《責任成本管理》PPT課件.pptVIP

責任成本管理,資源經(jīng)濟與管理專業(yè),概述,主 要 內(nèi) 容,1,定義,2,體系,3,成本管理,4,實施原則,5,基本程序,6,主要對策,7,一章 概述,責任成本管理是西方責任會計和中國改革開放的實踐相結(jié)合的產(chǎn)物，也可以說是我們吸取西方責任會計的有益經(jīng)驗，結(jié)合中國特色的市場經(jīng)濟，嫁接出來的一種現(xiàn)代化的管理方法。推行責任成本管理，科學合理地制定目標本，明確成本與責任掛鉤的形式，完善成本考核與收入分配的方法，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的有效途徑，同時也會大大提高成本管理水平。通過推行責任成本管理，可以提高全員成本意識和成本管理素質(zhì)，從而提高經(jīng)濟效益。,二章 定義,責任成本管理就是將直接發(fā)生成本和費用的各生產(chǎn)單位和業(yè)務部門，劃分成若干個責任中心，然后根據(jù)各中心的責任范圍，依據(jù)統(tǒng)一的編制辦法編制各中心的責任預算，并采取合同的形式逐級進行承包的管理方法。,（1）、成本和責任共同分解,淺層次看，項目的責任成本管理是依據(jù)各項規(guī)定和格式把完成這個項目的軟硬要素通過反復優(yōu)化固定下來，進而計算出完成這個項目的最低的總成本，并以此做為總目標再進行目標的分解、責任的劃分和獎懲的約定，最終實現(xiàn)兩個確保。一是要確保項目整個活動過程的費用要控制在這個總成本范圍之內(nèi)，并通過責任的鎖定實現(xiàn)責任利潤。二是確保總收入與總支出之差足額上交企業(yè)，企業(yè)再根據(jù)事先約定按一定的比例還返項目，項目按貢獻分配給各責任人。責任成本管理就是圍繞這樣一個工作思路的活動過程。,（2）、衡量標準,衡量一個項目責任成本好壞的標準是企業(yè)實實在在的收益率與收益相對應的責任者個人回報。責任成本管理就是要提高項目的收益率，本質(zhì)是開源與節(jié)流的集成，控制成本支出是責任成本管理，放大收入同樣是責任成本管理。,（3）、責任成本的特點,責任 成本 特點,以責任中心為歸集對象,可控性,可追溯性,（4）責任成本的核算,單軌制核算 指產(chǎn)品成本核算和責任成本核算結(jié)合進行的一種核算體制。責任成本核算不單獨設(shè)置帳戶體系，而是在原有產(chǎn)品成本和費用核算體系的基礎(chǔ)上進行改造。 生產(chǎn)成本 可控成本（責任中心） 不可控成本（責任中心） 制造費用 -可控成本 -不可控成本,雙軌制核算 指責任成本核算和產(chǎn)品成本核算通過兩套帳戶體系分別進行的核算方式。在該方式下，產(chǎn)品成本核算保持原有體系不變，單獨設(shè)置責任成本核算體系，責任成本和產(chǎn)品成本核算不發(fā)生聯(lián)系。,三章 體系,責任成本管理是企業(yè)全員管理、全過程管理、全環(huán)節(jié)管理和全方位管理，是商品使用價值和商品價值結(jié)合的管理，是經(jīng)濟和技術(shù)結(jié)合的管理。它既與企業(yè)財務管理密切結(jié)合，又是企業(yè)管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)。是一項涉及面廣且較為復雜的系統(tǒng)工程，因此構(gòu)建一個完善的責任成本管理體系，對指導責任成本管理工作的開展，規(guī)范責任成本管理行為，突出責任成本管理的工作效果都具有十分重要的作用。,（1）、責任成本體系的概念,責任成本體系通過確定責任主體和評價部門，通過技術(shù)經(jīng)濟指標的目標設(shè)定、執(zhí)行和考核，來保證整體成本的合理性和先進性。 責任成本體系旨在提高公司全員成本管理意識及水平，加強不同專業(yè)、不同流程之間的合作和溝通，形成分工負責、有機協(xié)調(diào)的成本管理體系，體現(xiàn)結(jié)果與過程并重的原則。 責任成本體系旨在明確專業(yè)職能部門的成本管理職責，并借助技術(shù)經(jīng)濟指標反饋、考核評價其職責履行情況。,（2）、責任成本實施流程,總經(jīng)理,成本部,配合部門,主體部門,責任成本考核報告,目標成本控制責任書,成本階段性目標,責任成本管理指引,備案,牽頭,組織,討論,形成,普及,執(zhí)行,實現(xiàn),制定,定期考核,公布,（3)、責任成本分解的原則,將目標成本分解成目標成本控制責任書，對各項目費用的責任部門及其主要職責的說明，包括控制內(nèi)容、控制要點和手段，形成成本控制的指引 將目標成本分解成合同控制清單，將合同簽訂、履行的責任落實到合同責任部門，以各部門成本責任的完成來保證目標成本的完成 以成本形成主體作為成本責任主體 形成對成本控制結(jié)果的量化評估體系 最終使責任成本的履行結(jié)果納入績效考核體系（KPI），以此確保責任的履行和目標成本的嚴肅性，從而落實項目預期目標,（4）責任成本管理體系實施保障,合理的部門架構(gòu) 明確的部門分工 足夠的專業(yè)力量配置 公司成本管理系統(tǒng)的建設(shè) 全員的成本管理意識 動態(tài)成本信息反饋系統(tǒng) 成本月報制度 對成本“實際+預測”的預估能力 定期的成本管理評估和檢查,四章 成本管理,（1）責任成本管理與傳統(tǒng)成本管理的比較： 傳統(tǒng)重在管事，責任成本重在管人 重視對人的激勵和引導，通過正確引導，使他們朝著有利于完成企業(yè)目標的方向發(fā)展。