企業(yè)財務(wù)運作與管理.ppt

1,一、經(jīng)理人需掌握哪些財務(wù)知識,1.認(rèn)識財務(wù)報告的重要性 2. 熟悉會計語言詞匯 3. 懂得會計語言規(guī)則及原則 4. 了解會計語言載體 5. 讀懂財務(wù)報告,企業(yè)財務(wù)運作與管理 李拓陶,2,1.認(rèn)識財務(wù)報告的重要性,我國新會計法規(guī)定，一旦企業(yè)的財務(wù)工作出現(xiàn)了問題，首先應(yīng)該追究企業(yè)經(jīng)理人的責(zé)任，企業(yè)經(jīng)理人不能以不懂會計業(yè)務(wù)為由推脫責(zé)任。 從社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢來看，不懂得財務(wù)知識的經(jīng)理人，很難把握企業(yè)發(fā)展的脈搏，也不可能成為一名優(yōu)秀的企業(yè)管理者。,3,財務(wù)報告的重要性,經(jīng)濟(jì)周刊曾在其頭版頭條對了解財務(wù)報告的重要性進(jìn)行了報道。1996年11月25日出版的該雜志上刊載了為提高董事會成員專業(yè)水平而頒布的公司董事聯(lián)合會的新指南，其中指出： “公司董事應(yīng)該知道怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，應(yīng)該了解財務(wù)比率的使用方法和其他業(yè)績評價的指標(biāo)?！?4,經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財務(wù)知識主要有：,財務(wù)報告的組成； 財務(wù)報告與會計報表的關(guān)系； 會計報表的種類，弄清有哪些會計報表，需要閱讀哪些會計報表； 六大會計語言要素的基本內(nèi)涵，為閱讀會計報表作好會計知識準(zhǔn)備； 會計報表的作用及可提供的會計信息； 會計報表的結(jié)構(gòu)； 會計報表各會計項目的含義和內(nèi)容；,5,經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財務(wù)知識主要有：,掌握會計報表的閱讀重點，不同的會計報表在閱讀時可以根據(jù)自身的需要，確定自己應(yīng)重點了解和掌握的會計信息； 應(yīng)善于進(jìn)行會計信息的分析，正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況，預(yù)測企業(yè)的發(fā)展前景； 能夠閱讀審計報告，了解審計報告意見類型及含義； 了解會計法、會計準(zhǔn)則和會計制度，知道要承擔(dān)的會計法律責(zé)任； 了解當(dāng)企業(yè)資金緊缺時，如何籌集資金；當(dāng)企業(yè)有盈余資金時，如何投放和運營資金。,6,自由回答:,作為企業(yè)管理人員，您認(rèn)為需要掌握的財務(wù)知識中最重要的是哪一方面？請根據(jù)您的經(jīng)歷和實踐談?wù)勀目捶ā?7,2. 熟悉會計語言詞匯,會計是企業(yè)語言詞匯 會計語言詞匯的類型 反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，即在會計語言中，要借助這三個詞來講述企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何； 在特定時點上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加所有者權(quán)益。即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 例如，月末的財務(wù)狀況如何，12月31日的財務(wù)狀況如何。它是一個在特定時點的信息，也有人說這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動“拍照片”。,8,關(guān)于所有者權(quán)益,9,會計語言詞匯的類型,反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言 反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費用、利潤。從特點上來說，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個時點開始到某一個時點結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費用，實現(xiàn)了多少利潤。 這三個詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)；第二，實際上是給企業(yè)所做的“錄像”。 參見 利潤表(損益表),10,會計的作用,11,3. 懂得會計語言規(guī)則及原則,會計信息應(yīng)遵循的語言規(guī)則 (1)會計法 會計法是會計工作的根本辦法，是由人大常委會批準(zhǔn)的。它是我國進(jìn)行會計工作的基本依據(jù)，具有高度強(qiáng)制性，在會計語言規(guī)則中它處于最高層次，居于核心地位，是其他會計語言規(guī)則制定的出發(fā)點。 企業(yè)財務(wù)會計報告條例 企業(yè)財務(wù)會計報告條例是國務(wù)院頒布的關(guān)于會計工作的基本規(guī)則。 