會(huì)計(jì)賬簿的意義和設(shè)置原則.pptVIP

第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和設(shè)置原則 一、會(huì)計(jì)賬簿的意義 會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式并相互聯(lián)系在一起的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)分類地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，而簿籍的內(nèi)容則是賬戶記錄。,第七章 會(huì)計(jì)賬簿,會(huì)計(jì)賬簿的作用 1、賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息。 2、能全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 3、是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù) 4、是會(huì)計(jì)檔案的主要資料 5、為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督提供依據(jù),二、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置原則 1、要依法設(shè)賬 2、要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的和經(jīng)營(yíng)管理的需要來(lái)確定設(shè)置賬簿的種類和數(shù)量 3、設(shè)置賬簿的內(nèi)容要完整 4、賬簿體系要科學(xué)嚴(yán)密 5、設(shè)置賬簿的賬頁(yè)格式要滿足實(shí)際需要，簡(jiǎn)便實(shí)用,三、賬簿的種類 （一）賬簿按其用途分類 1、序時(shí)賬簿 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的賬簿 按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，分為普通日記賬和特種日記賬兩種。 （1）普通日記賬，也稱通用日記賬，是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。在賬簿中，按照每日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序，逐項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，因而這種日記賬也稱為分錄日記賬。由于普通日記賬不利于記賬分工，不利于登賬，工作量較大，難以比較清晰地反映各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，因此我國(guó)各單位一般都不設(shè)置普通日記賬。,2、分類賬簿 對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按它所涉及的賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度的不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 總分類賬簿根據(jù)總分類科目分設(shè)賬戶，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記，提供總括核算資料； 明細(xì)分類賬簿根據(jù)明細(xì)分類科目分設(shè)賬戶，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記，提供明細(xì)核算資料。,（2）特種日記賬，是專門(mén)用來(lái)記錄某一特定項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。將該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的先后順序記入賬簿中，反映這一特定項(xiàng)目的詳細(xì)情況。如在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，各經(jīng)濟(jì)單位為了對(duì)現(xiàn)金和銀行存款加強(qiáng)管理，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。,（二）賬簿按其外表形式分類 1、訂本式賬簿 在啟用之前就將若干賬頁(yè)順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，訂本式賬簿適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬。 2、活頁(yè)式賬簿 將分散的賬頁(yè)裝存在賬夾內(nèi)，而不固定裝訂，可以隨時(shí)增減賬頁(yè)的賬簿。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，活頁(yè)式賬簿適用于明細(xì)分類賬。,3、輔助賬簿（備查賬簿） 對(duì)不屬于上述兩種賬簿登記范圍的某些日后需要查考的備查事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充記載的一種賬簿。,（三）賬簿按賬頁(yè)格式分類 1三欄式賬簿 三欄式賬簿，是在賬頁(yè)上只設(shè)置“借方”、“貸方”和“余額”三欄。這種格式適用于總分類賬、日記賬，也適用于只進(jìn)行金額核算而不需要數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類賬。如總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬。,3、卡片式賬簿 由具有一定格式的卡片作為賬頁(yè)組成的賬簿。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，卡片式賬簿適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬和低值易耗品明細(xì)賬。,2數(shù)量金額式賬簿 數(shù)量金額式賬簿，也稱大三欄式賬簿，是在“借方”、“貸方”和“余額”每一大欄內(nèi)又設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額等小欄目。這種格式適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬簿。如原材料明細(xì)賬和庫(kù)存商品明細(xì)賬等。 3多欄式賬簿 多欄式賬簿，是在“借方”或“貸方”的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。這種格式適用于核算項(xiàng)目較多，且管理上要求提供核算項(xiàng)目詳細(xì)內(nèi)容的賬簿。如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等明細(xì)賬。 在賬頁(yè)格式中，最基本的是三欄式，基他各種格式都是從三欄式賬頁(yè)轉(zhuǎn)變而來(lái)的。