2010投資審計(jì)教育演示文稿.ppt

對(duì)云南投資審計(jì)領(lǐng)域幾個(gè)問題的 思考,蘇 黎 內(nèi)部審計(jì)教育培訓(xùn)班專用 2010-5-16,蘇黎同志個(gè)人簡(jiǎn)介,云南省審計(jì)廳黨組成員、副廳長(zhǎng) 云南省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng) 云南省高級(jí)審計(jì)師評(píng)審委員會(huì)(常務(wù))副主任 國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師 高級(jí)審計(jì)師(第一批) 云南財(cái)經(jīng)大學(xué)客座教授 云南農(nóng)業(yè)大學(xué)客座教授 （已經(jīng)從事財(cái)政、審計(jì)工作26年）,對(duì)云南投資審計(jì)領(lǐng)域幾個(gè)問題的思考,前言 一、對(duì)我省投資審計(jì)發(fā)展歷程的簡(jiǎn)要回顧； 二、投資審計(jì)是一個(gè)“富礦”； 三、投資審計(jì)已經(jīng)悄然發(fā)生了變化； 四、投資審計(jì)中“三駕馬車”的分工合作； 五、投資審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)該關(guān)注的幾個(gè)熱點(diǎn)； 六、投資領(lǐng)域常見犯罪問題分析。,投資審計(jì)是審計(jì)工作的重點(diǎn),投資是經(jīng)濟(jì)社會(huì)大發(fā)展的力證和伴生品； 起房蓋屋之于家庭： -實(shí)力證明、改善環(huán)境、最大的開支； 修橋鋪路建水庫之于地方： -發(fā)展的標(biāo)志、生存保障的重要內(nèi)容、造福后代惠及大眾的“德政”；,投資行為可以牽動(dòng)一個(gè)巨大的利益鏈條,在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的三駕馬車中（投資、消費(fèi)、進(jìn)出口）：投資占有非常重要的位置 投資行為具有非凡的政治意義 -政績(jī)、發(fā)展、官員前途、影響力,投資行為涉及到諸多各方的經(jīng)濟(jì)利益,項(xiàng)目決策者； 項(xiàng)目直接受益人群、被征地拆遷人群、服務(wù)范圍涉及人群等； 參與項(xiàng)目受益人群: 如：審批、規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購、供應(yīng)、施工、環(huán)保、綠化、市政、,投資行為具有不可忽視的社會(huì)利益,拉動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展: 就業(yè)、銷售、GDP、稅收、金融、三產(chǎn)、消費(fèi) 改善環(huán)境、提升品質(zhì)和影響力： 硬實(shí)力、吸引更多的投資、提高本土民眾生存質(zhì)量,投資審計(jì)工作的定位,溫家寶總理2007年底視察審計(jì)署時(shí)強(qiáng)調(diào)指出： “重大投資項(xiàng)目和重點(diǎn)專項(xiàng)審計(jì)始終是審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)。這些項(xiàng)目不僅投入資金大，而且對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的影響也大，群眾十分關(guān)注。如果資金使用不當(dāng)、管理不嚴(yán)、發(fā)生問題，不僅會(huì)造成很大的浪費(fèi)，而且還會(huì)在國內(nèi)外造成不良影響?！?秦光榮省長(zhǎng)對(duì)投資審計(jì)工作提出的最明確、最具體的要求：,一是全省審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)投資的審計(jì)工作，對(duì)關(guān)系國計(jì)民生和全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局的重大項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)； 二是要加快地方性固定資產(chǎn)投資審計(jì)辦法的出臺(tái)，逐步建立起重大建設(shè)項(xiàng)目必審制度和跟蹤審計(jì)制度； 三是要引入社會(huì)中介參與工作提高審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)投資審計(jì)的力量，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面； 四是要加強(qiáng)對(duì)投資效益的分析，努力造就一支高素質(zhì)的固定資產(chǎn)審計(jì)專業(yè)人才隊(duì)伍。,一、對(duì)我省投資審計(jì)發(fā)展歷程的簡(jiǎn)要回顧；,1、我省的投資審計(jì)源于改革開放之后，初期以程序?qū)徲?jì)、利潤(rùn)、稅收、財(cái)務(wù)審計(jì)為主； （云南由于各種原因喪失了撥款建設(shè)的時(shí)期、撥款改貸款后才行動(dòng)） 2、九十年代后，開始對(duì)招投標(biāo)、工程造價(jià)、項(xiàng)目竣工等開展實(shí)質(zhì)性審計(jì)； 3、2000年后，逐漸對(duì)建設(shè)領(lǐng)域開展全方位的審計(jì)，與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)合作開展工作。 4、2006年以后，逐漸形成以國家審計(jì)為龍頭的三駕馬車共同馳騁的新時(shí)代。跟蹤審計(jì)、效益審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、前置審計(jì)普遍開展。