企業(yè)研究論文-論企業(yè)內(nèi)部控制的完善方法.doc

企業(yè)研究論文-論企業(yè)內(nèi)部控制的完善方法論文關(guān)鍵詞內(nèi)部控制；監(jiān)督；創(chuàng)新；完善方法論文摘要加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，對于提高會計信息的質(zhì)量、保障投資者的合法權(quán)益、保證資本市場的有效運行，具有非常重要的意義。本文提出對企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考，并淺析了幾點企業(yè)內(nèi)部控制的完善方法。一、對企業(yè)內(nèi)部控制的幾點思考施控方與受控方的關(guān)系控與被控是需要永遠協(xié)調(diào)的一對矛盾。在一項控制過程中，只要存在施控主體，就必然存在受控對象。施控方必然會對受控方產(chǎn)生作用，而受控方在接受控制的同時也會對施控方產(chǎn)生反作用。如果作用與反作用之間的摩擦與矛盾得不到有效調(diào)和，勢必會影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。另外，施控與受控是兩個相對的概念，如在某個控制循環(huán)中的施控者可能恰好是另一個控制循環(huán)中的受控者。在條件發(fā)生變化時，二者的地位會發(fā)生相互轉(zhuǎn)化，相互間作用的方式也會隨之發(fā)生變化。因此，協(xié)調(diào)施控方與受控方之間的關(guān)系就成為確保內(nèi)部控制制度正常發(fā)揮功效的一個關(guān)鍵。所以，企業(yè)在協(xié)調(diào)施控與被控的關(guān)系時，應(yīng)注意：把握重點，描準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對性地工作；善于抓住戰(zhàn)機，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營管理中的信息，以事實為先導(dǎo)，能起到事半功倍的作用；主動把自己置于受控制的地位，把握自己的行為，不能授人以柄；根據(jù)變化的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營變化相適應(yīng)。事前控制與事后控制的關(guān)系事前控制是一種防護性控制，即事先分析可能會發(fā)生錯誤和舞弊行為，并預(yù)先設(shè)計出防備措施。這種預(yù)防控制具有主動控制的特征，即事先規(guī)定業(yè)務(wù)活動的規(guī)則和程序，并保證其沿著既定方向進行，避免經(jīng)濟運行中錯弊的發(fā)生和浪費現(xiàn)象的出現(xiàn)。事后控制是指在實際業(yè)務(wù)活動發(fā)生以后才進行的控制，屬于被動控制。這種控制通常在察覺發(fā)生了無效行為或不法行為之后才進行查處，其特征是以一定的損失為代價。事實上，企業(yè)最關(guān)心的是所建立的內(nèi)部控制制度，能否最大限度地避免和減少經(jīng)營管理活動中出現(xiàn)的無效行為和不法行為，而不是問題產(chǎn)生后如何查處。如前所述，事前控制最大的優(yōu)點在于防患于未然，因此，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應(yīng)以事前預(yù)防為主，事后查處為輔。當(dāng)然，事前控制并不能保證萬無一失。為此，在堅持事前防范為主的前提條件下，還必須采取有力措施加大事后查處的力度，多方面、多渠道堵塞漏洞，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效能。控面與控點之間的關(guān)系面的控制與點的控制要有機結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實施企業(yè)內(nèi)部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用，是需要認真對待的問題。企業(yè)內(nèi)部控制的點應(yīng)該設(shè)在3個位置上：資金。對企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)；成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；權(quán)力使用。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟損失。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個構(gòu)成要素，在內(nèi)部控制中具有十分特殊的地位。“特殊”是因為它相對獨立于各項生產(chǎn)經(jīng)營活動之外，能夠在不影響或盡可能小地影響經(jīng)營管理活動的情況下，通過對內(nèi)部控制制度的運行與實施情況進行檢查，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的錯弊及時予以糾正，并對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)、失控性質(zhì)、失控程度、潛在影響以及各控制點，在實際工作中執(zhí)行與否和執(zhí)行程度進行分析評價，然后將改進意見反饋給管理者。因而內(nèi)部審計可以說是對企業(yè)其他內(nèi)部控制程序和措施的一種再控制。