貨幣資金審計(jì)程序.xls

貨幣資金審計(jì)程序貨幣資金審計(jì)程序 客戶名稱：簽 名日 期檔案號： 審計(jì)項(xiàng)目：貨幣資金審計(jì)程序編制人：索引號： 會計(jì)截止日：復(fù)核人：頁次： 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定貨幣資金是否存在； 2、確定貨幣資金的收支記錄是否完整； 3、確定庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的余額是否正確； 4、確定貨幣資金在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序執(zhí)行情況說明 1、核對現(xiàn)金日記帳、銀行存款帳與總帳的余額是否相符； 2、會同被審計(jì)單位主管會計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)及 追朔表”，并與現(xiàn)金日記帳核對，如有差異，應(yīng)查明原因作出記錄或 作適當(dāng)調(diào)整；若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原 始憑證，需在盤點(diǎn)表中注明或作出適當(dāng)調(diào)整； 3、編制“銀行存款余額核對表”； 4、獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)整后的銀行存款余 額若有差異,應(yīng)查明原因或作適當(dāng)調(diào)整； 5、向所有開戶銀行函證年末余額或獲取資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款對帳單； 6、檢查”銀行存款余額調(diào)節(jié)表“中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債表 日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整； 7、銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情 況，作出記錄； 8、抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款支出的原始憑證的內(nèi)容是否完整，有無 授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，如有與被審單位經(jīng)營業(yè)務(wù)無 關(guān)的支出事項(xiàng)，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄； 9、抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有 跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整； 10、檢查外幣貨幣資金的核算是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會計(jì) 處理； 11、驗(yàn)明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 短 期 投 資 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：短期投資編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定有價證券是否存在； 2、確定有價證券是否歸被審計(jì)單位所有； 3、確定短期投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整； 4、確定短期投資年末余額是否正確； 5、確定短期投資的計(jì)價是否正確； 6、確定短期投資在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序 適應(yīng)否索引號 1、核對短期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符； 2、會同被審計(jì)單位主管會計(jì)人員盤點(diǎn)庫存有價證券，編制“有價證券盤 點(diǎn)表”，并與相關(guān)帳戶余額核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記 錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； 3、在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文具，必要時可向保管 人函證； 4、檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計(jì)處理是否 正確； 5、復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與投資損益有關(guān)項(xiàng)目核 對; 6、了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄； 7、檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項(xiàng)目，并作適當(dāng)說明和調(diào)整； 8、有價證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市價與其成本存在明顯差異時，應(yīng)作出詳 細(xì)記錄，并提請被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整； 9、驗(yàn)明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表適當(dāng)披露。 應(yīng) 收 票 據(jù) 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：應(yīng)收票據(jù)編制人索引: 截至日復(fù)核人頁次: 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定應(yīng)收票據(jù)是否存在： 2、確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有； 3、確定應(yīng)收票據(jù)的增減變動的記錄是否完整； 4、確定應(yīng)收票據(jù)是否有效，可否收回； 5、確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確； 6、確定應(yīng)收票據(jù)在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、核對應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳余額是否相符； 2、獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項(xiàng)加計(jì)是 否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表追查到總分類帳；抽查部分票據(jù)，檢查其 內(nèi)容是否正確，將所查的票據(jù)項(xiàng)目追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳，并與有關(guān) 文件核對； 3、監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對； 4、抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實(shí)其存在和可收回性； 5、驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)的利息收入是否均已入帳； 6、核對已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會計(jì) 處理方法是否恰當(dāng)； 7、驗(yàn)明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表適當(dāng)披露。 