通過對責權(quán)利嚴格劃分，層層簽訂責任成本合同，把工程項目的每一項支出與職工的經(jīng)濟利益聯(lián)系起來，促使職工發(fā)揮主觀能動性，積極探索新工藝、新方法，增效減耗，增加個人收益的同時也提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。 偏重科學合理的測算和分析 傳統(tǒng)成本管理辦法偏向于主觀判斷，責任成本管理依據(jù)科學合理的測算和分析，更具實效性和可操作性。,（2）責任成本管理應用 鐵路施工企業(yè)，實行責任成本管理進行了三個層次的科學計算。 首先，工程中標后采用“倒推法”確定目標成本 即中標價-上級管理費-稅金-目標利潤=目標成本。公司領(lǐng)導先確定目標成本，才能對整個項目的利潤目標和責任成本控制做到心中有數(shù)，這是搞好責任成本管理的基礎(chǔ)。,其次，采用“順推法”確定責任成本 通過對施工項目的實際考察，結(jié)合工、料、機等各項費用的市場價格，參照已定的目標成本，根據(jù)市場平均先進水平的原則制定出“蹦一蹦就能夠得著”的項目責任預算，并將其層層分解到各責任控制中心，成為落實到各部門、各班組、各人頭的責任成本。在實際工作中如果條件有所變化，則相應的責任預算和責任成本也應作合理的調(diào)整，以保證其有效性。 最后，定期對各責任中心的實際成本與責任成本進行比較，對節(jié)超嚴格實行獎罰 并且還要做出細致的數(shù)據(jù)分析，這樣才能揚長避短，不斷提高成本管理水平。,（3）責任成本管理更新了管理觀念 要求對工程項目進行事前預測、事中控制、事后分析的全過程全方位管理，責任指標細化量化，保證了企業(yè)管理的科學性和合理性；責任成本管理打破了沉寂多年的平均主義分配制度，提高了職工的積極性，真正激發(fā)了職工的主人翁意識，促進了施工手段和施工工藝的改進，對推動企業(yè)科技進步具有積極意義，是促進國有企業(yè)由勞動密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變的有效措施。,五章 實施原則,總體性 實施責任成本管理的目的在于促進企業(yè)內(nèi)部各個部門、生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，經(jīng)營管理各層次更好地履行自己的經(jīng)濟責任， 出色地完成責任單位的各項工作任務，從而保證企業(yè)總體經(jīng)營目標的圓滿實現(xiàn)。為了保證企業(yè)總體目標的實現(xiàn)，事業(yè)部分解、制定責任成本管理范圍時，充分考慮有關(guān)責任單位的綜合性和客觀性，通過各級、各類責任者的行為達成預定的企業(yè)總體目標。另一方面，科學地分解事業(yè)部總體目標，明確規(guī)定了各部門所承擔的具體工作任務，使有關(guān)責任者了解他們在實現(xiàn)事業(yè)部總體目標過程中所處的地位和所發(fā)揮的作用，以便實現(xiàn)整體與局部的統(tǒng)一。,可控性 責任成本管理的重要特征是將責任成本、費用與責任有機的結(jié)合。顯然，為了使這一內(nèi)部管理制度得到正確貫徹，務必要求最大限度地消除企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的相互影響，著力突出它們各自的相對獨立性，盡量排除模糊不清、責任不明的現(xiàn)象發(fā)生。因此在責任成本管理過程中必須使每個部門和責任者都具有明確的權(quán)、責范圍。要給責任部門和責任者能獨立自主地行使權(quán)力、履行責任而提供必要條件，以使他們能在自行調(diào)節(jié)和控制的情況下承擔一定的經(jīng)濟責任，完成相應的工作任務。,及時性 科學的責任成本管理，必定具有迅速傳遞成本、費用信息，及時完成信息反饋的功能。借助于有關(guān)成本、費用的傳遞與反饋。使企業(yè)內(nèi)部各部門既可以隨時隨地了解現(xiàn)有工作成績，把握生產(chǎn)進程，又可以迅速針對存在的矛盾和問題，制訂改進辦法和矯正措施，否則必會影響既定目標利潤的順利實現(xiàn)。,六章 基本程序,（1）劃分責任單位 責任單位是企業(yè)內(nèi)部獨立存在的，可以在一定的權(quán)責范圍內(nèi)自行控制成本發(fā)生，收益實現(xiàn)和資金使用的組織單位，實旄責任成本管理首先根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理工作和行政管理體制的特定需要，在組織上確定對所轄生產(chǎn)經(jīng)營活動承擔完全經(jīng)濟責任的責任層次，明確劃分若干責任單位。一般情況是根據(jù)該責任單位在企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，必須具有獨立的地位，能獨立承擔一定的經(jīng)濟責任，該責任單位擁有一定的管理和決策權(quán)力；該責任單位確有能力獨立完成上級所賦予的各項業(yè)務經(jīng)營任務，且有明確、具體的奮斗目標。,（2）規(guī)定權(quán)責范圍 在事業(yè)部內(nèi)部，被劃定為成本責任中心的部門和單位，都應有其相對獨立的經(jīng)濟利益。為了切實維護各該責任單位的特定經(jīng)濟利益，必須明確規(guī)定它們各自所應承擔的經(jīng)濟責任和各自所必然擁有的經(jīng)濟權(quán)力。假如不這樣，責任單位就難以充分發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營的積極性和主動性，也不能真正落實經(jīng)濟責任和切實行使控制職能。必造成權(quán)、責、利三者相脫離。故在某產(chǎn)品責任成本管理合同中明確表述了各責任單位的權(quán)責范圍，以保障事業(yè)部的各項生產(chǎn)活動沿著既定目標卓有成效的進行。,（3）確定責任目標 責任目標是有關(guān)責任單位在其權(quán)責范圍內(nèi)，預定應當完成的生產(chǎn)經(jīng)營任務，是企業(yè)未來一定期間經(jīng)營總目標的分解與具體化。責任成本目標必然按照層層分解、落實的原則為每一責任單位確定相應的責任目標，分配一定的責任成本指標，以使各責任成本單位了解它們在實現(xiàn)企業(yè)總體目標上所應完成的具體工作任務。,（4）建立數(shù)據(jù)系統(tǒng) 為把成本、費用數(shù)值同經(jīng)濟責任緊密聯(lián)結(jié)起來，力求實現(xiàn)經(jīng)濟責任的制度化和數(shù)量化，必須建立健全一整套記錄、計算、考核、評價責任目標(責任預算)執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)與指標體系。只有建立健全了科學的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，才能有效地實施過程跟蹤與控制，及時了解各責任單位生產(chǎn)活動的真實情況，從而為評價、考核各責任成本中心的工作業(yè)績提供可靠依據(jù)， 為實現(xiàn)成本數(shù)值同經(jīng)濟責任的有機結(jié)合創(chuàng)造條件。,（5）考評工作績效 為了保證責任成本管理制度的正確貫徹和實施，必須在計量、分析有關(guān)責任單位預算實際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，對它們的工作成績和經(jīng)營效果進行嚴格的考核和恰當?shù)脑u價。只有通過工作績效的考評，才能充分肯定各該責任單位的成績，及時發(fā)現(xiàn)問題，并有針對性地制訂修正措施，強化成本控制，促進各責任單位做好各項經(jīng)營管理工作。,（6）編制責任成本報告 責任成本報告即責任成本績效報告，是有關(guān)責任單位在一定期間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的集中反映，也是各責任單位預定責任(責任預算)執(zhí)行過程、執(zhí)行結(jié)果的概括說明。通過編制責任成本報告，可以根據(jù)責任單位的特點和其他條件，按照實現(xiàn)企業(yè)總體目標的要求，相應調(diào)節(jié)和控制自身權(quán)責范圍內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不斷提高經(jīng)濟效益。,結(jié)論：管理制度的建立是要激發(fā)、挖掘企業(yè)的生產(chǎn)潛力，刺激企業(yè)職工的積極性、創(chuàng)造性，實施過程中成本管理人員按照一定的管理程序執(zhí)行。 在成本管理過程中，還必須加強責任成本日常管理工作，深化成本管理過程控制，積累豐富的責任成本數(shù)據(jù)資料，為后繼產(chǎn)品的預算工作打好基礎(chǔ)，不斷完善日常管理工作，為事業(yè)部總體目標的實現(xiàn)作貢獻。,七章 主要對策,（1）抓住責任與成本這一主要矛盾 建立責任成本的模式，并進一步細化成本核算，通過在實踐中不斷探索總結(jié)，推陳出新，制定出單位的責任成本操作規(guī)程。按照“總量控制”，目標分解、分層落實、責任明確，執(zhí)行層、作業(yè)層不承擔風險，執(zhí)行層和作業(yè)層必須承擔管理和技術(shù)責任，按照合理和節(jié)約的原則建立與完善企業(yè)責任成本管理體系。責任成本的預