企業(yè)所得稅計算練習.ppt

一、 單選,1、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有( )。 A.債務重組收入 B.視同銷售收入 C.資產溢余收入 D.補貼收入 【答案】B 【解析】選項B “視同銷售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入。,2、下列情況屬于外部移送資產，需繳納企業(yè)所得稅的有( )。 A.用于職工獎勵或福利 B.將資產在總機構及其分支機構之間轉移 C.改變資產形狀、結構或性能 D.將資產用于生產、制造、加工另一產品 【答案】A 【解析】資產移送他人，按視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售 (2)用于交際應酬 (3)用于職工獎勵或福利 (4)用于股息分配 (5)用于對外捐贈 (6)其他改變資產所有權屬的用途,3某公司2008年度實現(xiàn)會計利潤總額30萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金100萬元，借用期限6個月，支付借款利息3萬元;經過批準向本企業(yè)職工借入生產用資金80萬元，借用期限9個月，支付借款利息4萬元。該公司2008年度的應納稅所得額為( )萬元。 A.20 B.30 C.31 D.30.4 【答案】D 【解析】銀行的利率=(32)100=6%;可以稅前扣除的職工借款利息=806%129=3.6(萬元);超標準=4-3.6=0.4(萬元);應納稅所得額=30+0.4=30.4(萬元),4某企業(yè)2008年4月1日向銀行借款600萬元用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了9個月借款利息30萬元，該廠房于9月30日完工結算并投入使用，當年稅前可扣除的利息費用為( )萬元。 A.10 B.30 C.21 D.20 【答案】A 【解析】固定資產建造尚未竣工決算投產前的利息，不得扣除;竣工決算投產后的利息，可計入當期損益。稅前可扣除的財務費用=3093 = 10(萬元),5某企業(yè)2008年銷售收入1000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，該企業(yè)當可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是多少? A.5 B.6 C.8 D.10 【答案】A 【解析】發(fā)生額6折：1060%=6(萬元);限度：10005=5(萬元)。 兩數據比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是5萬元,6下列各項中，能作為業(yè)務招待費稅前扣除限額計提依據的是( )。 A.銷售貨物收入 B.債務重組收人 C.轉讓無形資產所有權的收入 D.確實無法償付的應付款項 【答案】A 【解析】選項B、D，為稅法上的其他收入;選項C為轉讓財產收入。,7某公司2008年5月1日，以經營租賃方式租入固定資產使用，租期1年，支付租金12萬元。計算當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用為( )萬元。 A.2 B.8 C.12 D.14 【答案】B 【解析】當年企業(yè)應納稅所得額時應扣除的租賃費用=12128=8(萬元)。,8某公司2008年度利潤總額為50萬元，當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過社會團體向希望工程的捐贈10萬元，沒有其他納稅調整項目。該企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。 A.12.50 B.12 C.13.5 D.13 【答案】C 【解析】公益捐贈的扣除限額=利潤總額12% =5012%=6(萬元)， 實際公益性捐贈為10萬元，稅前準予扣除的公益捐贈=6萬元，納稅調整額=10-6=4(萬元)。應納稅額=(50+4)25%=13.5(萬元),9某企業(yè)(一般納稅人)因意外事故損失外購材料10萬元(不含稅)。保險公司審理后同意賠付5萬元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為( )萬元。 A.5 B.6.7 C.11.7 D.12 【答案】B 【解析】稅前損失=10(1+17%)-5=6.7(萬元),10在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中直接扣除的是( )。 A. 罰金、罰款和被沒收財物的損失 B.各項稅收滯納、罰款支出 C在利潤總額12%以內的公益性捐贈支出 D. 非廣告性質的贊助支出 【答案】C,11、根據企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的有關規(guī)定，不得提取折舊扣除的固定資產是( )。 A.以經營租賃方式租入的固定資產 B.以經營租賃方式出租的固定資產 C.季節(jié)性停用的機器設備 D.未使用的房屋 【答案】A,12、以下各項中，最低折舊年限為3年的固定資產是( ) A.建筑物 B.生產設備 C.家具 D.電子設備 【答案】D,13某企業(yè)2008年6月營業(yè)期滿，宣布終止經營，實施解散清算，清算時該企業(yè)共有資產300萬元，其中發(fā)生清算費用支出30萬元，各項負債100萬元、損失10萬元，實收資本150萬元。該企業(yè)清算時應繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。 A.1 B.2.5 C.3 D.5 答案B 解析(1)清算所得額=300-30-100-10-150=10(萬元) (2)應繳納企業(yè)所得稅額=1025%=2.5(萬元),14某內資企業(yè)在A、B兩國設有分支機構，2008年該企業(yè)境內應納稅所得額500萬元，在A國和B國各取得應納稅所得額100萬元和200萬元，分別按各國稅法規(guī)定繳納了所得稅，A國所得稅稅率30%，B國所得稅稅率20%。2008年該企業(yè)在中國境內共應繳納所得稅( )萬元。(以上貨幣均為人民幣) A.100 B.110 C.120 D.135 答案D 解析從A國取得所得稅率28%高于25%，不需要補稅;從B國取得所得稅率20%低于25%，應該補稅。2008年該企業(yè)在中國境內共應繳納所得稅=50025%+100(30%-20%)=135(萬元),15某小型企業(yè)2008年向其主管稅務機關申報收入200萬元，成本、費用及銷售稅金共計240萬元，全年虧損40萬元。經審核，成本、費用真實，收入無法核準。當地稅務機關確定的應稅所得率為20%，該小型企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。 A.15 B.16 C.17.5 D.18 答案A 解析應納稅額=240(1-20%)20%25%=15(萬元),二、多選,1、以下使用25%稅率的企業(yè)有( ) A在中國境內的居民企業(yè) B在中國境內設有機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) C在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有關聯(lián)的非居民企業(yè) D在中國境內未設立機構場所的非居民企業(yè) 【答案】AC 【解析】25%的稅率適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構場所，且所得與機構場所有關聯(lián)的非居民企業(yè);20%的低稅率適用于在中國境內未設立機構場所的，或者雖設立機構場所，但所得與機構場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。,2、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對于工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的判斷標準是()。 