企業(yè)研究論文-企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)措施.doc

企業(yè)研究論文-企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)措施【摘要】目前，國(guó)外關(guān)于COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)用于企業(yè)實(shí)踐的研究剛剛開(kāi)始，但是國(guó)內(nèi)這方面的實(shí)踐運(yùn)用還很少。本文以撫順石化公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施為例，僅就COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告提出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等，在我國(guó)加工制造企業(yè)的實(shí)際運(yùn)用作一些探討。引言：如果把市場(chǎng)比作大海，企業(yè)就是大海中乘風(fēng)破浪的一艘艘帆船，無(wú)論大船還是小船，都要經(jīng)歷市場(chǎng)風(fēng)浪的考驗(yàn)。而風(fēng)險(xiǎn)就是市場(chǎng)上一排排風(fēng)浪與暗礁，他們隱匿于大海之中，不住地窺望著帆船，時(shí)時(shí)刻刻準(zhǔn)備把帆船吞溺于汪洋大海之中。風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)管理就像一對(duì)孿生兄弟一樣，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大和市場(chǎng)的不斷變化而呈現(xiàn)出不同的面貌，企業(yè)的管理者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中通過(guò)各種手段力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低來(lái)保證經(jīng)濟(jì)利益的流入。世界經(jīng)濟(jì)邁入二十一世紀(jì)以來(lái)，美國(guó)境內(nèi)發(fā)生的“安然”、“施樂(lè)”和“世通”等財(cái)務(wù)舞弊事件引發(fā)了社會(huì)公眾對(duì)保護(hù)投資者利益的爭(zhēng)議，公司財(cái)務(wù)信息披露的法律遵循性開(kāi)始備受重視，財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)性和完整性受到了社會(huì)眾多的密切關(guān)注。2002年美國(guó)總統(tǒng)布什簽發(fā)了薩班斯-奧克斯利法案（簡(jiǎn)稱薩奧法案），這對(duì)海外上市公司的經(jīng)營(yíng)管理提出了新的挑戰(zhàn)。由于各種不確定性因素的存在，企業(yè)面臨著客觀存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)能否對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，是企業(yè)能否生存發(fā)展、能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無(wú)論是影響全球的COSO報(bào)告還是國(guó)家有關(guān)規(guī)范制度，都強(qiáng)調(diào)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的重要性。一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（riskidintification）風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)的控制有的放矢，從而消滅這吞溺企業(yè)的風(fēng)浪和暗礁。按照風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)科對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分類，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)可劃分為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)、體制風(fēng)險(xiǎn)、購(gòu)并風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、公關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)和外交風(fēng)險(xiǎn)等；按照能否為企業(yè)帶來(lái)盈利劃分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可劃分為純粹風(fēng)險(xiǎn)(只有帶來(lái)?yè)p失一種可能性)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)(帶來(lái)?yè)p失和盈利的可能性并存)。按照企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)層次劃分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)劃分為企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但所有的風(fēng)險(xiǎn)都貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)過(guò)程中。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是對(duì)企業(yè)面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。應(yīng)遵循全面性、系統(tǒng)性、制度化和經(jīng)?；仍瓌t。由于風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在，因此風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的過(guò)程是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。在撫順石化分公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中，筆者將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分成以下幾個(gè)步驟進(jìn)行：（一）按照全面性和系統(tǒng)性原則梳理業(yè)務(wù)范圍，建立風(fēng)險(xiǎn)控制流程撫順石化公司是一家以石油加工煉制為主的特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)控制流程的建立中，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為規(guī)劃計(jì)劃、建設(shè)過(guò)程、物資采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、產(chǎn)品銷售、存貨、財(cái)務(wù)資產(chǎn)、人力資源、內(nèi)部審計(jì)和合同糾紛等幾大類，全面系統(tǒng)地梳理并確定了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程。在確定業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，還對(duì)每一大類業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了細(xì)化，依據(jù)管理的細(xì)化程度，進(jìn)一步劃分各級(jí)子流程，形成了層層嵌套的流程樹(shù)狀體系。如圖1所示。（二）按照制度化和經(jīng)常化原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)為了全面地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，公司對(duì)每一個(gè)子流程都進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析，風(fēng)險(xiǎn)分析以“找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和流程控制程序”為目的，建立并健全公司的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。如圖2、圖3所示。在風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和流程控制程序中，針對(duì)每一個(gè)流程步驟，分別從是否為經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)、是否違反了法律法規(guī)、是否致使財(cái)務(wù)報(bào)告失真、是否使資產(chǎn)安全受到了威脅和是否有營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象等五個(gè)方面進(jìn)行歸類；同時(shí)，對(duì)于控制目標(biāo)的類型從完整性控制（completely）、準(zhǔn)確性控制（accurate）、有效性控制（valid）和接觸性控制（relative）四個(gè)方面進(jìn)行分類。通過(guò)這些分類，將為每一個(gè)流程步驟設(shè)定出風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，再對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行全面歸集，就形成了完整的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。（三）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，設(shè)定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)撫順石化公司的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建立在COSO框架的目標(biāo)基礎(chǔ)上，COSO框架的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)目標(biāo)主要有三個(gè)方面：1.針對(duì)企業(yè)的基本目標(biāo)來(lái)確保經(jīng)營(yíng)的效果和效率（Effectivenessandefficiencyofoperations），包括業(yè)績(jī)、盈利目標(biāo)和資源的安全性；2.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性（Reliabilityoffinancialreporting）；3.確保企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的遵循性（Compliancewithapplicablelawsandregulations）。依據(jù)上述三項(xiàng)目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行了篩選，將影響上述三項(xiàng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)設(shè)定為關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制數(shù)據(jù)庫(kù)。二、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（riskresponse）在對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了逐一識(shí)別后，公司需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)組合觀，按照“避免風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)”原則，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施了有效控制。目前，各公司的現(xiàn)行做法各有不同，撫順石化分公司著重從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析和控制。（一）設(shè)立組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，企業(yè)成立了以總經(jīng)理為主任，分管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師為副主任，各業(yè)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理以及外聘專家為成員的風(fēng)險(xiǎn)管理委員，其職責(zé)是審查批準(zhǔn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系方案，具有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的最終決策權(quán)。（二）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門以現(xiàn)行管理制度為基礎(chǔ)，建立企業(yè)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，具體負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)和基本步驟1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)思想以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為總體目標(biāo)，達(dá)成共識(shí)，識(shí)別戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；以提高企業(yè)自身管理水平的需求為動(dòng)力，努力建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，全面提升企業(yè)管理水平；以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，從管理理念、管理手段、管理方式入手，合理控制或規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)；以企業(yè)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督為中心，以日常企業(yè)管理檢查、考核為手段，針對(duì)企業(yè)日常管理中的薄弱環(huán)節(jié)和控制缺陷，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系與QHSE現(xiàn)行管理制度體系的有機(jī)結(jié)合；規(guī)范企業(yè)內(nèi)部企業(yè)管理流程，完善管理方式和行為，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)（見(jiàn)圖4）3.基本步驟第一，建章建制，規(guī)范業(yè)務(wù)流程的操作。規(guī)章制度的健全與有效執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部操作的行為準(zhǔn)則。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理記錄模板，將企業(yè)現(xiàn)有的控制措施與現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理記錄的差異。風(fēng)險(xiǎn)管理記錄的差異一般有兩種情況：一是有管理，但沒(méi)有形成正式的規(guī)章制度；二是有管理，也有相關(guān)規(guī)章制度，但沒(méi)有達(dá)到所確定的風(fēng)險(xiǎn)管理記錄的要求。通過(guò)這