淺析家族企業(yè)如何完善內(nèi)部控制.doc

河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院畢業(yè)論文淺析家族企業(yè)如何完善內(nèi)部控制 摘要：本文以家族企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀為起點(diǎn),對(duì)家族企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀做了簡(jiǎn)單概述，對(duì)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生進(jìn)行了研究,并以內(nèi)部控制框架為主線,從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、兩權(quán)分離等幾個(gè)方面系統(tǒng)分析了家族企業(yè)內(nèi)部控制的特征,提出了加強(qiáng)家族企業(yè)內(nèi)部控制的建議。關(guān)鍵詞：家族企業(yè)；內(nèi)部控制；控制環(huán)境；兩權(quán)分離前言改革開放以來，我國(guó)絕大部分私營(yíng)企業(yè)都是靠家族化管理發(fā)展起來的，家族化管理大多取得過高效率并且有的還在繼續(xù)創(chuàng)造著高效率。家族企業(yè)是企業(yè)的所有權(quán)或控制權(quán)歸屬一個(gè)或數(shù)個(gè)家庭或家族所有, 而且能將所有權(quán)或所有權(quán)的控制權(quán)合法傳于后代的企業(yè)組織。根據(jù)家族化程度的高低可以將家族企業(yè)劃分為家庭式企業(yè)、 純家族式企業(yè)、準(zhǔn)家族式企業(yè)和混合家族式企業(yè)等幾種企業(yè)形態(tài)。從控制權(quán)轉(zhuǎn)移的角度看, 職業(yè)經(jīng)理人的進(jìn)入是家族企業(yè)形態(tài)演變的關(guān)鍵。目前, 我國(guó)家族企業(yè)大部分規(guī)模較小, 但也有一些已經(jīng)成長(zhǎng)為大中型企業(yè), 有的還成長(zhǎng)為上市公司。如東方希望集團(tuán)、 用友軟件、 太太藥業(yè)等。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展, 家族企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)及社會(huì)生活中起到越來越重要的作用, 作為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)為我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了極大貢獻(xiàn)。但從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展來看, 家族企業(yè)某些 “先天” 性缺陷已經(jīng)日趨明顯, 特別是財(cái)務(wù)管理問題已經(jīng)成為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大的羈絆。其中制約家族企業(yè)發(fā)展的最大瓶頸是內(nèi)部控制問題，所以家族企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)清自身存在的問題并采取措施補(bǔ)救，從管理模式和管理思想上改進(jìn)，科學(xué)有效的提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，完善內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，減輕或避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)自身的健康良好發(fā)展。本文就當(dāng)今家族企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)際狀況，就家族企業(yè)內(nèi)部控制中的管理問題成因及對(duì)策進(jìn)行探討。一 我國(guó)家族企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀 家族企業(yè)長(zhǎng)期、 廣泛地存在于世界各國(guó)，是一種最有普遍意義的企業(yè)類型。從歷史來看，家族企業(yè)是世界上最古老的企業(yè)。從世界范圍看，全球 80%以上的企業(yè)是家族企業(yè)。在美國(guó)，S&P 500 公司中有超過 35是家族企業(yè)，家族擁有他們公司發(fā)行在外的股份接近 18%。經(jīng)過多年的發(fā)展，很多西方家族企業(yè)都較為成熟了，其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)是分開的，且具有健全的決策經(jīng)營(yíng)機(jī)制。在中國(guó)，1997 年中共十五大承認(rèn)了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，首次認(rèn)可了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的地位；2002年中共十六大鼓勵(lì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展。在這種有利的環(huán)境和政策的支持和引導(dǎo)下，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的主要表現(xiàn)形式 家族企業(yè)展現(xiàn)出了旺盛的生命力，得到了空前的發(fā)展。如今，家族企業(yè)已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支重要的力量。 家族企業(yè)對(duì)我國(guó)GDP的貢獻(xiàn)越來越大，統(tǒng)計(jì)資料表明，以家族企業(yè)為主導(dǎo)的私營(yíng)經(jīng)濟(jì)對(duì) GDP 的貢獻(xiàn)率從 1989 年的 0.57%上升到 2008年的 50%以上；同時(shí)其勞動(dòng)就業(yè)率已達(dá)80%?？梢钥闯觯易迤髽I(yè)在未來還有很大的發(fā)展空間和和很廣闊的發(fā)展前景。家族企業(yè)在各國(guó)的經(jīng)濟(jì)當(dāng)中所占的比重不同，但都占據(jù)了較大的比例。據(jù)美國(guó)家族企業(yè)雜志的統(tǒng)計(jì)，美國(guó)家族企業(yè)的比例達(dá)到54。