濟南會計繼續(xù)教育章節(jié)習題.doc

練習題庫：營改增納稅籌劃實務操作案例分析 隨機顯示 題型：判斷 單選 多選打印第1部分 判斷題題號：QHX018214 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 1. 如果企業(yè)面對的是一個信譽良好的客戶，銷售貨款回收風險較小，則可考慮通過修改銷售合同，將銷售折扣方式轉(zhuǎn)換為折扣銷售方式。A、 對B、 錯正確答案：A解析： 未找到解析題號：QHX018212 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 2. 銷售折扣，其實質(zhì)是一種融資性質(zhì)的理財費用，因此，銷售折扣不能從銷售額中減除。A、 對B、 錯正確答案：A解析： 未找到解析題號：QHX018216 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 3. 因為稅法規(guī)定企業(yè)所選擇匯率一年內(nèi)不得變更，所以提前準確預測人民幣升值的總體趨勢是納稅籌劃的關(guān)鍵。A、 對B、 錯正確答案：A解析： 未找到解析題號：QHX018213 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 4. 銷售折讓實際是由于貨物品種、質(zhì)量等不符合要求而造成的銷售額的減少，要以折讓后的銷售額作為計稅銷售額。在核算時，由于銷售折讓不具備費用的屬性，因此，應當將其作為收入的抵減數(shù)處理，可按規(guī)定開具紅字增值稅發(fā)票。A、 對B、 錯正確答案：A解析： 未找到解析題號：QHX018207 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 5. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅項目、免征增值稅項目。對進項稅進行劃分有技巧?？梢圆捎枚愗摕o差別平衡點模型來分析，該模型為：用于一般計稅項目的進項稅無法劃分的全部進項稅=一般計稅項目銷售額全部銷售額。當?shù)扔跁r無差別；當大于時，分別核算稅負更輕；當小于時，不分別核算稅負輕。A、 對B、 錯正確答案：A解析： 未找到解析題號：QHX018218 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 6. “無償提供服務”的規(guī)定只適用單位和個體工商戶，不包括其他個人。A、 對B、 錯正確答案：A解析： 未找到解析題號：QHX018208 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 7. 開展營改增減免稅優(yōu)惠稅收籌劃時，必須放棄營改增稅收優(yōu)惠更有利。A、 對B、 錯正確答案：B解析： 開展營改增減免稅優(yōu)惠稅收籌劃時，有時放棄營改增稅收優(yōu)惠更有利。題號：QHX018209 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 8. 金融商品買入價是指購進原價，不得包括購進其他金融商品過程中支付的各種費用和稅金；賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差可以互抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。 金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。A、 對B、 錯正確答案：A解析： 未找到解析題號：QHX018219 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 9. 企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免增值稅。A、 對B、 錯正確答案：A解析： 未找到解析題號：QHX018205 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 10. 一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份選擇的籌劃可以采用無差別平衡點增值率判別法，其模型是增值率=1-（銷貨增值稅稅率-征收率）進貨增值稅稅率；也可以采用稅負無差別平衡點，其模型是進項稅額含稅銷項稅額=稅率 （1+稅率）- 征收率 （1+征收率）。A、 對B、 錯正確答案：A解析： 未找到解析題號：QHX018215 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 11. 價外費用是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。A、 對B、 錯正確答案：A解析： 未找到解析題號：QHX018210 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 12. 根據(jù)稅負無差別平衡點模型，當當進項稅額含稅銷項稅額=平衡點時，兩者稅負相同； 當進項稅額含稅銷項稅額平衡點時，選擇一般納稅人；當進項稅額含稅銷項稅額平衡點時，選擇小規(guī)模納稅人。