企業(yè)研究論文-試析企業(yè)內(nèi)部控制基本原理在會計(jì)中的應(yīng)用.doc

企業(yè)研究論文-試析企業(yè)內(nèi)部控制基本原理在會計(jì)中的應(yīng)用摘要：內(nèi)部控制作為管理的一種手段，在企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)中時(shí)刻發(fā)揮作用。文章主要論述內(nèi)部控制基本原理在會計(jì)有關(guān)方面中的應(yīng)用，從現(xiàn)金、銀行存款、存貸業(yè)務(wù)幾方面論述內(nèi)部控制的作用。關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；基本原理；會計(jì)；應(yīng)用在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下，任何會計(jì)行為都不僅僅是本單位內(nèi)部的事情，它影響到整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)秩序是否正常和健康，甚至影響到社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與安全。因此，任何一個(gè)單位，只有建立、健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能及時(shí)、完整地提供真實(shí)、可靠的會計(jì)信息，有利于投資者、經(jīng)營者做出合理、正確的決策。同時(shí)才能真正保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全與完整，盡可能地降低成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。下面僅就內(nèi)部控制基本原理在會計(jì)中的應(yīng)用談一下自己的想法。一、內(nèi)部控制在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中的應(yīng)用現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最大的財(cái)產(chǎn)，它易于攜帶，也容易被挪用、貪污或盜竊。因此，現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度顯得尤為必要。（一）現(xiàn)金管理的目標(biāo)保證現(xiàn)金的安全、完整，是現(xiàn)金管理的首要目標(biāo)。體現(xiàn)在會計(jì)上，要求做到現(xiàn)金的賬面數(shù)額與實(shí)存數(shù)額日日相符。此外，還應(yīng)當(dāng)隨時(shí)保證有足額的現(xiàn)金供企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)使用。在國有企業(yè)，現(xiàn)金管理還應(yīng)當(dāng)符合國家相關(guān)政策的要求。（二）現(xiàn)金管理的措施為達(dá)到上述目標(biāo)，必須采取必要的措施，歸納起來有以下幾個(gè)方面：1.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中相關(guān)職務(wù)必須分離?，F(xiàn)金收付及保管只能由經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)的出納來負(fù)責(zé)處理，其他職員不得接觸支付前的任何現(xiàn)金。而且出納也不得從事除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬抄、其他賬簿憑證的登記、填制工作。這也就是日常所說的“管錢的不管賬，管賬的不管錢。”2.現(xiàn)金收付必須嚴(yán)格遵守國家相關(guān)規(guī)定。如按銀行的規(guī)定，把超過限額的現(xiàn)金及時(shí)全部送交銀行，出納不得坐支；現(xiàn)金的使用范圍符合國家的規(guī)定；現(xiàn)金的收付必須嚴(yán)格按照會計(jì)制度及時(shí)、正確地填制有關(guān)憑證，并登記入賬。3.建立靈活的稽核制度。庫存現(xiàn)金應(yīng)做到日清、日結(jié)、日對，保證賬實(shí)相符。會計(jì)部門或?qū)徲?jì)部門應(yīng)隨時(shí)派除出納以外的其他人員抽查盤點(diǎn)現(xiàn)金，檢查現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。二、內(nèi)部控制在銀行存款業(yè)務(wù)中的應(yīng)用企業(yè)主要資金收付都是通過銀行辦理的，因此，銀行存款的管理是否有效，是企業(yè)經(jīng)營成敗的魂定性因素之一。通過設(shè)立有效的銀行存款內(nèi)部控制制度，可“防患于未然”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)乃至杜絕諸如挪用資金、貪污等行為。（一）銀行存款管理的目標(biāo)與現(xiàn)金管理目標(biāo)類似，銀行存款管理的目標(biāo)分為兩項(xiàng)：1.保證銀行存款的安全、完整。從會計(jì)技術(shù)角度看，要求定期將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來的企業(yè)銀行存款對賬單核對相符；2.確保銀行存款賬戶有足夠得數(shù)額，以保證企業(yè)正常經(jīng)營所需的資金。在現(xiàn)實(shí)中，有部分企業(yè)因缺乏足夠的銀行存款而喪失了好的投資機(jī)會，更有甚者陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)而瀕于破產(chǎn)。因此，保證留有一定余額的銀行存款是內(nèi)部控制的又一目的。（二）銀行存款管理的措施不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)，在銀行存款的使用要求上存在差異，在其管理措施也就相應(yīng)不同。但有一些基本措施是共有的，包括：1.銀行存款收付業(yè)務(wù)的相關(guān)人員職責(zé)分離。在銀行存款收付業(yè)務(wù)中，涉及到出納、會計(jì)、主管及銀行相關(guān)人員。