,二、投資審計(jì)是一個(gè)“富礦”；,投資審計(jì)對(duì)國家審計(jì)而言：重視并開展好投資審計(jì)對(duì)國家審計(jì)的發(fā)展起重大作用 （巨大的資金量、不同時(shí)期不同內(nèi)容、可多次進(jìn)出） 阻力小、容易出成績(jī)（大成果-節(jié)支）； 社會(huì)認(rèn)可度極高； 業(yè)主希望認(rèn)可； 多角度全方位；,投資審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言：,幾乎所有內(nèi)部審計(jì)都會(huì)涉及到； 投資審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)領(lǐng)域； 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)（2005年1月1日起施行）； 投資審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要內(nèi)容。,投資審計(jì)對(duì)社會(huì)審計(jì)來說,是： 重要的業(yè)務(wù)來源 發(fā)展越快，成長(zhǎng)越快 事實(shí)上的主力部隊(duì) =業(yè)主+財(cái)政+國資委+內(nèi)部審計(jì)+國家審計(jì)+主管部門,投資審計(jì)之于領(lǐng)導(dǎo),節(jié)約經(jīng)費(fèi)之大項(xiàng)； 證明清白的良方； 預(yù)防腐敗的關(guān)鍵； 政績(jī)建設(shè)之大局。,三、投資審計(jì)已經(jīng)悄然發(fā)生了變化；,從事后審計(jì)向事中、事前審計(jì)發(fā)展 從局部向全過程發(fā)展 從真實(shí)合法為主審計(jì)向效益發(fā)展 跟蹤審計(jì)已經(jīng)成為重要方式 投資審計(jì)已經(jīng)成為三駕馬車共同馳騁的世界 投資審計(jì)成了“超市”,四、投資審計(jì)中“三駕馬車”的分工合作,政府審計(jì)是投資審計(jì)的主導(dǎo)力量 財(cái)政抓頭尾=項(xiàng)目評(píng)審+績(jī)效評(píng)估 審計(jì)管全程=跟蹤審計(jì)+竣工決算+效益 內(nèi)部審計(jì)是投資審計(jì)的合作力量 社會(huì)審計(jì)是投資審計(jì)的主戰(zhàn)力量,五、投資審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)該關(guān)注的幾個(gè)熱點(diǎn)。,國家審計(jì)面臨的問題； 自身力量問題 專業(yè)技術(shù)能力問題 任務(wù)與時(shí)間的矛盾 公平與效率問題 對(duì)社會(huì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督問題 法律空子與審計(jì)盲區(qū)問題 成果運(yùn)用與重復(fù)監(jiān)督問題 審計(jì)成本問題 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制問題,內(nèi)部審計(jì)面臨的問題,1、監(jiān)督力量不足的問題； 2、監(jiān)督的專業(yè)知識(shí)問題； 3、表面監(jiān)督與實(shí)質(zhì)監(jiān)督的問題； 4、與社會(huì)審計(jì)與國家審計(jì)的合作問題； 5、問題的披露與處理問題； 6、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移問題。,社會(huì)審計(jì)面臨的問題,1、審計(jì)質(zhì)量面臨多次檢查的風(fēng)險(xiǎn)； 2、受限制于業(yè)主特殊要求與職業(yè)精神； 3、同行競(jìng)爭(zhēng)問題；（相互關(guān)照與惡意） 4、在業(yè)主和監(jiān)管部門之間“雙逮”問題。,六、投資領(lǐng)域常見犯罪問題分析,該領(lǐng)域已成為職務(wù)犯罪高發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域 該領(lǐng)域發(fā)案環(huán)節(jié)也相對(duì)集中 -貪污、受賄主要在招投標(biāo)、資金管理、質(zhì)量安全管理、工程預(yù)算變更四大環(huán)節(jié)。 窩案、串案現(xiàn)象明顯。涉案人員具有連帶性，多頭受賄、多頭行賄現(xiàn)象明顯，常常是查處一個(gè)，帶出一窩，牽出一串。,職務(wù)犯罪易發(fā)多發(fā)的四個(gè)部位和環(huán)節(jié),項(xiàng)目決策 規(guī)劃審批 土地出讓 招標(biāo)投標(biāo) 四個(gè)工程建設(shè)領(lǐng)域職務(wù)犯 罪易發(fā)多發(fā)的部位和環(huán)節(jié),8類職務(wù)犯罪,8類職務(wù)犯罪之一： 1 國家工作人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部利用職權(quán)插手干預(yù)土地出讓、礦產(chǎn)開發(fā)、規(guī)劃審批、招標(biāo)投標(biāo)等官商勾結(jié)、權(quán)錢交易的職務(wù)犯罪案件。,8類職務(wù)犯罪之二,2 在工程項(xiàng)目規(guī)劃、立項(xiàng)審批中違反決策程序，未批先建、違規(guī)審批、決策失誤，造成重大損失或惡劣影響的瀆職犯罪案件。 。,8類職務(wù)犯罪之三,3 工程項(xiàng)目嚴(yán)重超概算，資金管理混亂，大肆貪污、挪用、私分國有建設(shè)資金的職務(wù)犯罪案件。,8類職務(wù)犯罪之四,4 項(xiàng)目層層轉(zhuǎn)包，施工偷工減料，工程質(zhì)量低劣，給國家造成重大損失，人民群眾反映強(qiáng)烈的職務(wù)犯罪案件。,8類職務(wù)犯罪之五,5 非法審批出讓土地、礦業(yè)權(quán)，違規(guī)征地拆遷，改變城鄉(xiāng)規(guī)劃、用地性質(zhì)，調(diào)整容積率，嚴(yán)重?fù)p害國家和群眾利益的職務(wù)犯罪案件。,8類職務(wù)犯罪之六,6 國家機(jī)關(guān)工作人員不認(rèn)真履行監(jiān)管職責(zé)，導(dǎo)致發(fā)生重大生產(chǎn)安全責(zé)任事故的瀆職犯罪案件及其背后的權(quán)錢交易、索賄