅收入形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第5至8列稅收金額應(yīng)剔除不征稅收入所形成資產(chǎn)的折舊、攤銷額 第6列“加速折舊額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定的加速折舊政策計(jì)算的折舊額。 第7列“其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額”：根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（A105081）填報(bào)，為表A105081相應(yīng)固定資產(chǎn)類別的金額。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第17張A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表,納稅調(diào)整：第9列“金額”：填報(bào)第2-5-6列的余額（本年折舊、攤銷額-按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷額-本年加速折舊額） 納稅調(diào)整：第10列“調(diào)整原因”：根據(jù)差異原因進(jìn)行填報(bào)，A、折舊年限，B、折舊方法，C、計(jì)提原值，對(duì)多種原因造成差異的，按實(shí)際原因可多項(xiàng)填報(bào)。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第18張A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 本表適用于按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅201475號(hào)）規(guī)定，六大行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限，以及其他企業(yè)研發(fā)儀器、設(shè)備，單項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)值低于5000元的一次性扣除等，享受稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)計(jì)情況。 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200981號(hào)）規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報(bào)本表,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第18張A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表為統(tǒng)計(jì)加速折舊、扣除政策的優(yōu)惠數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)填報(bào)按以下情況分別填報(bào)： 一是會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，按稅法規(guī)定折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表 二是會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法方法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會(huì)計(jì)處理折舊金額的年度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表 三是會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定均采取加速折舊方法的，合計(jì)欄項(xiàng)下“正常折舊額”，按該類固定資產(chǎn)稅法最低折舊年限和直線法估算“正常折舊額”，與稅法規(guī)定的“加速折舊額”的差額，填報(bào)加速折舊的優(yōu)惠金額 稅法規(guī)定采取縮短年限方法的，在折舊完畢后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表。 稅法規(guī)定采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，加速折舊額小于會(huì)計(jì)處理折舊額（或正常折舊額）的月份、季度起，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第18張A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表,第1行“一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)”：填報(bào)六大行業(yè)（包括生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)）納稅人，2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照財(cái)稅201475號(hào)和國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的加速折舊政策計(jì)算的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的加速折舊額；以及與按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊額的差額。本表根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)列。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第18張A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表,第2行至第7行，由六大行業(yè)中的企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊情況進(jìn)行填報(bào)。 第8行“其他行業(yè)”：由單位價(jià)值超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業(yè)以外的其他企業(yè)填寫。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第18張A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表,.第9行“二、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報(bào)2014年1月1日后新購進(jìn)單位價(jià)值不超過100萬元的用于研發(fā)的儀器、設(shè)備和單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額 小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營活動(dòng)共用的儀器、設(shè)備一次性扣除，同時(shí)填寫本表第10行“（一）單位價(jià)值不超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備”、第11行“其中：六大行業(yè)小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備”,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第18張A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表,除第17列外，其他列次有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額，均按稅收規(guī)定填寫。 1.原值：填寫固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。自行建造固定資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)實(shí)際入賬價(jià)值確定。 2.本期折舊（扣除）額：按稅法規(guī)定計(jì)算填寫當(dāng)年度折舊（扣除）額。 3.累計(jì)折舊（扣除）額：按稅法規(guī)定計(jì)算填寫享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自起始年度至本年度的累計(jì)折舊（扣除）額。 4.合計(jì)欄“本期折舊（扣除）額”中的“加速折舊額”“正常折舊額”的差額，反映本期加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額。“累計(jì)折舊（扣除）額”中的“加速折舊額”“正常折舊額”的差額，反映該類資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第18張A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表,第17列、19列“正常折舊額”：會(huì)計(jì)上未采取加速折舊方法的，按照會(huì)計(jì)賬冊(cè)反映的折舊額填報(bào)。 