稅務(wù)和工商年檢實務(wù).ppt

稅務(wù)年檢和工商年檢,辦理實務(wù) 作者：崔太喜,稅務(wù)年檢與工商年檢的區(qū)別,（一）報告出具單位不同。 我們通常所說的稅務(wù)年檢報告、匯算清繳報告，是指由國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)有關(guān)財務(wù)資料進行審核后出具的檢查報告。同時稅務(wù)機關(guān)也允許當(dāng)?shù)胤夏隀z資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)進行年檢，出具年檢報告。企業(yè)在參加年檢時可以把財務(wù)資料送交當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)，也可以送往有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。 工商年檢是由當(dāng)?shù)毓ど坦芾頇C構(gòu)對企業(yè)營業(yè)變動情況進行的年檢。其中需要出具審計報告的企業(yè)，必須到有出具審計報告資質(zhì)的會計師事務(wù)所出具審計報告。審計報告是工商年檢查看的文件之一，但并不是所有參加年檢的企業(yè)都要出具審計報告。 （二）年檢期限不同 工商年檢期限較長，每年3月1日至6月30日；稅務(wù)年檢時間，一般在2月開始，6月底結(jié)束。,稅務(wù)年檢與工商年檢的區(qū)別,（三）稅務(wù)年檢和工商年檢側(cè)重點不同。 稅務(wù)年檢主要查看企業(yè)稅款繳納情況是否真實，會計賬務(wù)核算是否符合會計制度要求，有無違規(guī)操作等等。稅務(wù)年檢的范圍比較廣，花費時間比較多。 工商年檢主要查看企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、公司章程、股東變動情況、資金使用情況是否發(fā)生變化和違規(guī)操作。會計師事務(wù)所在進行檢查時，重點是查看企業(yè)資金、業(yè)務(wù)往來的真實情況。查賬人員往往以企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款為主，結(jié)合銀行對賬單，核對企業(yè)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的資金使用情況。 （四）檢查資料不同。 具體需提交的資料可看后面介紹。,稅務(wù)年檢實務(wù)1,稅務(wù)年檢的含義 凡是從事生產(chǎn)、經(jīng)營，由主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證的納稅人均屬于稅務(wù)登記年檢范圍。 稅務(wù)登記年檢的時間除實行稅務(wù)登記全面換證年度外每年一次，具體時間和實施意見由市稅務(wù)機關(guān)決定（通常在2、3月份開始年檢，一般到6月底結(jié)束）。 為減輕企業(yè)負擔(dān),自2008年我國多數(shù)省份已開始取消稅務(wù)年檢要求,企業(yè)可自愿選擇是否參加年檢.,稅務(wù)年檢實務(wù)2,稅務(wù)年檢項目 1、納稅人的稅務(wù)登記項目是否與實際情況和工商執(zhí)照相符，稅務(wù)登記項目主要包括：納稅人名稱、納稅人地址、實際生產(chǎn)經(jīng)營地址、法定代表人、登記注冊類型、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限、總機構(gòu)名稱、總機構(gòu)地址。 2、納稅人稅務(wù)登記項目發(fā)生變更、或者納稅人發(fā)生分立、合并、稅收征管關(guān)系變化、是否及時向稅務(wù)機關(guān)辦理變更或注銷稅務(wù)登記。 3、納稅人是否按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。 4、納稅人遺失稅務(wù)登記證件是否辦理遺失聲明，是否及時辦理補證手續(xù)。,稅務(wù)年檢實務(wù)3,稅務(wù)年檢方法 稅務(wù)機關(guān)一般采取書面核對和實地檢查相結(jié)合的方式。稅務(wù)書面年檢時，一般分兩個階段，第一階段查賬階段，企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)要求將年檢資料送交稅務(wù)機關(guān)或當(dāng)?shù)鼐哂心隀z資格的稅務(wù)師師務(wù)所。查賬結(jié)束后有檢查機關(guān)出具年檢報告；第二階段增值稅一般納稅人資格年檢，查賬結(jié)束后企業(yè)將查賬后的年檢報告以及其他要求提供資料，送交稅務(wù)機關(guān)參加增值稅一般納稅人資格年檢。