企業(yè)研究論文-論企業(yè)內(nèi)部控制的完善方法.doc

企業(yè)研究論文-論企業(yè)內(nèi)部控制的完善方法論文關(guān)鍵詞內(nèi)部控制；監(jiān)督；創(chuàng)新；完善方法論文摘要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、保障投資者的合法權(quán)益、保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行，具有非常重要的意義。本文提出對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考，并淺析了幾點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善方法。一、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考施控方與受控方的關(guān)系控與被控是需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對(duì)矛盾。在一項(xiàng)控制過程中，只要存在施控主體，就必然存在受控對(duì)象。施控方必然會(huì)對(duì)受控方產(chǎn)生作用，而受控方在接受控制的同時(shí)也會(huì)對(duì)施控方產(chǎn)生反作用。如果作用與反作用之間的摩擦與矛盾得不到有效調(diào)和，勢(shì)必會(huì)影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，施控與受控是兩個(gè)相對(duì)的概念，如在某個(gè)控制循環(huán)中的施控者可能恰好是另一個(gè)控制循環(huán)中的受控者。在條件發(fā)生變化時(shí)，二者的地位會(huì)發(fā)生相互轉(zhuǎn)化，相互間作用的方式也會(huì)隨之發(fā)生變化。因此，協(xié)調(diào)施控方與受控方之間的關(guān)系就成為確保內(nèi)部控制制度正常發(fā)揮功效的一個(gè)關(guān)鍵。所以，企業(yè)在協(xié)調(diào)施控與被控的關(guān)系時(shí)，應(yīng)注意：把握重點(diǎn)，描準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對(duì)性地工作；善于抓住戰(zhàn)機(jī)，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的信息，以事實(shí)為先導(dǎo)，能起到事半功倍的作用；主動(dòng)把自己置于受控制的地位，把握自己的行為，不能授人以柄；根據(jù)變化的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。事前控制與事后控制的關(guān)系事前控制是一種防護(hù)性控制，即事先分析可能會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，并預(yù)先設(shè)計(jì)出防備措施。這種預(yù)防控制具有主動(dòng)控制的特征，即事先規(guī)定業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)則和程序，并保證其沿著既定方向進(jìn)行，避免經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中錯(cuò)弊的發(fā)生和浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。事后控制是指在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生以后才進(jìn)行的控制，屬于被動(dòng)控制。這種控制通常在察覺發(fā)生了無(wú)效行為或不法行為之后才進(jìn)行查處，其特征是以一定的損失為代價(jià)。事實(shí)上，企業(yè)最關(guān)心的是所建立的內(nèi)部控制制度，能否最大限度地避免和減少經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中出現(xiàn)的無(wú)效行為和不法行為，而不是問題產(chǎn)生后如何查處。如前所述，事前控制最大的優(yōu)點(diǎn)在于防患于未然，因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)以事前預(yù)防為主，事后查處為輔。當(dāng)然，事前控制并不能保證萬(wàn)無(wú)一失。為此，在堅(jiān)持事前防范為主的前提條件下，還必須采取有力措施加大事后查處的力度，多方面、多渠道堵塞漏洞，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效能?？孛媾c控點(diǎn)之間的關(guān)系面的控制與點(diǎn)的控制要有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該設(shè)在3個(gè)位置上：資金。對(duì)企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)；成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)構(gòu)成要素，在內(nèi)部控制中具有十分特殊的地位?！疤厥狻笔且?yàn)樗鄬?duì)獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，能夠在不影響或盡可能小地影響經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的情況下，通過對(duì)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行與實(shí)施情況進(jìn)行檢查，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)弊及時(shí)予以糾正，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)、失控性質(zhì)、失控程度、潛在影響以及各控制點(diǎn)，在實(shí)際工作中執(zhí)行與否和執(zhí)行程度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，然后將改進(jìn)意見反饋給管理者。因而內(nèi)部審計(jì)可以說是對(duì)企業(yè)其他內(nèi)部控制程序和措施的一種再控制。