內(nèi)部審計可以促進單位建立健全內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，因此，企業(yè)管理者應(yīng)該充分認識到內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的特殊地位和作用，并通過強化內(nèi)部審計來進一步加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制與創(chuàng)新密不可分實施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營導(dǎo)航，其自身沒有資產(chǎn)再生的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力的源泉是創(chuàng)新，即技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場變化，生產(chǎn)經(jīng)營才有足夠的動力。保持企業(yè)發(fā)展不僅要實施內(nèi)部控制，更要促進企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，對企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對創(chuàng)新過程實施全面控制，防止企業(yè)在創(chuàng)新過程中有舞弊行為。二、企業(yè)內(nèi)部控制的完善方法企業(yè)內(nèi)部控制成本完善方法控制成本就是在設(shè)置內(nèi)部控制制度時，需要考慮成本與效益原則，要求內(nèi)部控制的實施成本不能超過預(yù)期的效益。內(nèi)部控制在保護資產(chǎn)完整、信息真實、企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)等方面能產(chǎn)生良好的效益，然而內(nèi)部控制的構(gòu)建和運行必然要發(fā)生成本支出，因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，必須要處理好控制效益與控制成本之間的關(guān)系。完善方法：內(nèi)部控制的效益體現(xiàn)在兩方面：一是由于實施某一控制而帶來的直接效益；二是因某一控制的存在而帶動整個控制系統(tǒng)更好發(fā)揮作用所獲得的間接效益。內(nèi)部控制的成本也體現(xiàn)在兩個方面：一是實施某一控制所發(fā)生的人、財、物等方面的直接耗費；二是因過分追求內(nèi)部控制完善而影響了企業(yè)工作效率所產(chǎn)生的間接成本。一般而言，控制效益和控制成本之間呈正比例關(guān)系，即內(nèi)部控制制度建立得越細致、越完善，其取得的效益就越大，所需成本也就越高。企業(yè)在設(shè)計和實施內(nèi)部控制時常常面臨這樣的困境：控制得多，效果好，但不經(jīng)濟；控制得少，達不到預(yù)定效果。要走出困境，首先必須權(quán)衡二者之間的關(guān)系，力求找到“控制臨界點”。判斷時應(yīng)遵循的原則是：只有當(dāng)實施某項控制措施的成本小于因控制而產(chǎn)生的效益時，控制才有必要設(shè)置，否則不設(shè)置。其次，要努力通過各種途徑降低控制成本，而不要過分追求控制完美，力爭以最合理的控制成本獲得最大的控制效益。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境完善方法現(xiàn)代企業(yè)是在一定的環(huán)境中建立并進行經(jīng)營的，影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的因素分為企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的影響更多體現(xiàn)的是約束和規(guī)范，但不能把它們作為內(nèi)部控制系統(tǒng)組成的部分，因為它超出了企業(yè)的控制能力；而內(nèi)部環(huán)境是直接造成各企業(yè)內(nèi)部控制形成和內(nèi)容差異的根本原因。對于企業(yè)的內(nèi)部控制來講，內(nèi)部控制環(huán)境顯得格外重要，并被視為內(nèi)部控制的基本構(gòu)成要素，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。完善方法：（）優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境經(jīng)濟環(huán)境存在的主要問題是我國的市場經(jīng)濟體制不完善，是歷史長期積累下來的問題。在市場經(jīng)濟中，構(gòu)建內(nèi)部控制體系正是為了保證會計的真實公允。既為市場參與者提供可靠的決策信息，也為市場的管理者提供有效的監(jiān)管信息。加強內(nèi)部控制，是保證市場經(jīng)濟有序運轉(zhuǎn)的重大措施。如果按照市場經(jīng)濟的一般規(guī)律建設(shè)我國的社會主義市場經(jīng)濟，既會形成現(xiàn)代內(nèi)部控制體系，又會為現(xiàn)代內(nèi)部控制體系創(chuàng)造良好的運行環(huán)境。（）優(yōu)化法律環(huán)境進一步完善法律制度。健全與完善以會計法為中心的會計法規(guī)體系。會計法只作了原則性的規(guī)定，可操作性不強，因此要結(jié)合會計工作的實際情況，研究制定與之相配的法規(guī)、制度或者實施辦法。促進會計法與相關(guān)法律的銜接。對違法的人員依法進行行政處分或刑事處分。（）優(yōu)化會計職業(yè)道德環(huán)境盡管我國制定了許多的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)定了諸