財(cái)務(wù)管理劉洪彬——財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)預(yù)算.ppt

財(cái)務(wù)管理,精品課程,浙江理工大學(xué)經(jīng)管學(xué)院,第九章 財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)控制,第六節(jié) 財(cái)務(wù)控制,第四節(jié) 利潤預(yù)算,第五節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,第二節(jié) 營業(yè)收入預(yù)算,第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述,本章結(jié)束,第三節(jié) 成本費(fèi)用預(yù)算,一、詮釋預(yù)算管理 （一）預(yù)算管理的內(nèi)涵,預(yù)算管理是資源整合,預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采取的行動(dòng)行動(dòng)又必須消耗資源帶來回報(bào)； 回報(bào)大小決定于資源配比決定于最小的資源供應(yīng)（木桶理論）； 整合資源：補(bǔ)短重于揚(yáng)長，注重配比與協(xié)調(diào)總量，整體效能最大化。,第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述,預(yù)算管理是利益協(xié)調(diào),委托代理關(guān)系：股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)理層中層員工； 委托代理關(guān)系的保證：約定利潤前提下的激勵(lì)與約束。,預(yù)算管理是戰(zhàn)略延伸,（二）預(yù)算管理的分類 全面預(yù)算和專門預(yù)算 按涉及的內(nèi)容，可分為全面預(yù)算和專門預(yù)算。 全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)的全面、綜合、總體情況的預(yù)算，如預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表等會(huì)計(jì)報(bào)表； 專門預(yù)算是對(duì)其他某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算，如現(xiàn)金預(yù)算、信貸預(yù)算等。,二.全面預(yù)算管理體系,以貨幣為計(jì)量單位，反映預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一整套相互關(guān)聯(lián)的計(jì)劃。 （一）預(yù)算分類：1.第一種分類,2.第二種分類：長期預(yù)算和短期預(yù)算, 按適用時(shí)間的長短，可分為長期預(yù)算和短期預(yù)算。 長期預(yù)算一般是指一年以上的預(yù)算，如購置大型設(shè)備或擴(kuò)建、改建、新建廠房等長期投資預(yù)算，按年度劃分的長期資本收支預(yù)算，長期科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算等。 短期預(yù)算一般指年度預(yù)算，或者指更短的季度預(yù)算或月度預(yù)算。,3.第三種分類：,(1)經(jīng)營預(yù)算：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算； (2)財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、資本預(yù)算。,財(cái)務(wù)預(yù)算以價(jià)值量表現(xiàn)的、專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一系列預(yù)算的總稱。經(jīng)營預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算也稱財(cái)務(wù)總預(yù)算。,（二）預(yù)算管理體系 預(yù)算管理是以目標(biāo)利潤為起點(diǎn)的企業(yè)全面預(yù)算管理，是以分析企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合企業(yè)的銷售、成本、費(fèi)用及資本狀況、管理水平等戰(zhàn)略能力來確定目標(biāo)利潤，然后以此為基礎(chǔ)詳細(xì)編制企業(yè)的銷售預(yù)算，并根據(jù)企業(yè)的財(cái)力狀況編制長期的資本預(yù)算等分預(yù)算。 目標(biāo)利潤是預(yù)算編制的依據(jù)，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)；然后再根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則編制生產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)編制所需要的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算；以后還要根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算編制直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算；產(chǎn)品成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算是相關(guān)預(yù)算的匯總，預(yù)計(jì)利潤彪、資產(chǎn)負(fù)債表是全部預(yù)算的綜合。 完整的全面預(yù)算體系見下圖。