A、 對B、 錯正確答案：A解析： 未找到解析第2部分 單選題題號：QHX018233 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 13. A公司（一般納稅人）轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)給B公司（小規(guī)模納稅人），并提供與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，收取專利權(quán)轉(zhuǎn)讓款100萬元（含稅），收取技術(shù)咨詢、技術(shù)服務費20萬元（含稅）。A公司開具發(fā)票時應采取（ ）的方法劃算。A、 分開核算B、 將兩項業(yè)務收入在同一張發(fā)票上開具C、 不分開核算D、 將兩項業(yè)務收入分別在兩張發(fā)票上開具正確答案：B解析： 方案1:若將技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)咨詢、技術(shù)服務分別在兩張發(fā)票上開具，則技術(shù)咨詢、技術(shù)服務銷項稅=20（1+6%）6%=1.13（萬元）；方案2：若在同一張發(fā)票上開具，則技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅，節(jié)省增值稅1.13萬元。 政策依據(jù)：納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。題號：QHX018229 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 14. 某公司既從事水路運輸，又從事物流輔助服務，4月份提供水路運輸服務收取款項500萬元（含稅），提供物流輔助服務收取款項200萬元（含稅）。該公司應將上述業(yè)務（ ）進行會計核算，才能節(jié)省增值稅。A、 分開B、 不分開C、 全面地D、 真實地正確答案：A解析： 若分開核算，分別適用稅率， 銷項稅額=500（1+11%）11%+200（1+6%）6% =60.87（萬元）；若不分開核算，則從高適用稅率，則銷項稅額=（500+200） （1+11%）11% =69.37（萬元）；因此分開核算節(jié)稅。題號：QHX018228 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 15. 某公司登記為一般納稅人，2016年不含稅銷售額為800萬元。該公司擬于2017年增加一項服務業(yè)務，該服務稅率為6%，征收率為3%，預計該服務年含稅銷售額為450萬元，可以抵扣的進項稅為7萬元。該公司經(jīng)過納稅籌劃，決定（ ）。A、 設(shè)立全資子公司（小規(guī)模納稅人）B、 設(shè)立全資子公司（一般納稅人）C、 設(shè)立分公司（小規(guī)模納稅人）D、 設(shè)立分公司（一般納稅人）正確答案：A解析： 該公司進項稅額含稅銷售額=7 450=1.56%稅負無差別平衡點2.75%，因此，新設(shè)立小規(guī)模納稅人稅負更輕。若由該公司從事這項服務，則應納增值稅=450 （1+6%）6%-7=18.47（萬元）；若該公司設(shè)立全資子公司（小規(guī)模）從事該服務，則應納增值稅=450 （1+3%）3%=13.11（萬元）；由此，設(shè)立全資子公司可節(jié)稅5.36（萬元）。題號：QHX018234 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 16. 某公司（一般納稅人）4月份取得含稅銷售額合計1560萬元，其中提供電路設(shè)計及測試服務的銷售額1060萬元；技術(shù)開發(fā)的銷售額500萬元。當月進項稅合計30萬元，其中提供電路設(shè)計及 測試服務的進項稅18萬元，技術(shù)開發(fā)的進項稅12萬元。該公司對銷售額與進項稅額核算應采?。?）方案才能節(jié)省增值稅。A、 銷售額不分開核算B、 銷售額和進項稅都分開核算C、 銷售額分別核算，進項稅不分別核算D、 銷售額和進項稅都不分開核算正確答案：C解析： 方案1：若銷售額不分開核算，則應納增值稅=15601.066%-30=58.30（萬元）；方案2：若銷售額和進項稅都分開核算，則應納增值稅=10601.066%-18=42（萬元）；方案3：若銷售額分別核算，進項稅不分別核算，則應納增值稅=10006%-301000（1000+500）=40（萬元）。因此，銷售額分別核算，進項稅不分別核算的方案劃算。題號：QHX018231 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 17. 某公司2015年5月購買寫字樓，支付500萬元。該公司2016年5月轉(zhuǎn)讓該寫字樓，收取價款600萬元。若該公司為一般納稅人，則該公司應采?。?）方案進行納稅籌劃。A、 一般計稅法B、 簡易計稅法C、 一般納稅人D、 小規(guī)模納稅人正確答案：B解析： 方案1：若該公司選擇一般計稅方法，在當?shù)仡A繳增值稅=（600-500）（1+11%）5%=4.5萬元，該項業(yè)務應納增值稅=600 （1+11%）11%=59.46（萬元），回機構(gòu)所在地補交增值稅59.46-4.5=54.96（萬元）。