應(yīng) 收 帳 款 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：應(yīng)收帳款編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定應(yīng)收帳款是否存在； 2、確定應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位所有； 3、確定應(yīng)收帳款的增減變動及的記錄是否完整； 4、確定應(yīng)收帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)； 5、確定應(yīng)收帳款年末余額是否正確； 6、確定應(yīng)收帳款在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、核對應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳余額是否相符； 2、獲取或編制應(yīng)收帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確； 3、分析應(yīng)收帳款的帳齡及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的應(yīng)收帳款 向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不 符的，要查明原因或作適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù) 詢可采用替代審計(jì)程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的 真實(shí)性與可收回性； 4、對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證； 5、檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺 產(chǎn)清償后仍無法收回的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的。檢查 壞帳損失的會計(jì)處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； 6、抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)再次記錄或在適當(dāng)調(diào)整； 7、對于用非記帳本位幣結(jié)算的應(yīng)收帳款，檢查其采用的匯率及折算方 法是否正確； 8、對于出現(xiàn)貸方余額的應(yīng)收帳款，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整； 9、驗(yàn)明應(yīng)收帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。 壞 帳 準(zhǔn) 備 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：壞帳準(zhǔn)備編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞帳準(zhǔn)備是否充分； 2、確定壞帳準(zhǔn)備的增減變動及的記錄是否完整； 3、確定壞帳準(zhǔn)備年末余額是否正確； 4、確定壞帳準(zhǔn)備在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、核對壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳與總帳余額是否相符； 2、計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已計(jì)提壞帳準(zhǔn)備是否充分，若有大 額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整； 3、檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，有無授權(quán)批準(zhǔn)，有無已作壞 帳處理后又收回的帳款； 4、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長期掛帳應(yīng)收帳款； 5、檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭執(zhí)的余額； 6、檢查計(jì)算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相 關(guān)比率核對，檢查分析其重大差異； 7、驗(yàn)明壞帳準(zhǔn)備是否已作資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。 預(yù) 付 帳 款 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：預(yù)付帳款編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定預(yù)付帳款是否存在； 2、確定預(yù)付帳款是否歸被審計(jì)單位所有； 3、確定預(yù)付帳款的增減變動的記錄是否完整； 4、確定預(yù)付帳款是否可收回，壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)； 5、確定預(yù)付帳款年末余額是否正確； 6、確定預(yù)付帳款在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、核對預(yù)付帳款明細(xì)帳與總帳余額是否相符； 2、獲取或編制預(yù)付帳款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)數(shù)額是否正確，同時請客戶 協(xié)助，在預(yù)付帳款明細(xì)表上標(biāo)出截止審計(jì)日已收到貨物并沖銷預(yù)付 帳款的項(xiàng)目； 3、選擇預(yù)付帳款的重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函情 況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或 適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計(jì)程序 進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的 真實(shí)性與可收回性； 4、對未發(fā)函證的預(yù)付帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證； 5、抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或同一筆已付款在預(yù)付帳款和應(yīng) 付帳款兩個科目同時掛帳的情況； 6、查明出現(xiàn)貸方余 額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整； 7、驗(yàn)明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 其 他 應(yīng) 收 款 