企業(yè)會計準(zhǔn)則 -由財政部頒布 企業(yè)會計制度 -由財政部頒布,12,3. 懂得會計語言規(guī)則及原則,會計應(yīng)遵循的基本原則 （核算要求）,13,(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制,權(quán)責(zé)發(fā)生制是會計核算中最重要的 一條原則。 本期的收入，不管是否拿到錢，都 應(yīng)該作為本期收入；凡是本期應(yīng)該 負(fù)擔(dān)的費用，不管這筆錢有沒有付 出，都應(yīng)作為本期費用。反之，不 屬于本期的收入，即使錢已經(jīng)拿到， 也不能作為本期收入；凡不應(yīng)屬于 本期費用，即使錢都拿出去了，也 不能作為本期費用。,14,權(quán)責(zé)發(fā)生制案例,假設(shè)某企業(yè)于2000年7月出租一臺設(shè)備，租期半年，但到2001年1月才收到租金，假定這筆租金收入共6000元，即每月1000元。 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，出租設(shè)備的那一方，應(yīng)在每月末確認(rèn)未收取的現(xiàn)金收入1000元，而不必等到現(xiàn)金收到時才確認(rèn)，因為，企業(yè)已享有收取這筆租金的權(quán)利。同樣，對設(shè)備租入方而言，它應(yīng)將這筆租入設(shè)備的費用確認(rèn)為實際使用該設(shè)備的期間2000年712月的費用。因為此時這筆費用的義務(wù)支付設(shè)備租金已經(jīng)形成。,15,(2)歷史成本原則,所謂歷史成本，就是企業(yè)取得活生產(chǎn)某物時實際支付的錢。 比如說某公司在2000年花費5000萬元購買一臺機(jī)床設(shè)備，這5000萬元就是該項資產(chǎn)的歷史成本。 歷史成本原則就是基于歷史成本的基礎(chǔ)上，規(guī)定記錄各種經(jīng)濟(jì)物資以及記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都必須采用歷史成本，一般不允許改動。,16,(3)劃分資本性支出和收益性支出原則,所謂資本性支出就是指這項支出不僅僅是為本期而花的支出，也是為以后賺錢而花的。例如，企業(yè)購買一臺機(jī)床設(shè)備，這臺機(jī)床不會在本會計期就報廢，會一直用較長時間。 所謂收益性支出，就是為取得本期收入而花的錢。例如，購買原材料就是一個較好的例子。資本性支出是應(yīng)計入資產(chǎn)負(fù)債表，記做資產(chǎn)。而收益性支出直接計入損益表里，以反映當(dāng)期的經(jīng)營成果。,17,4. 了解會計語言載體,18,會計憑證,會計法對會計憑證有哪些要求 會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。 原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改。 記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料。,會計憑證設(shè)計的四個原則 清晰性原則 經(jīng)濟(jì)性原則 有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部管理原則 統(tǒng)一性原則,19,會計帳簿,各單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置哪些法定會計賬簿 總賬，是根據(jù)會計科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費用、成本、收入和成果等總括核算的資料。 明細(xì)賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。 日記賬，是各單位加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行存款管理的重要賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 備查賬簿，是為備忘備查而設(shè)置的。,20,登記會計賬簿的基本要求,登記會計賬簿的基本要求較多，其中有兩個值得非財務(wù)人員注意： 一是正常記賬使用藍(lán)黑墨水， 二是特殊記賬使用紅墨水。,會計賬簿的作用 為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料。 反映各項財產(chǎn)物資和資金的增加或減少，從而保護(hù)財產(chǎn)物資和資金的安全完整，防止弄虛作假，記假賬、編假表，避免出現(xiàn)會計信息失真的情況。 考核企業(yè)經(jīng)營成果。 編制會計報表的依據(jù)。會計報表中所反映的數(shù)字是否真實、正確，與賬簿的記錄有著密切的關(guān)系。,21,會計報表,之所以要編制會計報表，是因為會計憑證和會計賬簿是對每項具體業(yè)務(wù)活動的記錄，這些會計記錄比較分散，不能集中概括地說明企業(yè)的總體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不便于為管理層、決策者、股東以及財政、銀行、信貸等機(jī)構(gòu)提供必要的財務(wù)資料，這就需要通過會計報表來達(dá)到這一目的。,22,會計報表的類別,23,5.