財政研究論文-淺析國庫集中支付監(jiān)控體系.doc

財政研究論文-淺析國庫集中支付監(jiān)控體系【摘要】本文對國庫集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的核心框架、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、保障措施等方面進(jìn)行了分析,強(qiáng)調(diào)了構(gòu)建監(jiān)控體系是規(guī)范財政資金支付行為、防范和控制財政資金風(fēng)險的長效機(jī)制和治本之策?！娟P(guān)鍵詞】構(gòu)建國庫集中支付監(jiān)控體系國庫集中支付監(jiān)控體系是現(xiàn)代財政國庫管理體系的重要組成部分,它是緊緊圍繞財政國庫管理制度改革,以建立健全國庫集中支付監(jiān)督制約機(jī)制為中心,通過法律法規(guī)、制度規(guī)范、運行系統(tǒng)和操作機(jī)制建設(shè),加強(qiáng)國庫集中支付外部監(jiān)督和內(nèi)控管理,實現(xiàn)對財政資金運行全過程及其賬戶的監(jiān)控管理,為進(jìn)一步提高預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和分析水平,促進(jìn)財政資金安全、規(guī)范和有效使用而進(jìn)行的一系列財政國庫集中支付監(jiān)控活動的有機(jī)整體。構(gòu)建財政國庫集中支付監(jiān)控體系是在財政國庫機(jī)構(gòu)的推動下,多個預(yù)算和監(jiān)督主體共同參與的一項系統(tǒng)工程。一、國庫集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的核心框架1、外部監(jiān)督管理外部監(jiān)督管理主要是指財政部門對實施國庫集中支付制度改革的預(yù)算單位和代理銀行,在財政資金支付中的合法性、合規(guī)性和真實性問題,綜合運用多種核查方式,實行監(jiān)控管理,主要有以下幾方面的內(nèi)容。(1)規(guī)范的工作程序。即在財政資金運行過程中,按照系統(tǒng)預(yù)警人工監(jiān)控實時查詢綜合核查問題處理信息披露部門整改跟蹤反饋的工作程序,完善財政資金支付事前審核、事中監(jiān)控、事后跟蹤反饋的監(jiān)控運行機(jī)制,實時對預(yù)算單位和代理銀行在財政資金支付過程中發(fā)生的違規(guī)或不規(guī)范操作問題,進(jìn)行核查處理,防范和糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。(2)明確的工作職責(zé)。即在財政資金運行過程中,以財政國庫支付機(jī)構(gòu)為主體,借助現(xiàn)有的財政監(jiān)督力量,或發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用,加強(qiáng)對單位預(yù)算執(zhí)行和代理銀行支付業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制。(3)適度的信息披露。即在財政資金運行過程中,針對監(jiān)控核查發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)或不規(guī)范行為,通過規(guī)范的程序及時向預(yù)算單位和代理銀行進(jìn)行通報,提出處理意見和建議,同時向主管部門和財政部門及代理銀行進(jìn)行通報,并擇機(jī)采取不同的方式適度向社會披露,促進(jìn)預(yù)算單位和代理銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理。(4)及時的跟蹤問效。即高度重視國庫集中支付違規(guī)問題的整改落實效果,以加強(qiáng)處理整改的規(guī)范性和有效性為切入點,依法處理違法違規(guī)行為,建立健全部門整改跟蹤問效機(jī)制,實現(xiàn)國庫監(jiān)控和規(guī)范管理的雙向促進(jìn)。2、內(nèi)部控制管理內(nèi)部控制管理主要是指財政部門、人行國庫、實施國庫集中支付改革的預(yù)算單位、代理銀行,通過內(nèi)部控制制度、運行機(jī)制和操作方式的有效安排,規(guī)范財政資金支付過程的操作流程及運轉(zhuǎn)程序,防范和控制財政資金支付風(fēng)險,保證財政資金安全、規(guī)范和有效使用,主要包括以下幾方面。(1)制衡性的制度安排。國庫集中支付內(nèi)控管理不僅指參與主體的自控,而且包括不同參與主體(財政部門、人行國庫、預(yù)算單位和代理銀行)之間的互控。構(gòu)建國庫集中支付監(jiān)控體系,一方面是要建立不同參與主體之間相互制衡的控制制度；另一方面則要建立不同參與主體內(nèi)部崗位之間的內(nèi)控管理制度。(2)制衡性的業(yè)務(wù)控制。國庫集中支付內(nèi)控管理的主體按照“有效性、全面性、及時性”的原則,建立制衡性的業(yè)務(wù)控制機(jī)制,要將內(nèi)部控制覆蓋到國庫集中支付的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)控的建立和完善要跟上業(yè)務(wù)和形勢的需要,樹立“業(yè)務(wù)創(chuàng)新,內(nèi)控先行”的思想。(3)制衡性的系統(tǒng)支持。以財政國庫集中支付系統(tǒng)為基礎(chǔ),充分運用資金信息的鉤稽關(guān)系,實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)控制用款計劃,用款計劃控制撥款。這就要求加快財政國庫信息管理系統(tǒng)建設(shè),一方面要完善國庫集中支付系統(tǒng),考慮采購管理與支付管理相銜接的系統(tǒng)問題,同時為國庫現(xiàn)金流量預(yù)測與控制打下基礎(chǔ)；另一方面要逐步解決各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)與國庫總賬系統(tǒng)的對接,實現(xiàn)工資、非稅、監(jiān)控、執(zhí)行分析、決算報表和內(nèi)部控制等系統(tǒng)的集成工作。二、國庫集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié)1、稽核檢查(1)稽核檢查的內(nèi)容。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定,監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況,重點檢查預(yù)算單位實際支出是否按預(yù)算項目和目級科目列支,是否與部門預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符,是否有截留、挪用現(xiàn)象。二是對預(yù)算單位財政授權(quán)支付的資金流量、流向、會計處理及財政直接支付的會計處理等業(yè)務(wù)進(jìn)行核查,并提出如何規(guī)范的處理意見。三是檢查預(yù)算單位國庫集中支付業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范,具體包括用款計劃的申報、授權(quán)支付憑證的開具等,集中支付業(yè)務(wù)是否符合集中支付辦法和軟件要求,對不規(guī)范的操作及時進(jìn)行糾正。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況,重點是實行國庫集中支付后,預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實際使用情況,預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。五是研究建立部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制約機(jī)制,對部門預(yù)算執(zhí)行及國庫集中支付運行中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報,并提出改進(jìn)意見和建議。六是會同有關(guān)部門,對代理銀行承辦國庫集中支付業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查并量化考核評價,提出獎懲建議。(2)稽核檢查的方式。財政國庫支付業(yè)務(wù)稽核檢查采取日?；藱z查與專項稽核檢查相結(jié)合,網(wǎng)上實時監(jiān)控與實地稽核檢查相結(jié)合,事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方式。一是在國庫集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,發(fā)現(xiàn)異常支出,以書面形式及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報,必要時對預(yù)算單位實施實地檢查。二是聽取有關(guān)國庫集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報,查看為開展國庫集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運行及具體業(yè)務(wù)操作情況。三是抽查相關(guān)的財務(wù)報表、會計憑證、會計賬簿等財務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財政資金管理使用情況。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個支付環(huán)節(jié)的運行和操作情況,逐日檢查核實執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況,消除管理中存在的安全隱患。七是檢查代理銀行在辦理支付業(yè)務(wù)過程中該按文件要求辦的是否按文件辦,該財政審批的是否經(jīng)過審批,該控制的是否控制到位,該相互核查的是否堅持得好。2、監(jiān)測預(yù)警(1)監(jiān)測機(jī)制和監(jiān)測手段。建立監(jiān)測機(jī)制實際上是為實施集中支付監(jiān)控提供一個方法、規(guī)則以及實施監(jiān)控的角色(人),通過這個方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息,并通過相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范。在監(jiān)測機(jī)制提供方法和規(guī)則的基礎(chǔ)上,要建立與之相應(yīng)的監(jiān)控手段,使系統(tǒng)能夠及時準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)非正常信息和操作,并及時反饋給系統(tǒng)的預(yù)警體系。這個手段實際上是利用監(jiān)控系統(tǒng)軟件本身提供的手段去挖掘需要監(jiān)控對象的數(shù)據(jù)和信息,監(jiān)測手段實際上是多種獲取數(shù)據(jù)和信息的技術(shù)途徑。(2)智能預(yù)警。通過智能預(yù)警可以對下幾個方面予以監(jiān)控:一是建立預(yù)算單位保留賬戶的明細(xì),并予以控制,在保留賬戶劃款時發(fā)生的情況；二是對一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況；三是控制項目支出的進(jìn)度和用途；四是對資金額度的預(yù)警機(jī)制。3、風(fēng)險控制(1)財政部門內(nèi)部風(fēng)險控制。應(yīng)根據(jù)國庫集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置,建立嚴(yán)密制約、互相牽制、互為監(jiān)督的財政支付內(nèi)部控制制度,健全財政資金授權(quán)支付和直接支付的事前防范、事中監(jiān)控、事后處理機(jī)制。同時,財政部門要加強(qiáng)對國庫集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督,建立代理銀行考評機(jī)制,督促其在做好服務(wù)的同時規(guī)范執(zhí)行國庫集中支付業(yè)務(wù),嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,把好資金關(guān),保障國庫資金支付的安全。(2)預(yù)算單位和代理銀行風(fēng)險控制。預(yù)算單位應(yīng)將原集中核算時取消的會計機(jī)構(gòu)進(jìn)行恢復(fù),積極實施單位會計主體的職責(zé)。代理銀行應(yīng)加強(qiáng)國庫集