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：其他應(yīng)收款編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定其他應(yīng)收帳款是否存在； 2、確定其他應(yīng)收帳款是否歸被審計(jì)單位所有； 3、確定其他應(yīng)收帳款的增減變動及的記錄是否完整； 4、確定其他應(yīng)收帳款是否可收回； 5、確定其他應(yīng)收帳款年末余額是否正確； 6、確定其他應(yīng)收帳款在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、核對其他應(yīng)收款明細(xì)帳與總帳余額是否相符； 2、編制或獲取其他應(yīng)收款明細(xì)帳，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正確，是否與總帳 、明細(xì)帳核對相符，并標(biāo)明截至審計(jì)日已收回或轉(zhuǎn)銷的項(xiàng)目； 3、選擇獎金較大或異常的項(xiàng)目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函； 4、對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細(xì)帳， 年末余額的正確性；或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時的原始憑證； 5、對于長期未能收回的項(xiàng)目，查明原因，確定是否可能發(fā)生壞帳損失； 6、審查轉(zhuǎn)作壞帳損失的項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)； 7、分析明細(xì)帳余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時 作重分類調(diào)整； 8，驗(yàn)明全體應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 存 貨 審 計(jì) 具 體 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：存貨編制人 索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定存貨是否存在； 2、確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有； 3、確定存貨的增減變動及的記錄是否完整； 4、確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價的計(jì)提是否合理； 5、恰當(dāng)存貨的計(jì)價方法是否恰當(dāng)； 6、確定存貨年末余額是否正確； 7、確定存貨在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、核對各存貨項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳余額是否相符； 2、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的實(shí)際存在： （1）參與被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向委托人索取存貨盤點(diǎn) 計(jì)劃； （2）審計(jì)人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點(diǎn)，監(jiān)督盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行，并 作適 當(dāng)抽查； （3）盤點(diǎn)結(jié)束后， 索取盤點(diǎn)明細(xì)表，匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù) 額較大、收發(fā)頻繁的存貨項(xiàng)目與永續(xù)盤存記錄核對； 3、如未參與年末盤點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時對存貨進(jìn)行抽盤； （1）獲取并檢查被審計(jì)單位期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯 總表，評價委托人盤點(diǎn)的可信程度； （2）根據(jù)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨項(xiàng)目進(jìn)行抽 查盤點(diǎn)或全額盤點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量； 4、在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加 工的存貨，有無未作帳務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些 存貨是否正確列示于存貨盤點(diǎn)表中； 5、在監(jiān)盤或抽盤被審計(jì)單位存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要 征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，以了解或確定存 貨屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響； 6、獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失 的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計(jì)處理是否 經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入帳； 7、檢查被審計(jì)單位存貨跌價損失準(zhǔn)備計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會計(jì) 存 貨 審 計(jì) 具 體 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：存貨編制人 索引號 截至日：復(fù)核人頁次 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 處理是否正確，是否已授權(quán)審批，前后期是否一致； 8、查閱資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的存貨增減變動的有關(guān)帳簿記錄和原 始憑證，檢查有無存貨跨期現(xiàn)象；如有，應(yīng)作出記錄，必要時作適 當(dāng)調(diào)整。 9、根據(jù)被審計(jì)單位存貨計(jì)價方法，抽查年末結(jié)存量比較大的存貨計(jì)價 是否正確，若存貨以計(jì)劃價成本計(jì)價，還應(yīng)檢查“材料成本差異” 帳戶發(fā)生額、轉(zhuǎn)銷額是否正確，年末余額是否恰當(dāng)； 10、抽查材料采購帳戶，對大額的采購業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、 入庫全過程的合同、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確， 抽查有無購貨折讓、購貨退回、損壞賠償、掉換等事項(xiàng)，抽查若干 在途材料項(xiàng)目，追查至相關(guān)的購貨合同及購貨發(fā)票，并復(fù)核材料采 采購成本的正確性； 不設(shè)“材料采購”科目的，上述檢查方法適用于對在途材料和原材 料、作重分類調(diào)整；包裝物購進(jìn)的檢查。 11、抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全， 內(nèi)容是否完整， 計(jì)價是否正 確； 12、抽查委托加工材料發(fā)出和收回的合同、憑證，核對其計(jì)費(fèi)、計(jì)價是 否計(jì)價是否正確，會計(jì)材料是否及時、正確；有無長期未收回的委 托加工材料，必要時對委托加工材料的實(shí)際存在進(jìn)行函證； 13、抽查大額分期發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同，確定其是否 按約定時間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作 出合理解釋，必要時進(jìn)行函證； 14、低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法和攤銷金額是 否正確； 15、對業(yè)已進(jìn)帳并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢 查方法進(jìn)行檢查；對未進(jìn)帳、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品的檢查 可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，與“備查簿”及相 關(guān)記錄核對一致，如有差異，查明原因作出記錄； 16、抽查產(chǎn)成品交庫單，核對其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與生產(chǎn)成本的結(jié) 轉(zhuǎn)數(shù)額是否相符； 17、抽查產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，核對其品種，數(shù)量和實(shí)際成本與產(chǎn)品銷 售結(jié)轉(zhuǎn)成本是否相符； 18、了解存貨的保險情況和存貨防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄； 19、驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 待 攤 費(fèi) 用 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：待攤費(fèi)用編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定待攤費(fèi)用會計(jì)政策是否恰當(dāng)； 2、確定待攤費(fèi)用入帳和轉(zhuǎn)銷的記錄是否正確； 3、確定待攤費(fèi)用年末余額是否正確； 4、確定待攤費(fèi)用在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)的正確性，并與明細(xì)帳、 總帳帳戶年末余額核對一致； 2、抽查大額待攤費(fèi)用發(fā)生的的原始憑證及相關(guān)文件、資料，以查核其 發(fā)生額是否正確； 3、抽查大額待攤費(fèi)用受益期的有關(guān)文件、資料，確認(rèn)待攤費(fèi)用受益期 及其攤銷額是否正確； 4、檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會計(jì)事項(xiàng)，有無長期未攤銷的待攤 費(fèi)用，查明原因或作適當(dāng)調(diào)整； 5、驗(yàn)明待攤費(fèi)用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 待 處 理 流 動 資 產(chǎn) 凈 損 失 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：待處理流動資產(chǎn)凈損失編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定待處理流動資產(chǎn)損益的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理； 2、確定待處理流動資產(chǎn)損益發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； 3、確定待處理流動資產(chǎn)損益的年末余額是否正確； 4、確定待處理流動資產(chǎn)損益在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、獲取流動資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與 明細(xì)帳、總帳余額核對相符； 2、查明損益原因，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備； 3、檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長期掛帳的待處理流動資產(chǎn)損益，如 有應(yīng)作記錄，必要時作恰當(dāng)調(diào)整； 4、檢查其有關(guān)會計(jì)處理是否復(fù)核有關(guān)規(guī)定； 5、驗(yàn)明待處理流動資產(chǎn)凈損失是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 長 期 投 資 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：長期投資編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定長期投資是否存在； 2、確定長期投資是否歸被審計(jì)單位所有； 3、確定長期投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整； 4、確定長期投資年末余額是否正確； 5、確定長期投資的計(jì)價（成本法或權(quán)益法）是否正確； 6、確定長期投資在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、核對長期投資明細(xì)帳與總帳余額是否相符； 2、獲取或編制長期投資明細(xì)表（按股票投資、債券投資、其他投資分 別列示）分別計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日余額的正確性； 3、檢查長期投資入帳基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會計(jì)處理 是否正確；重大投資項(xiàng)目，是否有董事會的決議，并取證； 4、檢查投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息是否按規(guī)定恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行了核算； 5、檢查年度內(nèi)長期投資增減變動的原始憑證，并追索變動的原因及授 權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)； 6、檢查長期投資的核算是否按規(guī)定采用權(quán)益法和成本法，對采用權(quán)益 法的，應(yīng)獲取被投資單位業(yè)經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)的變動會計(jì)報表，如 果未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對被投資單位的會計(jì)報表實(shí)施適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)或?qū)忛喅绦颍?7、檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會計(jì)處理是否恰當(dāng)； 