讀懂財務(wù)報告,根據(jù)會計法的規(guī)定，完整的財務(wù)會計報告應(yīng)該由三部分組成，即會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。,24,資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息,企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源，也就是企業(yè)能夠動用的資產(chǎn)，包括資金、設(shè)備、產(chǎn)品等。 企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)，也就是企業(yè)所欠的錢。 企業(yè)的償債能力，也就是企業(yè)是否具有到期還錢的能力。 企業(yè)所有者的權(quán)益，也就是企業(yè)投資人對企業(yè)權(quán)益的所有權(quán)。 企業(yè)未來的財務(wù)趨勢，也就是企業(yè)未來財務(wù)狀況的變動趨勢。 借助資產(chǎn)負(fù)債表，經(jīng)理人員可以了解企業(yè)在特定時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本情況，分析、評價企業(yè)財務(wù)狀況的好壞，以便做出經(jīng)營管理決策。,25,利潤表提供的信息,反映企業(yè)的各種收入，如產(chǎn)品銷售的收入。 反映企業(yè)費用項目，如產(chǎn)品成本、管理費用。 反映企業(yè)損益情況，利潤總額、購買債券或股票等的投資收益。 反映企業(yè)應(yīng)交所得稅和凈利潤實現(xiàn)情況。 通過利潤表，讀表人可以分析判斷企業(yè)的盈利能力，評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，確定利潤分配的依據(jù)，并可以預(yù)測企業(yè)的盈利趨勢。,26,利潤分配表提供的信息,反映企業(yè)當(dāng)年稅后利潤。 反映企業(yè)可用于分配的利潤。 反映企業(yè)在年末還沒有分配的利潤。 通過利潤分配表可以了解和分析企業(yè)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積金、公益金以及利潤結(jié)余方面的情況，詳細(xì)解剖企業(yè)凈利潤的分配去向，并為判斷企業(yè)利潤分配是否合理以及改善利潤分配提供依據(jù)。,27,現(xiàn)金流量表提供的信息,反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入、流出情況。 反映投資活動的現(xiàn)金流入、流出情況。 反映籌資活動的現(xiàn)金流入、流出情況。 通過現(xiàn)金流量表可以了解和分析企業(yè)現(xiàn)金收支對比、現(xiàn)金收支構(gòu)成及企業(yè)未來發(fā)展的可持續(xù)性等方面的情況，詳細(xì)解剖企業(yè)現(xiàn)金的收支情況及凈利潤的質(zhì)量高低，并為判斷企業(yè)利潤分配能否正常進(jìn)行提供依據(jù)。,28,會計報表附注,我國會計法明確規(guī)定，編表的人還有一個義務(wù)，就是對報表中的內(nèi)容要做出解釋。例如關(guān)于報表的數(shù)字計算方法應(yīng)該解釋，對報表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋，報表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細(xì)的說明，目的是為了幫助報表閱讀者進(jìn)一步了解報表中沒有反映清楚的一些信息。 會計報表附注是為了幫助理解會計報表的內(nèi)容和對會計報表的有關(guān)項目做出解釋。其主要內(nèi)容有：所用的主要會計政策；會計政策的變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非經(jīng)營項目的說明；財務(wù)報表中有關(guān)重要項目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報表需要說明的事項，這些都是投資者進(jìn)行分析和判斷時不可忽視的重要內(nèi)容。,29,例：無錫慶豐股份有限公司2002年度報告的會計報表附注的內(nèi)容,基本情況：介紹公司成立的基本情況，投資人持有股份，公司的生產(chǎn)和發(fā)展情況及其組織機(jī)構(gòu)等問題。 公司采用的主要會計政策、會計估計和合并會計報表編制方法：聲明公司是否執(zhí)行國家會計制度，會計年度是怎么設(shè)計的，記賬貨幣幣種，記賬基礎(chǔ)和計價原則，企業(yè)的存貨、固定資產(chǎn)、投資、收入等核算方法的介紹。 稅項：介紹稅種和稅率。 控股子公司及合營企業(yè)：納入合并報表范圍的子公司情況。 母公司會計報表注釋。 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。 或有事項。 承諾事項。 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。,30,財務(wù)情況說明書,一個完整的財務(wù)會計報告，需要對企業(yè)的一些財務(wù)狀況，例如生產(chǎn)經(jīng)營情況、盈利情況、資金的使用情況等有個概括性的介紹。 例如，今年的利潤高于去年的利潤，其原因可能是管理人員經(jīng)營管理水平的提高