5%，英國(guó)為76%，澳大利亞是75%，西班牙是71%，意大利和瑞典則超過了90%。在亞洲的許多經(jīng)濟(jì)體中，家族企業(yè)更是成為了企業(yè)主要的形式。在對(duì)國(guó)家和社會(huì)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)方面，家族企業(yè)在各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中也占據(jù)者舉足輕重的地位。美國(guó)的家族公司研究所調(diào)查，美國(guó)家族控制企業(yè)對(duì)美國(guó)新崗位的貢獻(xiàn)率達(dá)78%，占美國(guó)雇員人數(shù)的60%，占美國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的50%，在其他國(guó)家，這些比例更高。日本的家族企業(yè)在日本經(jīng)濟(jì)中占據(jù)了重要地位，80%國(guó)民生產(chǎn)總值是由家族企業(yè)提供的，家族企業(yè)提供了2/3的就業(yè)崗位。中國(guó)是個(gè)具有小生產(chǎn)者傳統(tǒng)的典型國(guó)家，家族化是中國(guó)的典型現(xiàn)象，中小型企業(yè)占中國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%，70%以上與家庭制有關(guān)。我國(guó)許多家族企業(yè)，尤其是在改革開放以來，在中國(guó)創(chuàng)造了許多經(jīng)濟(jì)奇跡。通過與西方國(guó)家對(duì)比，可以看出，我國(guó)家族企業(yè)還有很大的發(fā)展空間。家族式企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要地位, 近十年間,以家族企業(yè)為主體的私營(yíng)企業(yè)增長(zhǎng)33倍多, 年均增長(zhǎng)28。87%,總數(shù)達(dá)到300.55萬家； 注冊(cè)資本由681億元增加到35305億元,增長(zhǎng)52倍,年均增長(zhǎng)48.41%。同時(shí),我國(guó)的家族企業(yè)有一些已進(jìn)入大企業(yè)或中型企業(yè)的行列, 其中有的還成為上市公司,滬深1400多家上市公司中, 家族企業(yè)已占了一成。雖然家族企業(yè)在我國(guó)得到了迅猛發(fā)展，然而,家族企業(yè)面臨不同程度的經(jīng)營(yíng)困境和內(nèi)部控制不完善問題,都亟需解決。下面就家族企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及解決問題的對(duì)策做了簡(jiǎn)單分析。以提高家族企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視，提出管理方案，加強(qiáng)監(jiān)督措施，促進(jìn)良好發(fā)展。二 我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）控制環(huán)境惡劣從整體上講 , 我國(guó)家族企業(yè)管理者素質(zhì)有待提高,常通過非正式制度或親屬關(guān)系來約束員工行為,缺乏完善行為標(biāo)準(zhǔn)及提高員工素質(zhì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮 ,員工也多著眼于自身短期利益。從組織結(jié)構(gòu)上看,股東以自然人為主且占多數(shù)股權(quán) ,股東之間、股東與關(guān)鍵管理者之間存在親緣關(guān)系,往往董事長(zhǎng)有著絕對(duì)的權(quán)威 ,董事會(huì)形同虛設(shè)?？傮w上分為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏，控制活動(dòng)無效，信息和溝通渠道不暢通，家族企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制的必要性缺乏足夠認(rèn)識(shí)，家族企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的含義認(rèn)識(shí)不足，家族企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)等。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏我國(guó)家族企業(yè)大多數(shù)不能正確地分析潛在風(fēng)險(xiǎn) ,風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄,缺乏識(shí)別對(duì)經(jīng)營(yíng)有影響的內(nèi)部或外部各種風(fēng)險(xiǎn)。隨著生產(chǎn)力的快速發(fā)展、市場(chǎng)范圍的不斷擴(kuò)大,很多家族企業(yè)與大規(guī)模生產(chǎn)不相適應(yīng)。這些家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)單一,在規(guī)模擴(kuò)大時(shí)沒有進(jìn)行改制,仍以無限責(zé)任的形式存在,即對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任。這樣,風(fēng)險(xiǎn)都集中在家族內(nèi)部。再加上一般家族企業(yè)都將主要精力集中用在對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)和營(yíng)銷業(yè)務(wù)上,很少真正關(guān)注上述風(fēng)險(xiǎn)的存在,沒有風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的機(jī)制,更沒有投入專門的部門和人員來切實(shí)控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。（三）控制活動(dòng)無效我國(guó)家族企業(yè)大多數(shù)存在控制不力的現(xiàn)象,由于所有者過于考慮經(jīng)營(yíng)者道德風(fēng)險(xiǎn)而對(duì)管理層缺乏信任,導(dǎo)致授權(quán)范圍過窄；職責(zé)劃分模糊,表現(xiàn)為組織內(nèi)部缺少合理的職責(zé)分工和職務(wù)分管體系,使得控制目標(biāo)難以明確。家族企業(yè)內(nèi)部控制觀念薄弱，是由于公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足，組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)，憑經(jīng)營(yíng)者主觀的經(jīng)驗(yàn)和常識(shí)，靠簡(jiǎn)單的信任和親情約束人，因此，對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和有效性自然得不到重視。（四）信息和溝通渠道不暢通家族企業(yè)對(duì)信息搜集與加工處理不夠重視,只注重與外部信息的溝通及自上而下內(nèi)部信息下壓式流動(dòng),而不關(guān)注組織內(nèi)部橫向溝通與逆向溝通。企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)中極其重要的組成部分,而家族企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)卻存在內(nèi)部和外部間嚴(yán)重信息不對(duì)稱與失真,信息處理還停留在初級(jí)階段。家族企業(yè)對(duì)信息（特別是企業(yè)內(nèi)部）的收集和加工不夠重視，只注重它與外部的溝通和內(nèi)部信息的順流（自上而下）溝通，而不注重或忽視組織內(nèi)部的橫向溝通和逆流溝通，尤其是在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)方面，企業(yè)內(nèi)部與外部（社會(huì)）的信息不對(duì)稱問題十分嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息失真所帶來的機(jī)會(huì)成本正在不斷加大，企業(yè)內(nèi)部對(duì)信息（包括會(huì)計(jì)信息）的加工處理和使用過程處于較為原始低級(jí)的階段，導(dǎo)致企業(yè)無法（或很難）將信息轉(zhuǎn)換成抵消或糾正偏差的控制指令并實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的目標(biāo)。（五）家族企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制的必要性缺乏足夠認(rèn)識(shí)許多家族企業(yè)家仍然過分相信自己的能力，忽視或輕視現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理的理念和意識(shí)。因此，一些家族企業(yè)家從大事到小事，什么都管，對(duì)經(jīng)理和各級(jí)員工都會(huì)下指令，雖然在企業(yè)小規(guī)模時(shí)，其效率很高，但企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后，家族企業(yè)家必然是力不從心。由此，造成的結(jié)果往往是企業(yè)內(nèi)部沒有詳細(xì)的職務(wù)分工和職務(wù)分析體系，設(shè)置職能部門隨意性較大，沒有固定的部門、職責(zé)和人員定編，基本上是“人治”狀態(tài)。家族企業(yè)管理層知識(shí)存量的狹窄直接影響決策的準(zhǔn)確性，和企業(yè)的未來經(jīng)濟(jì)效益。（六）家族企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的含義認(rèn)識(shí)不足一些企業(yè)管理者根本認(rèn)識(shí)不到建立內(nèi)部控制制度的三個(gè)目標(biāo)：（1）合法性目標(biāo)。設(shè)立內(nèi)部控制的目的就是要企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)，要求企業(yè)遵守現(xiàn)行法規(guī)是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序有條不紊進(jìn)行的前提，也是企業(yè)安全生存和健康發(fā)展的需要。（2）可靠性目標(biāo)。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和財(cái)務(wù)報(bào)告的可信賴程度，是為了保護(hù)投資人的利益而設(shè)定的內(nèi)部控制目標(biāo)，其最終也是為了維護(hù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。（3）效益性目標(biāo)。內(nèi)部控制要為企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果服務(wù)，規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)一般是在前兩個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上追求效益性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（七）家族企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)雖然一些家族企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但由于管理權(quán)高度統(tǒng)一于所有者手中，并且所有者直接參與經(jīng)營(yíng)決策，企業(yè)委托代理鏈條短。我國(guó)大多數(shù)家族企業(yè)中，出資者和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在自然人身上往往是統(tǒng)一的，產(chǎn)權(quán)鏈條極短，基本上不存在或很少存在委托代理關(guān)系。即便在一些家族企業(yè)中存在委托代理關(guān)系，但無論是對(duì)于委托方還是代理方而言，也多是出于特殊的私人關(guān)系。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)一體往往會(huì)出問題。三 完善家族企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策（一）注重內(nèi)部控制環(huán)境改善控制環(huán)境是一種氛圍,塑造企業(yè)文化,影響企業(yè)員工的控制意識(shí),影響企業(yè)內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性,決定其他控制要素能否發(fā)揮作用,是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。首先 ,提高經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)。通過引入經(jīng)營(yíng)者職業(yè)化、市場(chǎng)化機(jī)制 ,塑造出一批具有競(jìng)爭(zhēng)觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、責(zé)任觀念的經(jīng)營(yíng)者隊(duì)伍；其次,改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)董事會(huì)或類似的權(quán)力機(jī)構(gòu)的建設(shè),充分發(fā)揮董事會(huì)的職能和作用。要注重建立良好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，建立良好的控制活動(dòng)，提高信息溝通效率，加速家族企業(yè)家的知識(shí)積累和更新，實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，建立適合家族企業(yè)的內(nèi)部控制制度。（二）建立良好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要建立嚴(yán)格的授權(quán)評(píng)估批準(zhǔn)體系,管理者要定期監(jiān)督評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制的效果及風(fēng)險(xiǎn)因素；內(nèi)審部門也要定期對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、有效、全面的評(píng)價(jià),并及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷向上級(jí)部門匯報(bào),加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)(或?qū)徲?jì)委員會(huì))的監(jiān)督作用；加強(qiáng)外部監(jiān)控的力量,對(duì)家族企業(yè)的重要管理人員進(jìn)行內(nèi)部控制的培訓(xùn),認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)中的作用。一般地,風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)遵循以下程序: 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。這項(xiàng)工作需要客觀和周密的調(diào)查研究,以揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)及其性質(zhì)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。準(zhǔn)確估計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)和可能造成的損失程度 ,作為風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)；風(fēng)險(xiǎn)處理。主要有兩種方式:風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)融資。（三）建立良好的控制活動(dòng)家族企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu) ,包括高層審查、對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)與處理情況的掌握、批準(zhǔn)和授權(quán)制度、查證核實(shí)與對(duì)賬制度等等；家族企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)需適當(dāng)分離職責(zé),人員安排不能發(fā)生責(zé)任沖突,要識(shí)別并縮小潛在利益沖突,遵從謹(jǐn)慎的、獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)。建立以董事會(huì)為核心的公司治理機(jī)制董事會(huì)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。董事會(huì)是建立完善的內(nèi)部控制制度的組織基礎(chǔ)，公司應(yīng)設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)，建立完善的公司治理機(jī)制，形成各個(gè)機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)明晰 相互制約的關(guān)系，從而有效調(diào)節(jié)所有者、 經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，保障所有者的利益，賦予經(jīng)營(yíng)者以充分的經(jīng)營(yíng)權(quán)，確保公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。（四）提高信息溝通效率有效的內(nèi)控信息系統(tǒng)需要充分、全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)與遵從性方面的信息數(shù)據(jù),及外部市場(chǎng)中與決策相關(guān)事件的信息；要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋企業(yè)全部重要活動(dòng),必須能受到獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)審的保護(hù),并能對(duì)突發(fā)事件的充分安排加以支持；要有暢通的溝通渠道,確保所有員工理解和遵守政策及程序,確保相關(guān)信息傳達(dá)。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果 如果企業(yè)能夠策略性地使用信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制的有效性必然會(huì)得到提高，同時(shí)企業(yè)將會(huì)有可能獲得發(fā)展的機(jī)遇，建立良好，可靠的信息系統(tǒng)發(fā)展期的信息流通和溝通系統(tǒng)不僅要有向下的，向上的溝通渠道，還要有橫向以及與外界的溝通渠道。