方案2：若該公司選擇簡易計稅法，在當?shù)仡A繳增值稅=（600-500）（1+5%）5%=4.76萬元，該項業(yè)務應納增值稅= （600-500）（1+5%）5%=4.76萬元, 回來不需要補稅。采用簡易計稅方法節(jié)省增值稅=59.46-4.76=54.70（萬元）。題號：QHX018220 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 18. 供貨方選擇的稅務籌劃可以采用價格折讓臨界點判別法，假設(shè)從一般納稅人購進含稅金額為A，從小規(guī)模納稅人購進含稅金額為B，當城建稅率為7%，教育費附加3%，所得稅率25%時，價格折讓臨界點模型是B=（ ）。A、 （1+增值稅稅率）（1-征收率10%）/（1-增值稅稅率10%）（1+征收率）A B、 （1+征收率）（1-增值稅稅率10%）/（1-征收率10%）（1+增值稅稅率）A C、 （1+征收率）（1-增值稅稅率10%）/（1-征收率10%）（1+征收率）A D、 （1+增值稅稅率）（1-征收率10%）/（1-征收率10%）（1+增值稅稅率）A正確答案：B解析： 供貨方選擇的稅務籌劃可以采用價格折讓臨界點判別法，假設(shè)從一般納稅人購進含稅金額為A，從小規(guī)模納稅人購進含稅金額為B，當城建稅率為7%，教育費附加3%，所得稅率25%時，價格折讓臨界點模型是（1+征收率）（1-增值稅稅率10%）/（1-征收率10%）（1+增值稅稅率）A。題號：QHX018224 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 19. 從事不動產(chǎn)租賃服務的一般納稅人，通過改變業(yè)務性質(zhì)，將不動產(chǎn)租賃服務變成倉儲服務，可以使稅率由11%降至（ ）；注意合同簽訂的內(nèi)容及條款，并要配上管理人員。A、 3%B、 5%C、 6%D、 2%正確答案：A解析： 從事不動產(chǎn)租賃服務的一般納稅人，通過改變業(yè)務性質(zhì)，將不動產(chǎn)租賃服務變成倉儲服務，可以使稅率由11%降至3%；注意合同簽訂的內(nèi)容及條款，并要配上管理人員。題號：QHX018225 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 20. 某公司年不含稅銷售收入為200萬元，適用稅率13%。不含稅可抵扣購進金額140萬元，購貨適用稅率13%，年應納稅額7.8萬元，該企業(yè)經(jīng)過籌劃認為選擇作（ ）納稅人劃算。A、 一般納稅人B、 小規(guī)模納稅人C、 混合納稅人D、 簡易納稅人正確答案：B解析： 在13%的稅率和3%征收率條件下，無差別平衡點增值率為23.08%；該公司銷售收入增值率=（200-140）200=30%23.08%（無差別平衡點增值率），因此，應選擇作為小規(guī)模納稅人劃算。題號：QHX018222 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 21. 一般納稅人在進項稅抵扣憑證難取得，存在進項稅抵扣嚴重不足時，可以考慮利用（ ）判別法，決定是否采用簡易計稅方法。A、 價格無差異臨界點B、 成本無差異平衡點C、 稅負無差異平衡點D、 利潤無差別平衡點正確答案：C解析： 一般納稅人在進項稅抵扣憑證難取得，存在進項稅抵扣嚴重不足時，可以考慮利用稅負無差異平衡點判別法，決定是否采用簡易計稅方法。題號：QHX018226 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 22. 某公司提供服務，稅率為6%，征收率為3%。該公司年銷售額450萬元（含稅），年采購貨物、接受服務進項稅額合計21萬元。該公司籌劃作（ ）納稅人劃算。A、 一般納稅人B、 混合納稅人C、 小規(guī)模納稅人D、 簡易納稅人正確答案：A解析： 該案例，稅率6%，征收率3%,稅負無差別平衡點為2.75%。 該公司進項稅額含稅銷項稅額=21 450=4.67%2.75%，進項稅占比大，因此，選擇一般納稅人稅負更輕。該公司會計核算健全，可以辦理一般納稅人登記，因而可節(jié)省增值稅8.64萬元。題號：QHX018230 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 23. 某空調(diào)銷售公司（一般納稅人）購進空調(diào)每臺單價3510元（含稅），售價3680（含稅）。另外，每臺空調(diào)向客戶收取200元（含稅）的安裝、調(diào)試費。銷售并安裝、調(diào)試為混合銷售。 該公司應納增值稅=（3680+200） （1+17%）17%-300017%=53.76（元）。運用納稅籌劃，采取以下（ ）方案劃算。A、 采取一般計稅方法B、 采取簡易計稅方法C、 成立一售后服務公司（一般納稅人）來為客戶安裝調(diào)試D、 成立一售后服務公司（小規(guī)模納稅人）來為客戶安裝調(diào)試正確答案：D解析： 該案例，進項稅額 含稅銷售額=0 200=0稅負無差別平衡點7.00%，因此，應設(shè)立小規(guī)模納稅人資格的售后服務公司來為客戶安裝調(diào)試，稅負更輕。