會(huì)計(jì)上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計(jì)算的折舊額填報(bào)；會(huì)計(jì)上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報(bào)。當(dāng)會(huì)計(jì)折舊額小于稅法加速折舊額時(shí)，該類固定資產(chǎn)不再填報(bào)本表 第18列、20列“加速折舊額”：填報(bào)固定資產(chǎn)縮短折舊年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、一次性扣除等，在本年度實(shí)際計(jì)入應(yīng)納稅所得額的數(shù)額。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第19張A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目及納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。 納稅人根據(jù)稅法、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第19張A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表,納稅調(diào)整金額:第3列第1-2列,第10行“（一）貨幣資產(chǎn)損失”：根據(jù)資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105091）第1行相應(yīng)數(shù)據(jù)列填報(bào)。 第11行“（二）非貨幣資產(chǎn)損失”：根據(jù)資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105091）第6行相應(yīng)數(shù)據(jù)列填報(bào),第12行“（三）投資損失”：填報(bào)應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除的投資損失賬載金額、稅收金額以及納稅調(diào)整金額，根據(jù)資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105091）第11行相應(yīng)數(shù)據(jù)列填報(bào) 第13行“（四）其他”：根據(jù)資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105091）第16行相應(yīng)數(shù)據(jù)列填報(bào),三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第20張A105091資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)事項(xiàng)的納稅人填報(bào)。納稅人根據(jù)稅法、財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知（財(cái)稅200957號(hào)）、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，及國家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)納稅人資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)、稅法處理以及納稅調(diào)整情況。,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第20張A105091資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報(bào)）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表,第1列“項(xiàng)目”：填報(bào)納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的具體項(xiàng)目名稱，應(yīng)逐筆逐項(xiàng)填報(bào)具體資產(chǎn)損失明細(xì) 第2列“賬載金額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入本年損益的資產(chǎn)損失金額 第3列“處置收入”：填報(bào)納稅人處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益 第4列“賠償收入”：填報(bào)納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失，取得的相關(guān)責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償?shù)慕痤~ 第5列“計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)按稅法規(guī)定計(jì)算的發(fā)生損失時(shí)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 第6列“稅收金額”：填報(bào)按稅法規(guī)定確定的允許當(dāng)期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額，為第5-3-4列的余額。 7.第7列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第2-6列的余額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第21張A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表 本表適用于發(fā)生企業(yè)重組納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人，在企業(yè)重組日所屬納稅年度分析填報(bào) 根據(jù)稅法、（財(cái)稅200959號(hào)）、（總局公告2010年第4號(hào)）、（財(cái)稅201391號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，以及統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，填報(bào)企業(yè)重組的會(huì)計(jì)核算及稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況 對(duì)于發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)且選擇特殊性稅務(wù)處理（即債務(wù)重組所得可以在5個(gè)納稅年度均勻計(jì)入應(yīng)納稅所得額）的納稅人，重組日所屬納稅年度的以后納稅年度，也在本表進(jìn)行債務(wù)重組的納稅調(diào)整 除上述債務(wù)重組所得可以分期確認(rèn)應(yīng)納稅所得額的企業(yè)重組外，其他涉及資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)核算成本差異調(diào)整的企業(yè)重組，本表不作調(diào)整，在資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表（A105080）進(jìn)行納稅調(diào)整,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第21張A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表,1、本表數(shù)據(jù)欄設(shè)置“一般性稅務(wù)處理”、“特殊性稅務(wù)處理”兩大欄次，納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)重組所適用的稅務(wù)處理辦法，分別按照企業(yè)重組類型進(jìn)行累計(jì)填報(bào)。 2.第3列“一般性稅務(wù)處理-納稅調(diào)整金額”：填報(bào)企業(yè)重組適用一般性稅務(wù)處理的納稅人，按稅法規(guī)定確認(rèn)的所得（或損失）與會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的損益金額的差。為第2-1列的余額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第21張A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表,第6列“特殊性稅務(wù)處理-納稅調(diào)整金額”：填報(bào)企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的納稅人，按稅法規(guī)定確認(rèn)的所得（或損失）與會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的損益金額的差額。為第5-4列的余額 第7列“納稅調(diào)整金額”：填報(bào)第3+6列的金額,三、新企業(yè)所得稅申報(bào)表如何填寫,第22張A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表 本表適用于發(fā)生政策性搬遷納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人在完成搬遷年度及以后進(jìn)行損失分期扣除的年度填報(bào)。