企業(yè)信息的溝通應(yīng)嚴(yán)格遵循管理層次的要求，不能越級(jí)發(fā)放指示，不能越級(jí)管理，日常工作不進(jìn)行越級(jí)匯報(bào)，外部信息由專人負(fù)責(zé)，收集后及時(shí)匯報(bào)專門負(fù)責(zé)人，最后匯總至信息中心，由信息中心匯報(bào)給高層管理人員。其次是確定信息流通的范圍，信息流通的范圍的確定，影響到企業(yè)的商業(yè)機(jī)密 最后是加強(qiáng)信息化建設(shè)。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)收集和挖掘各種與決策相關(guān)信息的重要性,加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督與評(píng)審,防止突發(fā)事件,特別是要有效地控制電子信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的使用。另外,還要建立有效的交流渠道,確保相關(guān)信息的正確傳達(dá),增強(qiáng)信息的透明度。（五）加速家族企業(yè)家的知識(shí)積累和更新知識(shí)存量是影響內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施的一個(gè)重要因素，企業(yè)主是否具備豐富的知識(shí)存量是能否設(shè)計(jì)出合理的內(nèi)部控制制度的先決條件。目前，企業(yè)主在文化知識(shí)薄弱的情況下，必須努力加強(qiáng)以內(nèi)部控制知識(shí)為主的相關(guān)知識(shí)的積累和更新。尤其在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部控制制度處于不斷完善和變動(dòng)中，再加上家族企業(yè)和其他企業(yè)具有不同的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使得內(nèi)部控制在制度上和具體實(shí)施時(shí)表現(xiàn)出相當(dāng)大的差異性。因此，家族企業(yè)家必須不斷學(xué)習(xí)和積累新的管理知識(shí)。（六）實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離所有者即經(jīng)營(yíng)者是我國(guó)家族企業(yè)的創(chuàng)業(yè)特征，這使得家族企業(yè)的人員少但關(guān)系復(fù)雜，往往以主要所有人為核心唯命是從，經(jīng)理層與家族之間一般又存在著特殊的私人關(guān)系，這種關(guān)系使內(nèi)部人控制轉(zhuǎn)化為經(jīng)營(yíng)者家族控制，因而必然影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 只有實(shí)現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，聘請(qǐng)外部經(jīng)理人員，提高決策和管理水平才能形成科學(xué)的自我約束機(jī)制和相互制衡機(jī)制，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。這一點(diǎn)，猶如古代帝王的任人唯賢和任人唯親，只有將權(quán)力交給合適的賢人才能夠取得良好的結(jié)果，也才能促進(jìn)良好的發(fā)展，否則必定有失。推行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,加快企業(yè)股權(quán)多元化進(jìn)程。在家族企業(yè)中推廣兩權(quán)分離,強(qiáng)調(diào)企業(yè)由家族成員的單向控制向家族成員和非家族的經(jīng)營(yíng)者共同控制的轉(zhuǎn)化,打破家族企業(yè)封閉式的權(quán)利機(jī)構(gòu)，才能形成科學(xué)的自我約束機(jī)制和相互制衡機(jī)制，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。（七）建立適合家族企業(yè)的內(nèi)部控制制度任何單位在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，都必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)。對(duì)于家族企業(yè)建立其內(nèi)部控制制度時(shí)要力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的控制效果，應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同人員和崗位之間的權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。這一點(diǎn)對(duì)家族企業(yè)尤為重要。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理，保證內(nèi)部控制落到實(shí)處、發(fā)揮實(shí)效并隨著企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化而進(jìn)行相應(yīng)的修改和完善。企業(yè)主對(duì)內(nèi)部控制要高度重視，不得隨便變更、作廢控制制度。作為家族企業(yè)不能盲目的追求完善的內(nèi)部控制制度而要根據(jù)企業(yè)自身的特殊情況，深入了解的基礎(chǔ)上，根據(jù)自己的特點(diǎn)和管理要求，制定適合本企業(yè)的便于操作和運(yùn)行的內(nèi)部控制制度?？傊?，家族企業(yè)如何與現(xiàn)代企業(yè)制度接軌，實(shí)施內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)基本措施。隨著家族企業(yè)的發(fā)展，隨著企業(yè)的逐步規(guī)范化，家族企業(yè)必須建立起完善的內(nèi)部控制制度,財(cái)務(wù)制度,監(jiān)督制度,家族企業(yè)唯有摒棄企業(yè)初創(chuàng)期的憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理的模式，代之以規(guī)范的公司治理機(jī)制，不斷創(chuàng)新，才能確保企業(yè)的生存及持續(xù)發(fā)展。參考文獻(xiàn)1 竺霄霄，家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弊端及解決對(duì)策，現(xiàn)代營(yíng)銷(學(xué)苑版) , 2010,04；78-802 朱燕群，關(guān)于家族企業(yè)財(cái)務(wù)管理