根據(jù)審查單位的不同以及稅務(wù)機關(guān)的具體要求，有時兩階段是一起進行的，企業(yè)可根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況按時進行年檢， 查賬階段企業(yè)通常需提供以下會計資料： （1）112月份納稅申報表、會計報表復(fù)印件；（2）12月會計報表、增值稅納稅申報表復(fù)印件3份；（3）賬簿、憑證、增值稅發(fā)票領(lǐng)購簿、普通發(fā)票領(lǐng)購簿、增值稅發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)、普通發(fā)票存根聯(lián)；（4）上年年檢匯繳報告書；（5）銀行對賬單；（6）稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（7）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（8）增值稅一般納稅人年審報告書(可以去稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取，自行填寫)。,稅務(wù)年檢實務(wù)4,在稅務(wù)年檢時，屬于增值稅一般納稅人的還應(yīng)參加一般納稅人資格年檢，通常需要提供以下資料： （1）稅務(wù)登記證（副本）；（2）增值稅一般納稅人資格證書；（3）辦稅人員身份證明、會計上崗證；（4）生產(chǎn)經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明、會計上崗證；（5）增值稅專用發(fā)票管理人員資格證書驗資申請表；（6）增值稅專用發(fā)票管理人員資格證書（7）稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。,稅務(wù)年檢實務(wù)5,年檢單位和年檢費用 企業(yè)可以直接把年檢資料送往當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)，也可送往當(dāng)?shù)鼐哂心隀z資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。由稅務(wù)師事務(wù)所進行賬務(wù)檢查的企業(yè)應(yīng)向事務(wù)所繳納查賬費用，通常是按照銷售收入的金額分段收費；若是由稅務(wù)機關(guān)進行賬務(wù)檢查的，企業(yè)可不繳納查賬費用。企業(yè)可根據(jù)企業(yè)自身賬務(wù)情況進行選擇。,工商年檢實務(wù)1,工商企業(yè)年度檢驗（以下簡稱“年檢”），是指工商行政管理機關(guān)依法按年度對企業(yè)進行檢查，確認企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營資格的法定制度。 1、年檢對象 凡領(lǐng)取中華人民共和國企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、中華人民共和國營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、營業(yè)執(zhí)照的有限責(zé)任公司、股份有限公司、非公司企業(yè)法人和其他經(jīng)營單位。當(dāng)年設(shè)立登記的企業(yè)自下一年度參加年檢。 2、年檢內(nèi)容 （1）企業(yè)登記事項執(zhí)行和變動情況；（2）股東或者出資人的出資或提供合作條件的情況；（3）企業(yè)對外投資情況；（4）企業(yè)設(shè)立分支機構(gòu)情況；（5）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。 3、年檢程序 （1）企業(yè)申領(lǐng)、報送年檢報告書和其他有關(guān)材料；（2）登記主管機關(guān)受理審核年檢材料；（3）企業(yè)交納年檢費；（4）登記主管機關(guān)加貼年檢標識和加蓋年檢戳記；（5）登記主管機關(guān)發(fā)還企業(yè)營業(yè)執(zhí)照。 4、年檢時間 工商年檢起止日期為每年3月1日至6月30。,工商年檢實務(wù)2,企業(yè)法人年檢所需資料 （1）工商年檢報告書，可以去企業(yè)所在地的工商所領(lǐng)取； （2）企業(yè)指定的代表或者委托代理人的證明； （3）營業(yè)執(zhí)照副本； （4）經(jīng)營范圍中屬于企業(yè)登記前，要經(jīng)過行政許可經(jīng)營項目的，提交相關(guān)許可證件、批準文件原件和加蓋企業(yè)印章的復(fù)印件； （5）提交資產(chǎn)負債表、利潤表。,工商年檢實務(wù)3,下列公司，需提交由會計師師事務(wù)所出具的年檢年度審計報告： 1、新設(shè)立登記的有限公司及變更注冊資本的有限公司（公司注冊3年后就不屬于新設(shè)立公司范圍,不再出具年檢報告）； 2、一人有限公司； 3、從事金融、證券、期貨的公司； 4、從事保險、創(chuàng)業(yè)投資、驗資、評估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀、出入境中介、外派勞務(wù)中介、企業(yè)登記代理公司； 5、注冊資本實行分期繳付未全額繳齊的公司； 6、三年內(nèi)有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出自違法行為的公司。