A.年度應納稅所得額不超過30萬元 B.從業(yè)人數不超過100人 C.從業(yè)人數不超過80人 D.資產總額不超過3000萬元 【答案】ABD 【解析】小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。 工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過(即小于等于)30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元,3、按照企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。下列屬于“非貨幣形式”收入的有( )。 A.應收票據 B.固定資產 C.不準備持有至到期的債券投資 D.準備持有至到期的債券投資 【答案】BC 【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標準折算為確定的金額。實施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。,4、以下關于企業(yè)所得稅收入確認時間的正確表述有( ) A.股息、紅利等權益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實現(xiàn)。 B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。 C.租金收入，在實際收到租金收入時確認收入的實現(xiàn)。 D.接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現(xiàn)。 【答案】BD 【解析】股息、紅利等權益性投資收益，以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn);租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn);接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現(xiàn)。,5、下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項目有( )。 A.債務重組收入 B.補貼收入 C.違約金收入 D.視同銷售收入 【答案】ABC 【解析】D選項屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入(特殊情形的銷售收入)。,三、 綜合題,1某郵電企業(yè)2008年取得主營業(yè)務收入2800萬元，其他業(yè)務收入200萬元。當年營業(yè)成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加130萬元，其他業(yè)務成本120萬元，財務費用20萬元，管理費用200萬元，銷售費用300萬元，會計利潤為30萬元。企業(yè)具體情況： (1)支付工資總額230萬元(稅務機關認定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除);(2)向工會組織撥付了4.6萬元職工工會經費，實際支出了25萬元職工福利費，發(fā)生了7.8萬元職工教育經費;(3)支付財產保險費和運輸保險費共計15萬元;(4)管理費用中支付業(yè)務招待費50萬元; (5)銷售費用中列支廣告費300萬元; (6)營業(yè)外支出中，通過中國減災委員會向貧困地區(qū)捐款5萬元。 根據以上事實，請計算該郵電企業(yè)2008年應納的企業(yè)所得稅。,答案： (1)該郵電企業(yè)會計利潤為30萬元; (2)納稅調整情況如下： 工資支出 經關認定，該公司支付的230萬元工資屬于合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除，因此無須進行納稅調整。 職工工會經費、職工福利費和職工教育經費 稅前準予扣除的職工工會經費限額=2302%=4.6(萬元) 該企業(yè)向工會組織撥付了4.6萬元職工工會經費，未超過限額，可以在稅前全額扣除，無需進行納稅調整。 稅前準予扣除的職工福利費限額=23014%=32.2(萬元) 該企業(yè)實際支出了25萬元職工福利費，未超過限額，可以在稅前全額扣除，無需進行納稅調整。 稅前準予扣除的職工教育經費限額=2302.5%=5.75(萬元) 該企業(yè)實際發(fā)生了7.8萬元職工教育經費，超過限額，超過部分2.05萬元需要進行納稅調增;同時可以無限期向以后年度結轉。,支付的15萬元財產保險費和運輸保險費可以全額在稅前扣除，無需進行納稅調整; 業(yè)務招待費 業(yè)務招待費發(fā)生額的60%為30萬元 稅前扣除限額=(2800+200)5=15(萬元) 由于業(yè)務招待費發(fā)生額的60%大于當年銷售收入的5，因此在計算應納稅所得額時按照15萬元扣除，實際支出的業(yè)務招待費50萬元和稅前扣除的業(yè)務招待費15萬元之間的差額35萬元做納稅調增處理。 廣告費 廣告費的扣除限額=(2800+200)15%=450(萬元) 由于實際支出的廣告費小于扣除限額，可以全額在稅前扣除，無需進行納稅調整。,公益性捐贈 公益性捐贈扣除限額=3012%=36(萬元) 該企業(yè)通過中國減災委員會向貧困地區(qū)捐款5萬元大于扣除限額，可以全額在稅前扣除，需進行納稅調增1.4。 因此該企業(yè)的應納稅所得額=30+2.05+35+1.4=68.45(萬元) 適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，應納稅額=68.4525%=17.1125(萬元),某服裝廠2008年產品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用300萬元(含廣告費110萬元)，管理費用500萬元(含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元)投資收益25萬元(含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權益法計算投資某公司損失15萬元)，營業(yè)外支出30萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。 其他補充資料：(1)當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元;(2)企業(yè)已預繳稅款120萬元。 要求： (1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用。 (2)該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用。 (3)該企業(yè)計入計稅所得的投資收益。 (4)該企業(yè)應納稅所得額。 (5)該企業(yè)應納的所得稅額。 (6)該企業(yè)2008年度應補(退)的所得稅額。,答案： (1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費用300萬元 按稅法規(guī)定，機械制造企業(yè)當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售營業(yè)收入的15% 廣告費限額=300015%=450萬元 廣告費沒有超支 (2)計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費用=500-(20-12)-(36-6)-2=460萬元 按稅法規(guī)定，業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售營業(yè)收入的5; 業(yè)務招待費限額計算：30005=15萬元;2060%=12萬元;可扣除12萬元。 按稅法規(guī)定，經