題號：QHX018232 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 24. 某公司2017年8月1日取得抵債的寫字樓，取得專用發(fā)票注明價款500萬元、進項稅55萬元。2017年8月31日轉(zhuǎn)讓該寫字樓收取610萬元（含稅）。該公司為一般納稅人，其全資子公司為小規(guī)模納稅人，應采?。?）方案進行納稅籌劃。A、 一般計稅方法B、 簡易計稅方法C、 由其子公司取得并轉(zhuǎn)讓D、 由該公司取得并轉(zhuǎn)讓正確答案：C解析： 方案1:若由該公司取得并轉(zhuǎn)讓，則應預繳增值稅=（610-500-55）（1+11%）5% =2.48（萬元），應繳納增值稅=610 ）（1+11%）11%-55 =5.45（萬元），應補交增值稅=5.45-2.48=2.97（萬元）。 方案2：若由其子公司取得并轉(zhuǎn)讓，則應預繳增值稅= （610-500-55）（1+5%）5% =2.62（萬元），應補交增值稅=0，方案2好。第3部分 多選題題號：QHX018239 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 25. 非正常損失是指因（ ）造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因（ ）造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。A、 管理不善B、 違反法律法規(guī)C、 因玩忽職守D、 自然災害正確答案：AB解析： 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。題號：QHX018237 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 26. 某奶牛公司飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進行加工成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或者直接通過銷售網(wǎng)絡(luò)傳銷給居民。奶制品適用17%的稅率。該公司因進項稅數(shù)額較小，致使公司稅負率較高。經(jīng)過籌劃，該公司采取了以下方案：將整個生產(chǎn)流程分成（ ）和（ ）兩部分，各自獨立核算，分立后，一個是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位，可免增值稅；而另一個則可以從前者購入牛奶，可以抵扣（ ）進項稅。A、 飼養(yǎng)場B、 牛奶制品加工廠C、 13%（農(nóng)產(chǎn)品）D、 10%（農(nóng)產(chǎn)品）正確答案：ABC解析： 將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工廠兩部分，各自獨立核算，分立后，一個是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位，可免增值稅；而另一個則可以從前者購入牛奶，可以抵扣13%（農(nóng)產(chǎn)品）進項稅。題號：QHX018235 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 27. 旅游企業(yè)雖然仍可以（ ），但不能開具增值稅專用發(fā)票，購買旅游服務的企業(yè)（ ）抵扣進項稅，因此購買旅游服務的企業(yè)更愿意與能開具專用發(fā)票的旅游企業(yè)合作，所以，旅游公司不但要從多方面考慮計稅方法的選擇，還要轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式和業(yè)務類型，將一部分業(yè)務剝離出來，單獨核算，提供運輸服務而不是旅游服務。A、 差額計稅B、 全額計稅C、 不能D、 能E、 可以正確答案：AC解析： 旅游企業(yè)雖然仍可以差額計稅，但不能開具增值稅專用發(fā)票，購買旅游服務的企業(yè)不能抵扣進項稅，因此購買旅游服務的企業(yè)更愿意與能開具專用發(fā)票的旅游企業(yè)合作，所以，旅游公司不但要從多方面考慮計稅方法的選擇，還要轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式和業(yè)務類型，將一部分業(yè)務剝離出來，單獨核算，提供運輸服務而不是旅游服務。題號：QHX018236 所屬課程： 營改增納稅籌劃實務操作案例分析 28. 由于房產(chǎn)稅是按照租賃費的12%繳納，因此可以考慮將租賃費分劈成（ ）和（ ）兩部分。A、 租賃費B、 物業(yè)管理費C、 利息收入D、 物業(yè)費正確答案：AB解析： 由于房產(chǎn)稅是按照租賃費的12%繳納，因此可以考慮將租賃費分劈成租賃費和物業(yè)管理費兩部分。練習題庫：增值稅的會計處理 隨機顯示 題型：判斷 單選 多選打印第1部分 判斷題題號：QHX018606 所屬課程： 增值稅的會計處理 1. 小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設(shè)置“應交增值稅”明細科目，不需