,工商年檢實務(wù)4,工商年檢時，需由會計師事務(wù)所出具審計報告的企業(yè)一般需提供如下資料： （1）營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件1份；（2）公司章程復(fù)印件1份；（3）歷年驗資報告復(fù)印件1份；（4）歷年股東、股權(quán)變更情況的股東會決議；（5）當(dāng)年會計賬簿、憑證；（6）當(dāng)年12月份資產(chǎn)負債表和利潤表各3份；（7）當(dāng)年年末的各開戶銀行對賬單；（8）房屋、車輛及無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明原件、復(fù)印件；（9）企業(yè)非法人分支機構(gòu)的，還應(yīng)當(dāng)提交加蓋企業(yè)印章的分支機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（10）國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他資料。,工商年檢實務(wù)5,5、企業(yè)非法人分支機構(gòu)、個人獨自企業(yè)和合伙企業(yè)及其分支機構(gòu)提交下列資料 （1）工商年檢報告書，可以去企業(yè)所在地的工商所領(lǐng)?。唬?）營業(yè)執(zhí)照副本；（3）企業(yè)指定的代表或者委托代理人的證明；（4）非法人分支機構(gòu)提交隸屬企業(yè)上一年度已年檢的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件，其他經(jīng)營單位提交隸屬機構(gòu)的主體資格證明復(fù)印件；（5）經(jīng)營范圍中屬于企業(yè)登記前，要經(jīng)過行政許可經(jīng)營項目的，提交相關(guān)許可證件、批準文件原件和加蓋企業(yè)印章的復(fù)印件；（6）國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他資料。,工商年檢實務(wù)6,工商年檢費用 企業(yè)參加工商年檢主要支付兩大部分：一是需由會計師師事務(wù)所出具的年檢年度審計報告的企業(yè)，應(yīng)按照要求出具報告。會計師事務(wù)所收取報酬的依據(jù)，一般以被檢查企業(yè)檢查年度末資，產(chǎn)負債表中顯示的資產(chǎn)總額為基數(shù)，按一定比例收取。也有以注冊資金數(shù)額為基數(shù)，按一定比例收取的。具體收取比例國家沒有硬性規(guī)定，企業(yè)可以結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r以及與會計師事務(wù)所的關(guān)系進行協(xié)商。若是不需要會計師師事務(wù)所出具的年檢年度審計報告的企業(yè)，則沒有此部分費用。 第二部分費用是支付企業(yè)工商年檢費用，此費用由負責(zé)企業(yè)年檢的當(dāng)?shù)毓ど坦芾硭杖　Ｒ话愀鶕?jù)企業(yè)注冊資本金額的大小分段收取，具體標準由當(dāng)?shù)毓芾頇C構(gòu)制定。,工商網(wǎng)上年檢7-1,所謂網(wǎng)上年檢是指企業(yè)通過上網(wǎng)進入當(dāng)?shù)卣W(wǎng)站,注冊后按要求填報傳遞相關(guān)項目和數(shù)據(jù),聯(lián)合年檢各部門分別在網(wǎng)上直接接收核查企業(yè)報送的內(nèi)容。網(wǎng)上年檢的好處有： 第一，方便企業(yè)辦事。參加年檢企業(yè)不用再到各部門年檢窗口排隊辦理手續(xù)，也不會因領(lǐng)表、交表或初審中材料不全、數(shù)據(jù)不對等原因而多次往返。企業(yè)通過“年檢網(wǎng)站”在線辦理后，只須下載網(wǎng)上審查完畢的年檢報告書連同其它法定材料提交轄區(qū)工商分局審核存檔并在營業(yè)執(zhí)照上加蓋年檢戳記就可以了。,工商網(wǎng)上年檢7-2,第二，公開規(guī)范。實行“網(wǎng)上年檢”，做到了政務(wù)公開化和透明化，既方便企業(yè)查詢、了解、掌握年檢法律法規(guī)及年檢辦理進度等信息，又規(guī)范年檢審查行為，便于社會對年檢機關(guān)工作人員的監(jiān)督。 第三，減少企業(yè)數(shù)據(jù)填報量。減輕企業(yè)工作量，提高工作效率。,工商網(wǎng)上年檢流程8-1,1、企業(yè)登錄當(dāng)?shù)丶t盾網(wǎng)站，憑企業(yè)的數(shù)字證書進行網(wǎng)上申報，據(jù)實填寫“年檢報告書”。填寫完畢并確認無誤后，將“年檢報告書”提交給工商局審核。 工商行政管理機關(guān)通過當(dāng)?shù)丶t盾網(wǎng)站，將企業(yè)年檢審查的有關(guān)情況通知企業(yè)。企業(yè)再次登陸當(dāng)?shù)丶t盾網(wǎng)站查詢審查結(jié)果，若網(wǎng)上年檢審查未通過，需重新修改“年檢報告書”并再次提交，直到年檢審查通過。網(wǎng)上審查通過后，用A4紙打印出“年檢報告書”的書式文本并裝訂好。,工商網(wǎng)上年檢流程8-2,3、參檢企業(yè)將打印的“年檢報告書”的書式文本簽字并加蓋公章后，與其他年檢材料一同提交工商局注冊登記窗口，辦理相關(guān)手續(xù)。 4、特別注意事項： （1）、填寫完年檢報告書并確認無誤后，需提交報告書給工商局審核； （2）、工商局審核通過后，需打印年檢報告書，到企業(yè)所登記的工商局辦理年檢蓋戳手續(xù)。,稅務(wù)年檢報告,報告樣本 制作:崔太喜,稅務(wù)年檢報告樣本報告封皮,稅務(wù)年檢報告樣本核查報告,稅務(wù)年檢報告樣本核查報告,稅務(wù)年檢報告樣本核查報告,稅務(wù)年檢報告樣本核查報告,稅務(wù)年檢報告樣本核查報告,稅