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 一、序時(shí)賬簿(日記賬)的格式和登記 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆詳細(xì)登記的賬簿。有特種日記賬和普通日記賬兩種.。 （一）普通日記賬的設(shè)置與登記 普通日記賬是序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。它是根據(jù)企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證逐日逐筆順序登記，這樣可以不再填制記賬憑證，它起到記賬憑證的作用，因此，普通日記賬也稱“分錄簿”。普通日記賬的格式主要采用兩欄式日記賬，一般分為“借方金額”和“貸方金額”兩欄，登記每一分錄的借方賬戶和貸方賬戶及金額，這種賬簿不結(jié)余額。普通日記賬的賬頁(yè)格式見(jiàn)教材.,（二）特種日記賬的設(shè)置與登記 我國(guó)各企業(yè)單位一般設(shè)置的特種日記賬是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用以逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。特種日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種。 1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬由出納員經(jīng)管并根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證和付款憑證逐筆順序登記。 現(xiàn)金日記賬的結(jié)余額應(yīng)當(dāng)與當(dāng)天的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)；銀行存款日記賬也應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，以保證賬實(shí)相符。,2多欄式特種日記賬 多欄式特種日記賬是在三欄式特種日記賬的基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化而來(lái)的，就是將三欄式中的“收入”欄和“支出”欄分別按照對(duì)應(yīng)科目設(shè)置若干專欄，即將“收入”欄按貸方科目設(shè)置若干專欄，“支出”欄按借方科目設(shè)置若干專欄，并加設(shè)收入合計(jì)欄和支出合計(jì)欄。月末，分別加計(jì)各欄數(shù)，計(jì)算期末余額。多欄式特種日記賬能夠反映貨幣資金的收入來(lái)源和支出去向；了解貨幣資金收支的詳細(xì)狀況，而且便于分析、匯總對(duì)應(yīng)賬戶的發(fā)生額，對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰。多欄式特種日記賬的賬頁(yè)格式見(jiàn)教材.,二、分類賬的格式和登記 （一）總分類賬的格式和登記方法 總分類賬能全面、總括反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況，每個(gè)單位都必須設(shè)置，一般采用三欄式，只能使用貨幣作為計(jì)量指標(biāo)。登記總賬的方法，由于各單位采用的賬務(wù)處理程序不同而有所不同。 （二）明細(xì)分類賬的格式和登記方法 明細(xì)分類賬是根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證登記，一般采用活頁(yè)式賬簿或卡片式賬簿，其格式一般有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種。,1、三欄式明細(xì)賬 賬頁(yè)內(nèi)只設(shè)借方、貸方、余額三個(gè)金額欄，只記金額不記數(shù)量。一般適宜只需進(jìn)行金額核算的賬戶，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬。 2、數(shù)量金額式明細(xì)賬 在收入、發(fā)出、結(jié)余三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單 價(jià)”“金額”欄。一般適宜既進(jìn)行數(shù)量核算又進(jìn)行金額核算的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。如“原材料”、“庫(kù)存商品”等。 3、多欄式明細(xì)賬 在賬頁(yè)的借方、貸方設(shè)若干專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。一般適宜只需進(jìn)行金額核算不需進(jìn)行數(shù)量核算，管理是要求反映項(xiàng)目構(gòu)成情況的成本費(fèi)用、收入成果賬戶。,四、輔助賬戶（備查簿） 一般不需復(fù)式登記，僅需反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增減情況，格式和種類隨企業(yè)實(shí)際需要而定。,第三節(jié) 記賬規(guī)則和更正錯(cuò)賬規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿啟用與登記的規(guī)則 （一）會(huì)計(jì)賬簿啟用的規(guī)則 1. 賬簿啟用時(shí)的一般規(guī)則 賬簿啟用時(shí)，應(yīng)該在賬簿扉頁(yè)上填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”（格式見(jiàn)圖表8-21）詳細(xì)載明：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱、賬簿編號(hào)、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿共計(jì)頁(yè)數(shù)、啟用日期、并加蓋單位公章、經(jīng)管人員（包括企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)、復(fù)核和記賬人員）均應(yīng)載明姓名并加蓋印章。,2. 會(huì)計(jì)人員交接時(shí)的規(guī)則 記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員如果調(diào)動(dòng)工 作或因故離職時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理賬簿交接手續(xù)，在交接記錄欄 內(nèi)填寫(xiě)交接日期、交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接 雙方人員簽名或蓋章。 3編寫(xiě)頁(yè)數(shù)應(yīng)遵守的規(guī)則 啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編號(hào)，不得 跳頁(yè)、缺號(hào)。啟用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)按順序編號(hào)，并須定期 裝訂成冊(cè)。裝訂后按實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，標(biāo)明 目錄、賬戶名稱和頁(yè)次。 （二）賬簿登記規(guī)則 1、記賬依據(jù)必須是審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證,2、記賬時(shí)按連續(xù)編號(hào)的賬頁(yè)逐頁(yè)逐行填寫(xiě)，不得隔頁(yè)跳行或在行上行下任意書(shū)寫(xiě)。 3、登記賬簿必須用蘭色或黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不能用鉛筆或圓珠筆書(shū)寫(xiě)，更不能用紅筆，紅筆只能用于結(jié)賬、改錯(cuò)沖銷賬簿記錄。 4、賬簿記錄的文字、數(shù)字應(yīng)清晰、整潔。 5、每頁(yè)賬的第一行是承前頁(yè)，最后一行是過(guò)次頁(yè)。 6、賬簿記錄不得涂改挖補(bǔ)，改錯(cuò)應(yīng)按規(guī)定的方法。 7、賬簿中的金額除單價(jià)或另有規(guī)定外元以下一般記至角分 8、電算會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,三、錯(cuò)賬更正規(guī)則 （一）劃線更正法 將原賬簿記錄上的錯(cuò)誤數(shù)字用紅線劃掉，再用藍(lán)黑字填上正確數(shù)字的一種更正方法。 在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即過(guò)賬時(shí)發(fā)生數(shù)字或文字上的筆誤或數(shù)字計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)采用劃線更正法。 （二）紅字更正法 指用紅字沖銷原有錯(cuò)誤賬戶名稱或數(shù)字以更正或調(diào)整原賬簿記錄的方法。一般實(shí)用于以下兩種情況：,1、記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱或金額有錯(cuò)誤并已登記入賬。 如：車間一般耗用材料6000元。誤記入生產(chǎn)成本。 借： 生產(chǎn)成本 6000 貸：原材料 6000 更正 先用紅字填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證一樣的憑證并登記入賬，沖銷原錯(cuò)誤記錄,借： 生產(chǎn)成本 6000 貸：原材料 6000 借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成 本 貸 6000 6000 6000 6000 借 制造費(fèi)用 貸 6000 6000 然后用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證并登記入賬。,2、記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯(cuò)，但所記金額大于應(yīng)記金額 如：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料9000元誤記為90000元。 更正： 用紅字填制一張與原錯(cuò)誤憑證科目相同，但金額為多記部分的憑證并登記入賬，沖銷多記部分的金額。 借：生產(chǎn)成本 81000 貸：原材料 81000 借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成 本 貸 90000 90000 81000 81000,（三）補(bǔ)充登記法 記賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶未錯(cuò)，但所記金額小于應(yīng)記金額。 如：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料4000元誤記為400元。 更正： 用藍(lán)字填制一張與原憑證科目相同，但金額為少記部分的憑證并登記入賬，補(bǔ)充少記部分的金額。,借：生產(chǎn)成本 3600 貸：原材料 3600 借 原材料 貸 借 生產(chǎn)成 本 貸 400 400 3600 3600,第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬 一、對(duì)賬 對(duì)賬是指會(huì)計(jì)人員對(duì)賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)的工作，目的是為了保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符，從而使會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。 （一）對(duì)賬的內(nèi)容 1、賬證核對(duì) 2、賬賬核對(duì) 3、賬實(shí)核對(duì),（二）對(duì)賬方法 1、賬證核對(duì) 將賬簿記錄與記賬憑證及其所附的原始憑證進(jìn)行核對(duì)。 2、賬賬核對(duì) （1）總分類賬戶自身的核對(duì) 全部總分類賬戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì)，期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對(duì)。 （2）總賬與現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬直接核對(duì)。 （3）總賬發(fā)生額與所屬明細(xì)賬發(fā)生額合計(jì)數(shù)核對(duì)，總賬期末余額與所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)。 （4）會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬核對(duì)。,3、賬實(shí)核對(duì) （1）現(xiàn)金日記賬的余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對(duì)。 （2）現(xiàn)金日記賬的余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)。 （3）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)核對(duì)。 （4）各種應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬的余額與有關(guān)往來(lái)單位核對(duì)。 二、結(jié)賬 會(huì)計(jì)人員在期末（月末、季摸末、年末）將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，從而根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。,結(jié)賬工作主要包括以下內(nèi)容： （一）結(jié)賬前應(yīng)檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，如有錯(cuò)誤記錄應(yīng)及時(shí)按規(guī)定加以改正。 （二）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)，以正確反映本期的收入和費(fèi)用。 （三）按會(huì)計(jì)制度的要求期末計(jì)算成本，結(jié)轉(zhuǎn)損益。 （四）結(jié)算本期發(fā)生額及期末余額。 結(jié)賬的具