,銷售預(yù)算,長期銷售預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算,期末存貨 預(yù)算,銷售費(fèi)，管 理費(fèi)預(yù)算,直接材料預(yù)算,直接人工預(yù)算,制造費(fèi)用預(yù)算,產(chǎn)品成本預(yù)算,現(xiàn)金預(yù)算,資本支出預(yù)算,預(yù)計(jì)利潤表,預(yù)計(jì)資產(chǎn) 負(fù)債表,預(yù)計(jì)現(xiàn)金 流量表,三、財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中的地位 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 財(cái)務(wù)決策 財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)分析,四、預(yù)算管理的重點(diǎn),市場(chǎng)進(jìn)入期,資本預(yù)算為重點(diǎn),市場(chǎng)成長期,銷售預(yù)算為重點(diǎn),市場(chǎng)成熟期,成本預(yù)算為重點(diǎn),市場(chǎng)衰退期,現(xiàn)金流量為重點(diǎn),五、預(yù)算管理的基礎(chǔ),組織架構(gòu)的選擇,共享式； 事業(yè)部式； 直線職能制； 項(xiàng)目部制； 管理思想資源配置的微觀模式,投資中心,戰(zhàn)略層,預(yù)算總目標(biāo),市場(chǎng)占有率,投資報(bào)酬率,利潤中心,經(jīng)營層,預(yù)算的關(guān)鍵,財(cái)務(wù)指標(biāo),成本中心,作業(yè)層,預(yù)算的基礎(chǔ),生產(chǎn)成本,部門費(fèi)用,（費(fèi)用中心）,非財(cái)務(wù)指標(biāo),稅費(fèi)支出,責(zé)任中心劃分,預(yù)算管理機(jī)構(gòu),返回目錄,第二節(jié) 營業(yè)收入預(yù)算,一、營業(yè)收入預(yù)算的含義 營業(yè)收入預(yù)算，是預(yù)算年度營業(yè)收入發(fā)生情況，以及增加變動(dòng)情況和原因的預(yù)算，由主營業(yè)務(wù)預(yù)算收入和其他業(yè)務(wù)預(yù)算收入構(gòu)成，其中，主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算應(yīng)分業(yè)務(wù)板塊逐項(xiàng)說明增加變動(dòng)情況及原因；其他業(yè)務(wù)預(yù)算收入應(yīng)按項(xiàng)目逐項(xiàng)列示說明增加變動(dòng)情況及原因。,二、營業(yè)收入預(yù)算的編制,營業(yè)務(wù)收入預(yù)算編制以產(chǎn)品銷售收入預(yù)算較為普遍。產(chǎn)品銷售收入預(yù)算，簡稱銷售預(yù)算，是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤，用于規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)各季度銷售目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是編制全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。,返回目錄,第三節(jié) 成本費(fèi)用預(yù)算,一、成本費(fèi)用預(yù)算概述 成本費(fèi)用預(yù)算包括成本預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算兩部分。 成本預(yù)算指編制成本發(fā)生情況，以及增減變動(dòng)金額和原因的預(yù)算，其中，主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)分業(yè)務(wù)板塊逐項(xiàng)說明增減變動(dòng)情況及原因；其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)按項(xiàng)目逐項(xiàng)列示說明增減變動(dòng)情況及原因。 期間費(fèi)用預(yù)算指編制預(yù)算年度期間費(fèi)用發(fā)生情況，具體包括：分項(xiàng)說明銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生金額，以及年度增減變動(dòng)情況的預(yù)算。其中，占銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用比重較大，以及其增減變動(dòng)對(duì)期間費(fèi)用產(chǎn)生較大影響的明細(xì)費(fèi)用項(xiàng)目需單獨(dú)說明。,二、成本費(fèi)用預(yù)算的編制,1.成本預(yù)算編制 （1）生產(chǎn)預(yù)算 （2）直接材料消耗及采購預(yù)算 （3）直接工資和其他直接支出預(yù)算 （4）制造費(fèi)用預(yù)算 （5）產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算 2. 期間費(fèi)用預(yù)算編制 3特種決策預(yù)算,返回目錄,第四節(jié) 利潤預(yù)算,一、利潤預(yù)算的概述 利潤預(yù)算是以計(jì)劃期內(nèi)預(yù)計(jì)的銷售量作為出發(fā)點(diǎn)，從銷售收入預(yù)算中扣減相應(yīng)的成本預(yù)算，計(jì)算出可能實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。 二、利潤預(yù)算管理的內(nèi)容 利潤預(yù)算管理的內(nèi)容包括建立利潤預(yù)算體系、預(yù)算實(shí)施與控制和預(yù)算考評(píng),三、利潤預(yù)算編制方法,利潤預(yù)算的編制通常采用彈性預(yù)算法，具體可分為兩種方法， 因素法 百分比法,返回目錄,第五節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,一、現(xiàn)金預(yù)算 （一）現(xiàn)金預(yù)算編制的流程和依據(jù) 現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)總預(yù)算的中心，它是用來反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流量所作的預(yù)計(jì)和規(guī)劃。編制現(xiàn)金預(yù)算，可預(yù)測(cè)每一期間的現(xiàn)金剩余與不足情況，規(guī)劃未來的現(xiàn)金流入量與流出量。 （二）現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容和編制 1現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容 現(xiàn)金收支預(yù)算的內(nèi)容主要包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、多余現(xiàn)金的處置和短缺現(xiàn)金的籌措等四個(gè)方面。 2現(xiàn)金預(yù)算的編制,二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,（一）預(yù)計(jì)利潤表的編制 預(yù)計(jì)利潤表是綜合地體現(xiàn)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營成果及其來源的財(cái)務(wù)預(yù)算。它可以分季，也可以按年編制。編制的依據(jù)主要是銷售預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等。 （二）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)預(yù)算。表中除上年期末數(shù)事先已知外，其余項(xiàng)目均須在前列各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上分析填列。,返回目錄,第六節(jié) 財(cái)務(wù)控制,一、財(cái)務(wù)控制的意義和種類 1財(cái)務(wù)控制的含義與特征 含義：財(cái)務(wù)控制是財(cái)務(wù)管理循環(huán)中的重要環(huán)節(jié)，它對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有關(guān)鍵作用。從一定意義上說，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算是為財(cái)務(wù)控制指明方向，提供依據(jù)、規(guī)劃和措施，而財(cái)務(wù)控制是對(duì)這些設(shè)想和規(guī)劃加以落實(shí)。 特征： 第一，以價(jià)值控制為手段。 第二，以綜合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為控制對(duì)象。 第三，以現(xiàn)金流量控制為日?？刂频膬?nèi)容。,2財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)條件,（1）組織保證。 （2）制度保證。 （3）預(yù)算目標(biāo)。 （4）會(huì)計(jì)信息。 （5）信息反饋系統(tǒng)。,3財(cái)務(wù)控制的種類,（1）按控制的主體分類，財(cái)務(wù)控制可以分為出資者（所有者）財(cái)務(wù)控制、經(jīng)營者財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)控制。 （2）按控制的依據(jù)分類，財(cái)務(wù)控制可以分為預(yù)算控制和制度控制。 （3）按控制的對(duì)象分類，財(cái)務(wù)控制可以分為收支控制和現(xiàn)金控制。 （4）按控制的手段分類，可以把財(cái)務(wù)控制分為定額控制和定率控制，也可稱為絕對(duì)控制和相對(duì)控制。,二、財(cái)務(wù)控制的組織基礎(chǔ)責(zé)任中心,（一）責(zé)任中心的含義和特征 責(zé)任中心就是承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有一定權(quán)利和利益的企業(yè)內(nèi)部責(zé)任單位。 責(zé)任中心通常具有以下特征： （1）它是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的實(shí)體。 （2）它具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條件。 （3）它所承擔(dān)的責(zé)任和行使的權(quán)力都應(yīng)是它所能控制的。 （4）它具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，便于進(jìn)行責(zé)任會(huì)計(jì)核算或單獨(dú)核算。,（二）分解落實(shí)責(zé)任預(yù)算,1.責(zé)任預(yù)算的含義 責(zé)任預(yù)算是以責(zé)任中心為主體，以其可控成本、收入、利潤和投資等為對(duì)象編制的預(yù)算。 2.責(zé)任預(yù)算的編制 責(zé)任預(yù)算的編制程序有兩種：一是以責(zé)任中心為主體，按照責(zé)任中心的層次，從上而下將企業(yè)全面預(yù)算在各責(zé)任中心之間逐層向下分解而形成各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算。它實(shí)質(zhì)上是由上而下落實(shí)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)。這種自上而下、層層分解指標(biāo)的方式是一種常用的預(yù)算編制程序。尤其適用于企業(yè)采用集權(quán)制管理模式的條件。其優(yōu)點(diǎn)是使整個(gè)企業(yè)渾然一體，便于統(tǒng)一指揮和調(diào)度。不足之處是可能會(huì)遏制責(zé)任中心的積極性和創(chuàng)造性；二是自下而上、層層匯總協(xié)調(diào)的預(yù)算編制程序，其優(yōu)點(diǎn)是有利于發(fā)揮各責(zé)任中心的積極性，但工作量較大。,（三）實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)核算，編制責(zé)任報(bào)告,責(zé)任會(huì)計(jì)以責(zé)任預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)反映，以實(shí)際完成情況同預(yù)算目標(biāo)（指標(biāo)）對(duì)比，可以評(píng)價(jià)和考核各個(gè)責(zé)任中心的工作成果。 以責(zé)任中心為對(duì)象組織的會(huì)計(jì)核算工作，叫做責(zé)任會(huì)計(jì)核算。 責(zé)任中心的定期業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)和考核主要通過編制責(zé)任報(bào)告來完成。