在企業(yè)中，應(yīng)做到銀行存款的審批人同出納、支票保管人員和記賬員職責(zé)相分離，負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來賬的人員同出納、支票保管人員和記賬員職責(zé)相分離，負(fù)責(zé)調(diào)整銀行往來賬的人員同現(xiàn)金收付、負(fù)責(zé)應(yīng)收和應(yīng)付的人員職責(zé)分離。2.嚴(yán)格支票管理。所有的空白支票必須連續(xù)編號，空白支票要妥善保管，支票存根要按有關(guān)規(guī)定妥善保存。任何有文字或數(shù)字更改的支票應(yīng)予作廢，并且同其他支票存根一起，按順序編號并保留。每項(xiàng)支票支出，都必須經(jīng)過指定的支票簽署者審批和簽發(fā)。所有已簽發(fā)的支票，應(yīng)于當(dāng)日及時(shí)人賬，并定期與相關(guān)賬戶核對。3.要定期將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來的企業(yè)銀行存款對賬單核對相符。如不符，應(yīng)及時(shí)查找原因，力爭將損失控制在最低水平。此外，應(yīng)當(dāng)特別加強(qiáng)對國有企業(yè)銀行存款的管理，以保證國有資產(chǎn)不受侵害。例如，銀行賬戶的設(shè)立須經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，以免發(fā)生出租、出借銀行賬戶現(xiàn)象，也可防止在開設(shè)銀行賬戶中為個(gè)人牟取私利，進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)。三、內(nèi)部控制在存貨業(yè)務(wù)的應(yīng)用制造業(yè)的存貨一般包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，商業(yè)企業(yè)的存貨包括庫存商品、辦公用品、低值易耗品等，在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重較大。由于其種類繁多，存放分散，變動(dòng)頻繁，較易發(fā)生記賬錯(cuò)誤、損壞變質(zhì)甚至盜竊流失等情況，而且存貨計(jì)價(jià)合理與否對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響也較大。因此，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度至關(guān)重要。（一）存貨控制的目標(biāo)。1.保證存貨的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相符。這一目標(biāo)是對任何財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行內(nèi)部控制的共同目標(biāo)。對于存貨而言，不但要保證數(shù)量上相符，還要保證存貨的價(jià)值相同，即不發(fā)生存貨變質(zhì)、損壞現(xiàn)象。2.保證存貨的計(jì)價(jià)正確合理，以確保列入損益表的成本正確。由于市場價(jià)格不斷波動(dòng)，以及因通貨膨脹（緊縮）的影響，采用不同的計(jì)價(jià)方法會導(dǎo)致不同的財(cái)務(wù)結(jié)果。如在持續(xù)通貨膨脹的情況下，采用先進(jìn)后出法會低估存貨成本，高估銷貨成本進(jìn)而低估當(dāng)期利潤。如采用先進(jìn)先出法，高估存貨成本，低估銷貨成本進(jìn)而高估當(dāng)期利潤。為較真實(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方式。3.合理經(jīng)濟(jì)地購入材料（商品）及制造商品。購貨是存貨控制的第一步。不合理地購入原材料等，要么導(dǎo)致大量存貨積壓，要么導(dǎo)致存貨短缺而停工待料或脫銷，這兩者會給企業(yè)造成巨大浪費(fèi)或損失。（二）存貨控制的方法1.存貨業(yè)務(wù)中相關(guān)職務(wù)分離。存貨業(yè)務(wù)涉及采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、會計(jì)記錄等工作，從事這些工作的人員應(yīng)適當(dāng)分離。如來購部門人員與驗(yàn)收1保管人員適當(dāng)分離，產(chǎn)成品驗(yàn)收部門同產(chǎn)品制造部門人員分離，保管人員與會計(jì)記錄人員分離等。2.建立存貨盤存控制制度。對存貨的會計(jì)記錄一般采用永續(xù)盤存制。為避免永續(xù)盤存制的弊病，一般應(yīng)在年末通過實(shí)地盤點(diǎn)來校對賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)的差異及存貨的質(zhì)量差異以確保企業(yè)存貨的安全和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。3.建立合理的存貨計(jì)價(jià)及管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法，使財(cái)務(wù)報(bào)表盡可能反映存貨的真實(shí)價(jià)值，確定合理準(zhǔn)確的銷貨成本。存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選定，不得任意更改，否則易導(dǎo)致利用存貨計(jì)價(jià)方法操縱利潤的現(xiàn)象。如確因經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化需改變計(jì)價(jià)方法，應(yīng)在報(bào)表附注中說明改變計(jì)價(jià)方法的原因及對當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況的影響。隨著我國改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和整個(gè)會計(jì)工作的狀況都發(fā)生了很大變化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，從而使內(nèi)部控制在會計(jì)中的應(yīng)用越來越多。內(nèi)部控制是各級管理部門為了保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)的安全、完整，確保會計(jì)