企業(yè)研究論文-淺談小企業(yè)內部控制問題及對策.doc

企業(yè)研究論文-淺談小企業(yè)內部控制問題及對策摘要：企業(yè)內部控制制度建設對企業(yè)管理來說是非常關鍵的，企業(yè)內部控制未能有效地執(zhí)行，很可能造成企業(yè)的資產的流失、腐敗的滋生、責任的推諉等一系問題，導致經營效益日益下降，企業(yè)將難以為繼。文章針對目前小企業(yè)在內部控制制度方面存在的沒有內部控制、對內部控制認識的片面性、缺乏有效監(jiān)督機制等相關問題，提出了內部控制的控制目標、內容、設計原則及強化管理者的內控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內部控制等相關對策。關鍵詞：小企業(yè)；內部控制；問題；對策內部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經濟效益；其基礎是企業(yè)內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業(yè)單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。小企業(yè)是國民的重要組成部分，對經濟和穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。建立和完善小企業(yè)的內部控制制度具有與大中型企業(yè)同等重要的意義。然而，許多小企業(yè)的內部控制問題非常突出，進而影響了小企業(yè)的經濟效益，阻礙了小企業(yè)的發(fā)展。一、小企業(yè)內部控制存在的問題（一）對內部控制重視不夠，認識不足，內部控制成為擺設很大一部分小企業(yè)家都是依靠機遇和冒險精神開始逐步完成原始積累的，而國有小企業(yè)的領導很大部分都是由行政部門調過來的，他們往往不太重視內部控制，對內部控制缺乏了解，內控意識不強，認為內部控制的建設和管理會制約企業(yè)的發(fā)展。雖然也有企業(yè)建立了內部控制制度，但沒有認識到其是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務的拓展，原先完善的內控已不再適應企業(yè)的發(fā)展，當其出現問題時沒有及時加以糾正。甚至有的企業(yè)在不了解其自身情況的前提下，照搬其他企業(yè)的內部會計控制制度，把建立內部會計控制的目標定位在應付上級部門檢查上，不能很好地落實執(zhí)行，形同虛設。（二）不相容職位沒有分離，崗位設置缺乏牽制在小企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)出于成本等方面的考慮，盡可能少用人，用能人，經常出現一個人來承擔多項工作，這其中就出現很多不相容職務于一身的情況。開票、收錢、填憑證、審核、記賬都由一個人來完成，從表象上看似乎步驟減少了，時間節(jié)省了，成本下降了，殊不知，這種違規(guī)操作既不能真正提高企業(yè)效率，還可能導致企業(yè)資金流失，滋生貪污舞弊行為，給企業(yè)的資產安全帶來很大的隱患。（三）內部審計弱化，外部監(jiān)督不足小企業(yè)內部通常沒有建立相應的內部審計機構，有的企業(yè)雖然建立了內部審計機構，企業(yè)的負責人“家長式”、“一言談”的工作作風，認為該機構的職責就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。而小企業(yè)的外部信息使用者主要集中在政府、金融機構和稅務等部門，由于其信息使用者較少，因此外部監(jiān)督的力度和次數都明顯不足。這就造成了企業(yè)內部管理混亂，私設“小金庫”現象普遍，坐支現金，賬證、賬實、賬表不符，違規(guī)違紀，弄虛作假現象嚴重。（四）風險控制非常薄弱我國許多小企業(yè)對于來自外部的風險機會沒有控制，對于2008年的人民幣對美元的升值，很少有企業(yè)采取規(guī)避匯率風險的措施，導致出口外貿的企業(yè)由于人民幣對美元匯率的變動出現很大的虧損。2008年下半年由于全球的金融危機，許多的中小企業(yè)由于資金鏈的斷裂，加上財政政策銀根緊縮，融資困難，許多的中小企業(yè)都倒閉了。二、完善小企業(yè)內部控制制度的對策（一）職責分工控制職責分工控制一般指不相容職務分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務主要包括授權批準與業(yè)務經辦、業(yè)務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業(yè)務經辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務分離的核心是內部牽制，因此，小企業(yè)在設計、建立內部控制制度時應明確職責劃分，做到既不留死角又使各個崗位和人員之間不交叉、沖突，應讓每個員工了解自己的工作和要求，應當明確授權部門和人員的權限，禁止越權，并制定有明確的獎懲辦法，對違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進行處罰，在不能做到職責劃分的情況下，應當加強事后的檢查監(jiān)督。（二）授權批準控制授權批準是指企業(yè)在辦理各項經濟業(yè)務時，應該經過規(guī)定程序的授權批準。批準形式通常有常規(guī)性授權和臨時性授權之分。常規(guī)性授權是指企業(yè)在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，用以規(guī)范經濟業(yè)務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長。臨時性授權是指對辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權力、條件和責任的應急性授權。小企業(yè)應該建立授權批準體系，明確授權批準的范圍、層次、程序及責任。（三）會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內容主要包括建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；按照規(guī)定取得和填制原始憑證；設計良好的憑證格式；對憑證進行連續(xù)編號；規(guī)定合理的憑證傳遞程序；明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任；合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬；按照會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。對于小企業(yè)首先按照會計法要求設置會計賬簿，不做假賬，其次記賬、出納、保管等不相容業(yè)務，應盡量由不同人員擔任，如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應建立復核制度。（四）預算控制預算控制的內容涵蓋了企業(yè)經營活動的全過程。企業(yè)通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內部各企業(yè)未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協調。小企業(yè)應當建立預算控制，確立預算目標，并組織實施，輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門等負責監(jiān)督預算的執(zhí)行，對預算執(zhí)行的好壞進行獎懲。（五）財產保全控制小企業(yè)應嚴格限制未經授權的人員對資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸該資產，一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較，盤點結果與會計記錄如下一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正?，F象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀，對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。有條件的小企業(yè)應對資產投保（如火災險、責任險等險種）增加資產受損后的補償機會，從而保證資產的安全。（六）內部報告控制內部報告控制是為了提高企業(yè)內部管理的時效性和針對性而實施的控制。小企業(yè)應當建立內部報告控制制度，要有反映部門、人員經管責任，且形式、內容簡明扼要信息反饋迅捷高效的內部報告。常見的報告方式有例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。常見報告類型有資金分析報告，包括資金日報、借款還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑒管