《管理費用科目設置》PPT課件.pptVIP

2019/7/1,費用類科目使用說明,1,財務培訓01,2010年12月,2019/7/1,費用類科目使用說明,2,管理費用,本會計科目共設置32個二級科目 下面將用2-3個學時完成對本科目的講解 管理費用概念： 本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的管理費用。,2019/7/1,費用類科目使用說明,3,管理費用,1.管理費用職工薪酬工資 職工福利費 社會保險費 住房公積金 商業(yè)保險 勞務用工 工會經費 職工教育經費 辭退福利 競業(yè)限制補償金 說明：本二級科目包含十個三級科目，其中“工資” 指公司管理部門的從業(yè)人員應得的屬于工資范圍內的工資，包括：基本工資、獎金、補貼（節(jié)日補貼、通訊補貼、交通補貼或車改補貼、午餐補助等）。 “福利費”包括： （一）指企業(yè)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、職工療養(yǎng)費用、體檢、自辦職工食堂經費補貼或未辦食堂統(tǒng)一供應午餐、符合規(guī)定的供暖、降溫費等 （二）尚未分離的內設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設備、設施的折舊、維修以及人員的工資、社保、住房公積金、勞務費等人工費用。,2019/7/1,費用類科目使用說明,4,管理費用,（三）離退休人員統(tǒng)籌外費用，包括離休人員的醫(yī)療費用其他統(tǒng)籌外費用。 （四）按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費、節(jié)日禮金、職工慰問金等。 社會保險費:包括單位繳納的五險（養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育、醫(yī)療） 住房公積金：按國家規(guī)定為管理部門職工提取的住房公積金。 商業(yè)保險：按規(guī)定為管理部門職工繳納的商業(yè)保險。 勞務用工：指管理部門勞務用工 工會經費：指按職工工資總額的2%計提并撥交給工會使用的經費。 職工教育經費：指按職工工資總額的1.5%使用，用于職工培訓、學習的費用。 辭退福利：辭退福利是指在企業(yè)與職工簽訂的勞動合同未到期之前，企業(yè)由于種種原因需要提前終止勞動合同而辭退員工，根據(jù)勞動合同，企業(yè)需要提供一筆資金作為對被辭退員工的補償。 競業(yè)限制補償金：指為補償職工離職后參加同業(yè)競爭而給予的補償。,2019/7/1,費用類科目使用說明,5,管理費用,2.管理費用折舊費 說明 ：本二級科目是指管理部使用的固定資產每月所計提的折舊。 3.管理費用修理費 說明：本二級科目指企業(yè)生產車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產修理費用等后續(xù)支出，如電腦，空調，打印機等的修理安裝費，辦公樓維修（小裝修）費，辦公用品移動和安裝費。 4.管理費用無形資產攤銷 說明：指企業(yè)分期攤銷的無形資產價值。包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等的攤銷。 5.管理費用長期待攤費用攤銷 說明：指企業(yè)對分攤期限在一年以上的各項費用在費用項目的受益期限內分期平均攤銷，包括按大修理間隔期平均攤銷的固定資產大修理支出、在租賃期限與租賃資產尚可使用年限兩者孰短的期限內平均攤銷的租入固定資產改良支出以及在受益期內平均攤銷的其他長期待攤費用的攤銷。,2019/7/1,費用類科目使用說明,6,管理費用,6.管理費用業(yè)務招待費 說明：是為了企業(yè)的經營活動而支付的業(yè)務應酬費。稅法允許列支的業(yè)務招待限額為：發(fā)生額的60%且不超過營業(yè)收入的5部分可以企業(yè)所得稅前扣除） 7.管理費用差旅費 說明：指管理部職工國內出差發(fā)生的費用，和管理部門市內辦公發(fā)生的交通費，培訓期間發(fā)生的市內交通費等。包括：交通車費、交通機票、住宿費、伙食補貼、其他相關的費用。,2019/7/1,費用類科目使用說明,7,管理費用,8.管理費用辦公費書報費 印刷費/復印費 日常辦公用品費 電話/郵電費 年檢/商檢/質檢 /評審等 物業(yè)費 其他 說明：本二級科目包含七個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書， 訂報刊雜志的費用。 “印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內部報紙等發(fā)生的費用。 “日常辦公用品費”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，財務部購發(fā)票費，財務報表，財務帳本和封皮硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除按低耗制度管理的 “低值易耗品”外的辦公用品。,2019/7/1,費用類科目使用說明,8,管理費用,“電話/郵電費”本三級科目，主要指管理部門日常發(fā)快件的費用（例如EMS），Internet使用費，管理部門辦公室有線電話使用費，管理部門移動電話使用費。 “年檢/商檢/質檢/評審 ”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費、質量認證等與公司相關資質認證、評審、年檢等費用。 “物業(yè)費”指為維護企業(yè)辦公環(huán)境，支付的專業(yè)物業(yè)管理機構的物業(yè)管理費用及無物業(yè)機構的情況下，支付的垃圾清理、保潔、清掃、廢棄物處置、清運等費用。 “其他”指除上述之外的辦公費用。,2019/7/1,費用類科目使用說明,9,管理費用,9.管理費用動能費 說明：本二級科目包括管理部門消耗的水、電、汽等。 10.管理費用會務費 說明：指企業(yè)管理部門因業(yè)務需要而舉辦或參與的各種發(fā)生在本埠及外地的會議支出，包括會議期間租用的場地費用、車輛費用、資料印刷費用、住宿費、往返交通費、補貼費用等。自辦會議費必須要有會議預算、會議通知（包括會議時間、地點、預算、出席人員、內容）等。,2019/7/1,費用類科目使用說明,10,管理費用,11.管理費用稅費房產稅 車船使用稅 印花稅 土地使用稅 人防建設基金 地方教育基金 防洪保安基金 綠化植樹基金 殘疾人就業(yè)保障金 說明：本二級科目包含九個三級科目，“印花稅”指公司財務帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。 12.管理費用水利建設基金 說明：是用于水利建設的專項資金，由中央水利建設基金和地方水利建設基金組成 。本辦法自1997年1月1日起實行，到2010年12月31日止收費截止。,2019/7/1,費用類科目使用說明,11,管理費用,13.管理費用財產保險費 說明：本二級科目包括指企業(yè)使用的房屋、設備及其他資產向保險機構投保而應支付的保險費用 。不包括車輛保險費。 14.管理費用勞動保護費 說明：本二級科目包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務院1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五種工種所享受的有勞動保護費開支的保健食品待遇。 15.管理費用租賃費 說明：指企業(yè)管理部門采用經營租賃方式租入各類管理用資產而支付的租金，包括辦公用房租賃費、生活用房租賃費等。不包括融資性租賃固定資產的租賃費。 16.管理費用訴訟費 說明：是指企業(yè)因起訴或者應訴而發(fā)生的各項費用。,2019/7/1,費用類科目使用說明,12,管理費用,17.管理費用聘請中介機構費 說明：指企業(yè)聘請會計事務所等中介機構進行審計、驗資、資產評估等發(fā)生的各項費用。不包括企業(yè)內部審計部門發(fā)生的費用。 18.管理費用技術受讓費 說明：指企業(yè)為使用他人的非專利技術而支付的費用 。 19.管理費用研究開發(fā)費 說明：本二級科目設置的目的是對研究所發(fā)生費用的統(tǒng)計，它包含企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的費用，包括：新產品設計費、工藝規(guī)程編制費、設備調試費、原材料和半成品的實驗費、技術圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設備的折舊、與新產品、新技術研究有關的其他經費、委托其他單位進行科研試制的費用以及試制失敗損失等。,2019/7/1,費用類科目使用說明,13,管理費用,20.管理費用外事費 說明：本二級科目是指出國考察等所花費的所有費用，如：交通、簽證、住宿等。 21.管理費用運輸費 說明:本二級科目指企業(yè)管理部門使用內部、外部運輸車輛發(fā)生的零星采購、移庫等無法分至成本的等不額運輸費。 22.管理費用排污費 說明：本二級科目指企業(yè)根據(jù)環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費用，以及超標準排污加收的排污費。,2019/7/1,費用類科目使用說明,14,管理費用,23.管理費用綠化費 說明：本二級科目指的是指企業(yè)區(qū)域內零星綠化費用。 24.管理費用董事會費 說明：本二級科目包括指董事會成員組織活動所發(fā)生的費用（主要指董事長、總經理、常務副總）， 董事會會議費，獨立董事津貼、差旅費等。 25.管理費用存貨盤虧 說明：本二級科目指指庫存物資在清查盤點中，不屬于營業(yè)外支出的物資盤虧、毀損和定額內損毀造成的損失，以及提取的存貨跌價準備。（屬于計量收發(fā)差錯和管理不善原因造成）。,2019/7/1,費用類科目使用說明,15,管理費用,26.管理費用咨詢費 說明：本二級科目指企業(yè)因業(yè)務需要向有關咨詢機構進行生產技術咨詢和經營管理咨詢所支付的費用或支付企業(yè)經濟顧問、法律顧問、技術顧問等發(fā)生的費用。 27.管理費用低值易耗品攤銷 說明：本二級科目指企業(yè)管理部門領用的按照低值易耗品管理制度進行管理和核算的低值易耗品。 28.管理費用學會、協(xié)會費 說明：本二級科目核算支付給學會、協(xié)會等社會性收費。,2019/7/1,費用類科目使用說明,16,管理費用,29.管理費用網(wǎng)絡維護費 說明：本二級科目核算信息化所發(fā)生的網(wǎng)絡維護、版本升級、服務、測試等費用。 30.管理費用警衛(wèi)消防費 說明：本二級科目包括：警衛(wèi)部、安全部所發(fā)生的保衛(wèi)、消防器材等費用。,2019/7/1,費用類科目使用說明,17,管理費用,31.管理費用車輛使用費油費 養(yǎng)路費 保險費 租車費 修理費 車輛維護用品費 其他 說明：本二級科目指與管理用車輛有關的所有費用，包括七個三級科目?！坝唾M”指管理部車輛使用汽油、機油的費用，“養(yǎng)路費”指管理