內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)單位建立健全內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，因此，企業(yè)管理者應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的特殊地位和作用，并通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)一步加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制與創(chuàng)新密不可分實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航，其自身沒有資產(chǎn)再生的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是創(chuàng)新，即技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。保持企業(yè)發(fā)展不僅要實(shí)施內(nèi)部控制，更要促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對(duì)創(chuàng)新過程實(shí)施全面控制，防止企業(yè)在創(chuàng)新過程中有舞弊行為。二、企業(yè)內(nèi)部控制的完善方法企業(yè)內(nèi)部控制成本完善方法控制成本就是在設(shè)置內(nèi)部控制制度時(shí)，需要考慮成本與效益原則，要求內(nèi)部控制的實(shí)施成本不能超過預(yù)期的效益。內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)完整、信息真實(shí)、企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面能產(chǎn)生良好的效益，然而內(nèi)部控制的構(gòu)建和運(yùn)行必然要發(fā)生成本支出，因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，必須要處理好控制效益與控制成本之間的關(guān)系。完善方法：內(nèi)部控制的效益體現(xiàn)在兩方面：一是由于實(shí)施某一控制而帶來的直接效益；二是因某一控制的存在而帶動(dòng)整個(gè)控制系統(tǒng)更好發(fā)揮作用所獲得的間接效益。內(nèi)部控制的成本也體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是實(shí)施某一控制所發(fā)生的人、財(cái)、物等方面的直接耗費(fèi)；二是因過分追求內(nèi)部控制完善而影響了企業(yè)工作效率所產(chǎn)生的間接成本。一般而言，控制效益和控制成本之間呈正比例關(guān)系，即內(nèi)部控制制度建立得越細(xì)致、越完善，其取得的效益就越大，所需成本也就越高。企業(yè)在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)常常面臨這樣的困境：控制得多，效果好，但不經(jīng)濟(jì)；控制得少，達(dá)不到預(yù)定效果。要走出困境，首先必須權(quán)衡二者之間的關(guān)系，力求找到“控制臨界點(diǎn)”。判斷時(shí)應(yīng)遵循的原則是：只有當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制措施的成本小于因控制而產(chǎn)生的效益時(shí)，控制才有必要設(shè)置，否則不設(shè)置。其次，要努力通過各種途徑降低控制成本，而不要過分追求控制完美，力爭(zhēng)以最合理的控制成本獲得最大的控制效益。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境完善方法現(xiàn)代企業(yè)是在一定的環(huán)境中建立并進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的，影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的因素分為企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響更多體現(xiàn)的是約束和規(guī)范，但不能把它們作為內(nèi)部控制系統(tǒng)組成的部分，因?yàn)樗隽似髽I(yè)的控制能力；而內(nèi)部環(huán)境是直接造成各企業(yè)內(nèi)部控制形成和內(nèi)容差異的根本原因。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來講，內(nèi)部控制環(huán)境顯得格外重要，并被視為內(nèi)部控制的基本構(gòu)成要素，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。完善方法：（）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在的主要問題是我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不完善，是歷史長(zhǎng)期積累下來的問題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，構(gòu)建內(nèi)部控制體系正是為了保證會(huì)計(jì)的真實(shí)公允。既為市場(chǎng)參與者提供可靠的決策信息，也為市場(chǎng)的管理者提供有效的監(jiān)管信息。加強(qiáng)內(nèi)部控制，是保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重大措施。如果按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一般規(guī)律建設(shè)我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，既會(huì)形成現(xiàn)代內(nèi)部控制體系，又會(huì)為現(xiàn)代內(nèi)部控制體系創(chuàng)造良好的運(yùn)行環(huán)境。（）優(yōu)化法律環(huán)境進(jìn)一步完善法律制度。健全與完善以會(huì)計(jì)法為中心的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。會(huì)計(jì)法只作了原則性的規(guī)定，可操作性不強(qiáng)，因此要結(jié)合會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，研究制定與之相配的法規(guī)、制度或者實(shí)施辦法。促進(jìn)會(huì)計(jì)法與相關(guān)法律的銜接。對(duì)違法的人員依法進(jìn)行行政處分或刑事處分。（）優(yōu)化會(huì)計(jì)職業(yè)道德環(huán)境盡管我國(guó)制定了許多的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)定了諸