8、了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，當(dāng)市值與成本存在顯著差 異時，應(yīng)提請被審計(jì)單位作適當(dāng)披露； 9、檢查長期投資是否超過被投資單位凈資產(chǎn)的50，若超過，應(yīng)提請 被審計(jì)單位作適當(dāng)披露； 10、驗(yàn)明長期投資已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 固 定 資 產(chǎn) 及 累 計(jì) 折 舊 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定固定資產(chǎn)是否存在； 2、確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； 3、確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊增減變動的記錄是否完整； 4、確定固定資產(chǎn)折舊政策和計(jì)提是否恰當(dāng)； 5、確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊年末余額是否正確； 6、確定固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、獲取或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表表，復(fù)核加計(jì)數(shù)是否正 確，并與明細(xì)帳與總帳的余額核對相符； 2、檢查本年度增加固定資產(chǎn)的計(jì)價是否正確，憑證手續(xù)是否完備；對 已交付使用但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估 入帳，并按規(guī)定計(jì)提折舊；檢查資本性支出與收益性支出的劃分是 否恰當(dāng)； 3、實(shí)地抽查部分新增固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在； 4、抽查有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有； 5、檢查本年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時入帳。 6、復(fù)核固定資產(chǎn)保險范圍，數(shù)額是否足夠； 7、獲取租入（含融資租入）、租出固定資產(chǎn)相關(guān)的證明文件，并檢查 其會計(jì)處理是否正確； 8、檢查年度內(nèi)未使用、不需用固定資產(chǎn)狀況及起始時間，并作出記錄； 9、了解并確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊政策，計(jì)算復(fù)核本年度折舊的計(jì)提是否正 確； 10、檢查涉及固定資產(chǎn)購置約定的資本性支出； 11、驗(yàn)明固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上確定披露。 固 定 資 產(chǎn) 清 理 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：固定資產(chǎn)清理編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、 確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確； 2、確定固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確； 3、確定固定資產(chǎn)清理在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、核對固定資產(chǎn)清理明細(xì)帳和總帳的余額是否相符； 2、檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否有正當(dāng)理由，是否經(jīng)技術(shù)部門鑒定， 會計(jì)處理是否正確； 3、檢查固定資產(chǎn)清理的轉(zhuǎn)銷是否查明原因并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，會計(jì)處 理是否正確； 4、檢查固定資產(chǎn)清理是否長期掛帳，如有，應(yīng)作出記錄，必要時進(jìn)行 適當(dāng)調(diào)整； 5、驗(yàn)明固定資產(chǎn)清理是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 在 建 工 程 具 體 審 計(jì) 計(jì) 劃 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：在建工程編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定在建工程是否存在； 2、確定在建工程是否歸被審計(jì)單位所有； 3、確定在建工程的增減變動的記錄是否完整； 4、確定在建工程年末余額是否正確； 5、確定在建工程在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、核對在建工程明細(xì)帳與總帳余額是否相符； 2、獲取在建工程明細(xì)表，檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)； 3、檢查在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，會計(jì)處理是否正確； 4、檢查已完工程項(xiàng)目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，會計(jì)處理 是否正確； 5、檢查在建工程帳戶年末余額構(gòu)成內(nèi)容，并到現(xiàn)場實(shí)際觀察、了解工 程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度，查看未安裝設(shè)備的實(shí)際存在； 6、檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，未及時進(jìn) 計(jì)處理的項(xiàng)目； 7、檢查在建工程合同，以恰當(dāng)約定資本性支出； 8、驗(yàn)明在建工程是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 待 處 理 固 定 資 產(chǎn) 凈 損 失 客戶：簽 名日 期 審計(jì)項(xiàng)目：待處理固定資產(chǎn)凈損失編制人索引號 截至日：復(fù)核人頁次 一、審計(jì)目標(biāo) 1、確定待處理固定資產(chǎn)損益的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理； 2、確定待處理固定資產(chǎn)損益發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整； 3、確定待處理固定資產(chǎn)損益的年末余額是否正確； 4、確定待處理固定資產(chǎn)損益在會計(jì)報表上的披露是否恰當(dāng)。 二、審計(jì)程序適應(yīng)否索引號 1、獲取固定資產(chǎn)盤虧、毀損、盤盈明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與 明細(xì)帳、總帳余額核對相符； 2、查明損益原因，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備； 3、檢查有無應(yīng)予處理而未處理、長期掛帳的待處理固定資產(chǎn)損益，如 有應(yīng)作記錄，必要時作恰當(dāng)調(diào)整； 4、檢查其有關(guān)會計(jì)處理是否復(fù)核有關(guān)規(guī)定；